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DO ENCERRAMENTO DE
CONTAS
1 3.º Edição da Formação
OCAM/2016
1. Introdução
2. Operações Anteriores ao Encerramento
3. Operações de Encerramento
4. Demonstrações Financeiras
Todos os ativos e passivos que existem estão registados no Balanço. Não há transacções ou
acontecimentos por registar.
• Conciliação dos saldos das contas do estado e outros entes públicos com guias de
pagamento de impostos e contribuições da Autoridade Tributária e Segurança
Social.
CAIXA
Caixa é dinheiro!
• Sistema de Fundo Fixo de Caixa Procedimentos de encerramento
de contas:
Contagem física
Moeda estrangeira (reconhecimento das diferenças de câmbio)
Vales de Caixa (4512-Pessoal)
Cheques pré-datados e sem provisão (411contas de clientes)
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Meios Financeiros Líquidos
Bancos
Procedimentos de encerramento de contas:
Conciliações bancárias
Moeda estrangeira (reconhecimento das diferenças de câmbio)
Juros das contas de depósitos sem contabilização
Especialização de juros e despesas
Não compensação de saldos/Saldos credores
Concebido pala OCAM 17
Meios Financeiros
Líquidos
• OUTROS INSTRUMENTOS
FINANCEIROS
Reconhecimento:
Classe 1 se vencimento < que 3
meses (NCRF 2, § 8);
Classe 3 (314) vencimento > 3
meses
12 D. À Ordem 15.000,00 D
• Acréscimos de rendimentos
• A empresa Beta , Lda. Procedeu em 31/12/N à especialização dos juros de
depósitos á prazo relativos ao exercício, mas que o banco creditará no
exercício seguinte, no montante de 10,000,00 MT
Aspecto Fiscal
A gratificação a pagar aos membros dos orgãos e trabalhadores da empresa, a
titulo de participação nos resultados é aceite fiscalmente, desde que pagas
ou colocadas á disposição dos beneficiários, até ao fim do exercício seguinte(
N+1) (artigo 22 al. m do CIRPC)
• Não esquecer:
Regularizar os saldos de abertura
• Importante:
Comparar os saldos e movimentos do ano N com os de N+1.
Concebido pala OCAM 33
DIFERIMENTOS
494 – Gastos Diferidos
• Seguros,
• Declaração de responsabilidade assinada pela administração, inserir ponto sobre está temática: (Ex:a
empresa não tem nenhum litígio ou conflito esperado com qualquer entidade para além dos
divulgados nas DF´s e foram transmitidos todos os compromissos e todas as responsabilidades, reais
ou contingentes que afectam a situação da empresa).
Provisões
• Reconhecimento da provisão:
661 – Provisões–proc. judic. em curso 850.000 MT
a 481 – Provisões–proc. jud. em curso 850.000 MT
Mensuração:
Mais baixo entre Custo (aquisição ou produção) e Valor realizável líquido (VRL)
O custo dos inventários deve incluir todos os custos de compra, de conversão
e outros incorridos para colocar os inventários no seu local e na sua condição
atuais. A NCRF9 permite , em determinadas circunstâncias, que os custos com
empréstimos obtidos sejam incluídos nos inventários (opção; no entanto, para
o n.º 2 do art. 22CIRPC não é opção). Valor realizável líquido: é o preço de
venda estimado no decurso ordinário da atividade menos os custos estimados
de acabamento e os custos estimados necessários para efetuar a venda.
FIFO
ou
Bens Gerais
Custo Médio
Formulas de Ponderado
custeio
Bens Custo
Especificos Especifico
Concebido pala OCAM 50
Inventários
• LIFO deixa de ser um método aceite para a mensuração dos inventários. A
NCRF 9 aceita a utilização de técnicas para a mensuração do custo, como o
custo-padrão (ou standard) e o método a retalho, desde que se aproximem
do custo.
• A entidade deve utilizar a mesma fórmula de custeio para a totalidade dos
inventários de natureza e uso similar e de forma consistente.
• O método a retalho consiste na redução da margem normal de lucro ao
preço de venda dos inventários, sendo utilizado com alguma regularidade
por entidades que vendem a retalho largas centenas ou mesmo milhares de
artigos
Concebido pala OCAM 51
Inventários
A vida útil pode ser definida pelo período durante o qual uma entidade espera que
um ativo esteja disponível para uso, neste sentido pode diferir do conceito de
taxa amortização ou depreciação para efeitos fiscais, definido no decreto
n.º72/2013, de 23 de Dezembro
Concebido pela OCAM 22/10/2021 55
AMORTIZAÇÕES
• A amortização cessa quando o bem, ou estiver classificado como ativo não corrente
disponível para venda, ou seja desreconhecido.
Financiamento
D.F.Cx
Investimento
Operacionais
OBRIGADO PELA ATENÇÃO
KANIMABO