MEIOS FINANCEIROS

Meios financeiros
 Esta classe destina-se a registar os meios financeiros liquidos
que incluem, quer dinheiro e depositos bancarios quer todos os
activos ou passivos financeiros mensurados ao justo valor, cujas
alteracoes sejam reconhecidas na demonstracao de resultados.

 Contempla contas com finalidade de expressar dinheiro,

designadamente:
◼ Dinheiro propriamente dito (notas e moedas em circulacao,
nacionais ou estrangeiras)
◼ Dinheiro que se encontra depositado em banco (a ordem, a
prazo ou outros)
◼ Dinheiro aplicado nos investimentos financeiros de curto prazo
(aplicacao de accoes em bolsa de valores, designados de
equivalentes de caixa)
Meios financeiros
 De acordo com o previsto no codigo de contas, a
composicao da classe 1 é a que se segue:
 11 Caixa
 12 Bancos
 121 Depósitos a ordem
 122 Depósitos com pre-aviso
 123 Depósitos a prazo
 13 Outros instrumentos Financeiros
 131 Derivados
 132 Detidos para negociação
 133 Outros instrumentos financeiros ao justo valor através
dos resultados
Caixa
 Englobam-se os meios de pagamento, tais como:
 Notas e moedas de curso legal
 cheques e vales postais recebidos de terceiros, expressos
em metical ou em outra moeda

 Deve-se evitar a utilizacao de “vale de caixa”, que sao

utilizados para suportar pequenas despesas (ex. Taxis,
transp. Publico, etc) que logo apos a ocorrencia,
deveram ser substituidos pelos respectivos documentos.

 O recibo constitui o documento base do movimento de

ciaxa.
Caixa
 A definição do saldo de caixa conduz, a que não
sejam considerados como fazendo parte do saldo
desta conta:
 selos de correio;
 títulos representativos de pré-pagamentos (combustível,
refeição);
 “vales” de caixa;

 cheques pré-datados.
Caixa
 Sao necessarios controlos muito proximo e conferencias
de caixa frequentes dos quantitativos que a compem
em determinado momento.
 Essas tarefas sao atribuidos ao “caixa” ou ao
“tesoureiro”.
 Para suprir pequenas falhas é atribuído a este
responsável um subsidio mensal, com o qual deverá
cobrir falhas ou faltas que se verificarem nos valores à
sua guarda.
 Para o controlo dos movimentos efectuados, o
tesoureiro dispõe de folhas de caixa.
Folha de Caixa
 Folha de caixa em disposição bilateral
 Corresponde a um dipositivo horizontal ou bilateral (em
forma de T). São registados o saldo inicial e os
recebimentos no lado esquerdo (débitos) e os pagamentos
no lado direito (créditos)
 Folha de caixa em disposição vertical
 Corresponde a um dipositivo vertical ou unilateral, com ou
sem saldos a vista. A coluna de descrição é única para o
registo dos recebimentos e pagamentos.
 Folha de caixa em disposição em escada

 Folha de caixa em dispositivo americano

Caixa
 A conta Caixa deve ter, de um ponto de vista
contabilístico, o desenvolvimento que se considerar
adequado em cada empresa. A entidade poderá
ter necessidade de movimentar várias contas-caixa,
em função das suas necessidades operacionais e de
localização das suas unidades.
Movimentação
 Debita-se:
 pelas vendas e prestações de serviços efectuadas a
dinheiro;
 pelos recebimentos de clientes;
 pelos levantamentos efectuados em banco para reforço de
Caixa.
 Pelas diferenças de cambio favoráveis

 Credita-se:
 pelos pagamentos efectuados em numerário;
 pelos depósitos efectuados em numerário;
 pelas diferenças de cambio desfavoráveis.
Bancos

 Esta conta integra todos os meios de

pagamento que a empresa pode
dispor através de movimentação de
contas bancárias e de aplicações de
tesouraria de curto prazo e de
disponibilidade imediata.
Movimentação
 É conta do activo, debitada
 Pelos depósitos efectuados e operações equivalentes
(desconto de letras, cobrança de títulos, ordens de
transferência de terceiros, juros vencidos, etc.) e
 Creditada
 pelos levantamentos e operações equivalentes (cheques,
ordens de pagamento e de transferência a terceiros,
comissões e despesas de serviços bancários, etc)
 O saldo da conta de bancos é devedor ou nulo e
representa os meios monetários à disposição da
empresa depositados em bancos
Conferência de saldos de bancos
 Periodicamente, deverão ser conferidos os saldos
existentes em cada uma das contas bancárias com
o saldo contrário indicado através do extracto
fornecido pelos bancos. Encontradas as diferenças
deverão ser indicadas, justificadas e corrigidas.

 Esta conferência de valores designa-se

reconciliação bancária. Não existem
procedimentos específicos para as reconciliações
bancárias, sendo feita normalmente em cada mês.
Conferência de saldos de bancos
 Existem três formas de preparar uma reconciliação
bancária para uma determinada data:

 Partindodo saldo dos registos contabilísticos da

empresa (razão) para chegar ao extracto bancário.

 Partindodo saldo do extracto bancário para chegar

ao saldo do razão.

 Partindo do saldo do razão e do extracto para chegar

a um saldo comum.
Procedimentos a serem seguidos na
preparação de reconciliação bancária
1. Obter do banco o extracto bancário correspondente ao período a
reconciliar (geralmente período de um mês).
2. Fazer uma comparação entre os lançamentos efectuados pelo
banco no extracto, referentes a operações desse período, com as
efectuadas pela empresa no mesmo período, sem se esquecer que
a contabilidade da empresa funciona inversamente à
contabilidade do banco; isto é, um débito do banco corresponde
a um crédito na empresa.
3. Verificar as divergências, relacioná-las, separando-as em quatro
grupos:
 Débitos no razão não correspondidos no extracto bancário.
 Créditos no razão não correspondidos no extracto bancário.
 Débitos no extracto bancário não correspondidos no razão.
 Créditos no extracto bancário não correspondidos no razão.
 Reconciliar os saldos, utilizando uma das formas expostas.
 Exercicios - Conta caixa
 A empresa X funciona em sistema de Fundo Fixo (fundo fixo aprovado
pelo órgão de gestão no valor de 1500,00 u.m.). No final de
determinado mês, após contagem de caixa na presença do tesoureiro,
foi identificada a seguinte composição:
 Notas e moedas de 284,17 u.m.
 200 USD com um contravalor em u.m. 170,40 u.m.
 Factura-recibo relativa à aquisição de material de escritório: 62,73 u.m.
 Vale de adiantamento ao Administrador Lemos: 180,00 u.m.
 Cheque pré-datado do cliente C4: 470,80 u.m.
 Cheques recebidos de clientes: 301,90 u.m.
 Sabendo que o cambio USD/U.M. tinha no final do mês, a relação de
0,783 e que o tesoureiro recebe mensalmente um abono para eventuais
falhas, proceda aos registos contabilísticos que considere adequados
para que o balanço reflicta de forma adequada a natureza dos
elementos patrimoniais.
Exercícios fundo fixo

Movimentos a debito Movimento a Credito

Descritivo Conta Montante Conta Montante
Diferenca de cambio 6899 13.80 11 13.80
Falha de caixa a imputar ao
tesoureiro 4629 30.00 11 30.00
63216 53.62 11 53.62
Factura-recibo
4432 9.11 11 9.11
Regularizacao do Vale de
adiantamento 4629 180.00 11 180.00
Cheque pre-datado 413 470.80 11 470.80
Reposicao do fundo fixo de
caixa 11 757.33 12 757.33
SOMA 1,514.66 1,514.66
Exercícios – Conta Bancos
O saldo da conta 121 Bacos – depósitos à ordem Banco X da empresa Alfa, SA, apresentava em 31 de
Dezembro do ano N, um saldo devedor de 26.546,83 u.m. na mesma data, e de acordo com o extracto
bancário recebido da respectiva entidade, o saldo apresentado era credor em 21.754,42 u.m.
Considerando os dois extractos, foram identificadas as seguintes divergências:
Cheques emitidos sobre fornecedores e ainda não apresentados a desconto no valor de 4.167,34 u.m.;
Transferência do Cliente C17, no valor de 3.672,20 u.m. e ainda não registada pela contabilidade da
entidade;
Comissões bancarias e imposto sobre o financiamento concedido, no valor de 6,5 u.m. e 0.26 u.m,
respectivamente. Operação não registada pela entidade;
Não consta do extracto bancário o deposito efectuado pela empresa em deposito efectuado pela
empresa em 30 de Dezembro do ano N, no valor de 8.453,40 u.m. embora a guia de deposito
evidencie uma data-valor de 31 de Dezembro do ano N;
A empresa não tinha registado os juros anuais de 743,00 u.m. referentes a um deposito a prazo
constituído em 01 de Dezembro do ano N. Foi efectuada a retenção de IRPC à taxa de 20%;
Não se encontrava evidenciado na contabilidade da empresa, a aquisição de 2000 acções da empresa
Delta, detidas pela entidade para a negociação no valor de 4.640,00 u.m. Foi cobrada pelo banco
uma comissão de 0.75%, sobre a qual incidiu imposto de selo à taxa de 4%.
Pretende-se:
a) Conciliação dos saldos apresentados, justificando a diferença através do respectivo mapa de
conciliação;
b) Registo na contabilidade da empresa, das operações que entenda por convenientes.
Reconciliação Bancária
A)
CONCILIACAO BANCARIA DA CONTA 121 - DEPOSITO A ORDEM BANCO X 31 Dezembro N

Saldo do razao da entidade 26,546.83

Debitos contabilizados pela entidade e nao registados pelo banco X
- depositos bancarios -8,543.40
Creditos contabilizados pela entidade e nao registados pelo banco X
+ Cheques emitidos e ainda nao descontados 4,167.34
Debitos contabilizados pelo banco X e nao registados pela entidade
- Comissoes bancarias -6.50
- Imposto de selo -0.26

- Aquisicao de accoes da empresa delta -4,640.00

- Comisao Aq (instrumentos Financeiros) -34.80
- Imposto do selo sobre as comissoes -1.39
Creditos contabilizados pelo banco X e nao registados pela entidade
+ Transferencias do Cliente C17 3,672.20
+ Juros do deposito a prazo 594.40
Saldo do Exctracto Bancario 21,754.42
Justificação das diferenças
De acordo com o exposto, o saldo efectivamente disponivel (saldo conciliado) totaliza 26130.48

Saldo Na empresa 26,546.83 Saldo Banco 21,754.42

Comissoes bancarias -6.50 Depositos bancarios 8,543.40
Imposto de selo -0.26 Cheques nao descontados -4,167.34
Juros do deposito a prazo 594.40
Aquisicao de accoes -4,640.00
Comissao sob aquic de accoes -34.80
Imposto de selo sobre accoes -1.39
Transferencia do Cliente C17 3,672.20
Saldo Corrigido 26,130.48 Saldo Corrigido 26,130.48
B) Registo das operacoes no diario da entidade

N.O. Descricao da Operacao Conta Nome Debito Credito

1 Transferencia do Cliente C17 121 Bancos 3,672.20
41 Cleientes cc 3,672.20
2 Comissoes bancarias e Imp Selo 63226 Comissoes 6.50
6823 Imp. Selo 0.26
121 Bancos 6.76
3 Juros de Deposito a Prazo 121 Bancos 594.40
4412 IRPS 148.60
781 Juros Obtidos 743.00
4 Aquisicao de Instrumentos Financeiros 133 Inst. Financ 4,640.00
(accoes da empresa Delta) 63226 Comissoes 34.80
6823 Imp. Selo 1.39
121 4,676.19