POLITÉCNICO DO PORTO

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO DO PORTO

CURSO DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO

CONTABILIDADE GERAL

CADERNO DE APOIO

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MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS

Responsabilidade pelos conteúdos:

Benjamim de Sousa
Cláudia Maria Pereira
Helena Santos Oliveira
Eurico de Lima Basto
Susana Gomes Neto

Os docentes agradecem toda a colaboração obtida na elaboração do presente caderno

2017/2018
Meios Financeiros Líquidos

De acordo com as notas de enquadramento do SNC, na classe 1 registam-se os

meios financeiros líquidos que incluem:

Dinheiro;

Depósitos bancários;

Ativos financeiros mensurados ao justo valor;

Passivos financeiros mensurados ao justo valor;
Cujas alterações sejam reconhecidas na demonstração de resultados

Esta classe é constituída pelas seguintes contas (do 1º grau = contas do razão →
contas de 2 dígitos):

11-Caixa

12-Depósitos à ordem

13-Outros depósitos bancários

14-Outros instrumentos financeiros

CONTA 11 – Caixa

Esta conta compreende o dinheiro em caixa (notas de banco e moedas metálicas

de curso legal, nacionais ou estrangeiros).
Nota: Não devem fazer parte do saldo de caixa:

Cheques pré datados;

Selos do correio;

Vales de caixa.

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Caso à data do balanço, existam notas de banco e/ou moedas metálicas de curso
legal mas estrangeiras (diferentes do €) reconhecidas ao câmbio do dia da
compra, devem ser convertidos de acordo com taxa de câmbio à data do
balanço, originando diferenças relativamente à taxa de câmbio do dia da compra
que podem ser:

Diferenças de câmbio favoráveis ou

Diferenças de câmbio desfavoráveis

Cheques disponíveis para depósito:

 Devem ser considerados como meios financeiros:
 Até ao momento que antecede o depósito, é prática registar o seu
valor a débito de uma subconta da classe 1, por exemplo,
118-Cheques para depósito;
 Após o depósito, dever-se-á creditar a referida subconta 118 por
débito de 12x - Depósitos à ordem.

Cheques não disponíveis, de imediato, para depósito (Cheques pré -datados):

 Não devem ser considerados como meios financeiros
 Tratando-se de uma promessa de pagamento recomenda-se que o registo
seja efetuado em “Contas a Receber” (Classe 2)

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Vales de caixa:
 Poderão constituir saldo de caixa quando se tratar de adiantamento para
gastos de conta de Entidade.

Poder-se-á movimentar várias contas-caixa:

Depende das necessidades operacionais e da localização das unidades:

 Caixa da sede
 Caixa do departamento de vendas
 Caixa da loja de Lisboa
 Caixa da loja do Porto
 Caixa da fábrica
 (…)

Movimentação da Conta 11-Caixa:

 DEBITA-SE:
 Pelas vendas a dinheiro
 Pelas prestações de serviços a dinheiro
 Pelos recebimentos de clientes
 Pelos levantamentos efetuados em bancos

 CREDITA-SE:
 Pelos pagamentos efetuados em dinheiro
 Pelos depósitos bancários efetuados

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CONTA 12 - Depósitos à Ordem

Esta conta respeita aos meios financeiros disponíveis em contas à ordem nas
instituições financeiras.
Geralmente apresenta saldo devedor, tratando-se de um ativo corrente;
Caso o saldo seja credor, estamos em presença de um passivo corrente;

Movimentação:

 DEBITA-SE:
 Pelos depósitos efetuados;
 Pelas transferências recebidas de clientes;
 Pelos empréstimos obtidos;
 Pelos juros recebidos;
 Etc

 CREDITA-SE:
 Pelos pagamentos efetuados por cheque;
 Pelos pagamentos efetuados por transfª. bancária;
 Pela amortização de empréstimos;
 Pelos juros;
 Etc

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Situações a ter em conta:

 Conciliação de saldos:
 Comparação entre o saldo da contabilidade e o do extrato
bancário.
 Moedas diferentes do euro:
 Os saldos das contas bancárias expressos em moedas
diferentes do euro devem ser convertidas pela taxa de câmbio
da data do balanço.
 Apresentação:
 Os descobertos bancários devem ser registados na subconta
2512, sendo assim apresentados no balanço (Passivo) como
Financiamentos obtidos.

Caso à data do balanço, existam contas bancárias cujos saldos sejam expressos
em moedas diferentes do €, devem ser convertidos de acordo com taxa de
câmbio à data do balanço originando diferenças de que podem resultar:

Diferenças de câmbio favoráveis ou

Diferenças de câmbio desfavoráveis.

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CONTA 13 - Outros depósitos bancários

Esta conta inclui depósitos a prazo e outros depósitos, nomeadamente, os

depósitos com aviso prévio.

 DEBITA-SE:
 Pela constituição desses depósitos
 Pelo reforço desses depósitos

 CREDITA-SE:
 Pelo resgate total ou parcial desses depósitos

CONTA 14 - Outros instrumentos financeiros

Esta conta inclui todos os instrumentos financeiros que não tenham cabimento
nas contas anteriores e será abordada, no próximo semestre, em contabilidade
financeira.

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1 - EXERCÍCIO
A empresa MXT, Lda., com sede em Faro, durante o mês de Março do ano N, realizou as
seguintes operações:
Dia 1 – Guia de depósito nº 667 do Banco X dos seguintes valores:

Cheque nº 6594554761 s/ Banco A: € 5 200,00

Cheque nº 8534973695 s/ Banco B: € 3 500,00
Numerário: € 1 600,00

Dia 2 – Recebimento do cliente Alves, do cheque nº 5000600011 s/ Banco A, no valor de €

1.450,00, para regularização da N/ fatura nº 20040896;
Dia 3 – Pagamento ao fornecedor Mendes da S/ fatura nº 36911, através do cheque nº X s/
Banco X, no valor de €1 800,00;
Dia 4 – Aviso de crédito nº 566 do Banco Y, relativo ao pagamento do cliente Peres, no valor
de €5 000,00;
Dia 5 – Pagamento, em numerário, da fatura nº 589 do fornecedor Silva, no valor de € 250,00;

Dia 6 – Levantamento de € 1 500,00 do banco Y, para reforço da caixa B;

Dia 7 – Aviso de débito nº 469 do Banco X no valor de € 96,00, relativo à comissão de

gestão;
Dia 8 – Aviso de débito nº 378 do Banco W, relativo à ordem de transferência de € 4 600,00 a
favor do n/ fornecedor Santos, acrescido de € 30,00 para despesas bancárias;
Dia 9 – Ordem de transferência ao Banco X no valor de € 50 000,00, para constituição de um
depósito a prazo, nessa instituição;
Dia 10 - Aviso de débito nº 568 do Banco X no valor de € 25,00, relativo à nossa requisição
de cheques;

PEDIDO: Lançamentos completos, das operações acima referidas, no Diário, de acordo com o
SNC.

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2 – EXERCÍCIO

A empresa “AAA” apresentava em 01/12/… os seguintes elementos disponíveis:

- Notas e moedas 1.250,00
- Cheques recebidos 12.100,00
- Vale de Caixa do Sr. Dias 1.500,00

Durante os primeiros dias de dezembro foram efetuadas as seguintes operações:

Dia 2 – Receção de cheque nº 23 do cliente C2, s/ Banco A, no valor de € 2.350,00, para
regularização da N/ fatura nº 1155;

Dia 3 – Pagamento em numerário ao fornecedor F05, relativo à sua fatura nº 66 no valor de €

825,00;

Dia 4 – O Sr. Dias entrega em numerário o valor do seu vale existente em caixa;

Dia 5 – Aviso de débito nº 55 do Banco Z, no valor de € 25,00, relativo a uma requisição de

um grupo de cheques;

Dia 6 – Pagamento ao fornecedor F09 através de transferência bancária s/Banco Z, relativo à

S/ fatura nº 0055 no valor de € 3.600,00.
O banco cobrou comissões no montante de € 1,20;

Dia 9 – Aviso de crédito nº 10099 do Banco X, relativo ao pagamento do cliente C015, no

valor de € 12 000,00;

Dia 10 – Levantamento no Banco Z do n/cheque nº 022, no valor de € 2.000,00 para reforço

da caixa B;

Dia 11 – Constituição de Depósitos c/aviso prévio, por 90 dias, da quantia de € 10.000,00;

Dia 12 – Guia de depósito nº 203 do Banco Z de todos os cheques em carteira;

PEDIDO: Lançamentos completos, das operações acima referidas, no Diário, de acordo com o
SNC.

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3 – EXERCÍCIO

A empresa “BBB” durante os primeiros dias de dezembro efetuou as seguintes operações:

Dia 2 – Guia de depósito nº 562 do Banco Z dos seguintes valores;

- Numerário (notas e moedas) € 2.620,00

- Cheques em carteira € 12.620,00
- Vale de correio € 850,00

Dia 3 – Nesta data expirou o prazo de um Depósito a prazo, no montante de € 25.000,00,

cujos juros ascendem ao montante de € 560,00, conforme condições acordadas
inicialmente com o Banco Z;

Dia 4 – Aviso de débito nº 3399 do Banco Z, relativo à n/ordem de transferência de €

4.600,00 a favor do n/fornecedor C20, acrescido de € 30,00 relativo a despesas
bancárias;

Dia 5 – Aviso de crédito nº 10201 do Banco Z, relativo ao pagamento do n/cliente C019, no

montante de € 17.500,00;

PEDIDO: Lançamentos completos, das operações acima referidas, no Diário, de acordo com o
SNC.