Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade

Disciplina: Contabilidade II

Professor: Wendell A. Soares

Começaremos a falar sobre os descontos comerciais. Quando falamos sobre descontos, todos nos lembramos daquela famosa choradinha no preço certo? Tipo: - Se eu pagar a vista tem algum desconto? Ou algo parecido não? Nas operações de empresas a situação é bem parecida, porém, os descontos, dependendo do caso precisam ser ou não contabilizados. Isso porque veremos que existem vários tipos de descontos, DESCONTOS CONCEDIDOS, DESCONTOS OBTIDOS, DESCONTOS INCONDICIONAIS e DESCONTOS CONDICIONAIS. Inicialmente vamos falar sobre os descontos oferecidos, assim entendidos, como os descontos que a empresa (nossa), concede aos seus compradores (mais conhecidos como descontos concedidos). Descontos Concedidos: Descontos Condicionais: Desconto Condicional – é um desconto que a empresa oferece desde que uma condição seja cumprida, por exemplo: Você compra uma mercadoria a prazo, e se você antecipar o pagamento ganha 10% de desconto, vejam que temos uma condição, ou seja, só ganharemos o desconto se efetuarmos o pagamento antecipado, outro tipo poderia ser em relação a quantidade, comprando acima de 20 unidades, temos 5% de desconto, ou pagando a vista idem, e assim por diante. O que gerará o desconto será a condição imposta, caso ela não seja cumprida não tem o que se falar em desconto. Descontos Incondicionais: O desconto incondicional é justamente o contrário do desconto condicional, ou seja, não tem condição nenhuma que precise ser cumprida para que o desconto seja oferecido, não precisa ser compra a vista, nem acima de tantas unidades, nem pagamento antecipado... Não importa nada disso, o desconto será oferecido independente de alguma condição imposta. Geralmente esse desconto já é até incluindo (diminuído) no próprio preço da nota fiscal. Por exemplo, uma empresa compra 10 unidades de um produto qualquer que tem um custo unitário de R$ 20,00 cada, logo a compra total equivale a R$ 200,00, porém com o desconto incondicional, suponhamos que no percentual de 10%, custará ao comprador a quantia de R$ 180,00. Logo, nesse caso a nota fiscal já será emitida com o valor líquido a ser pago de R$ 180,00.

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Para tanto vamos considerar os seguintes dados iniciais.000. Nesse momento nossos razonetes já com as operações contabilizadas ficariam da seguinte forma: Passado 15 dias da venda efetuada. porém raro. 2 . então a empresa resolve dar um desconto ao cliente dela. podem ser dados em valores e até mesmo. e a operação é relativa ao mês de Janeiro de 2005: Para efeitos de simplificações vamos considerar que a empresa tenha numa única operação vendida todo o seu estoque de mercadoria pelo valor total de R$ 3. Para recebimento daqui a um mês. Conversado com o cliente este aceita e procede ao pagamento. Contabilização dos Descontos: Vamos agora ver como são contabilizados os descontos concedidos Vamos começar com o desconto condicional.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Outro item importante é que os descontos tanto os condicionais como os incondicionais não precisam ser efetuados em percentual.00 para que ele faça o pagamento de imediato. pois como visto acima ela esta sem estoque. a prazo. desde que esta faça o pagamento antecipado (uma condição).00. em quantidades. será de R$ 300. a empresa precisa de dinheiro para pagar o fornecedor e comprar mais mercadorias. esse desconto.

e na conta CLIENTES.700.00 todos. sendo que R$ 300. somente R$ 2. pois ganhou um desconto da empresa. creditamos R$ 2.00.00 ele não pagará.700. pois a empresa aceitou “deixar de receber” essa quantia para que o cliente antecipasse o pagamento.00.00.000. Temos agora que fazer o registro do desconto concedido. O lançamento do desconto concedido ficaria da seguinte forma: 3 . que na verdade não existe mais esse direito. Vamos fazer então os registros referentes ao recebimento em primeiro lugar e após faremos o registro do desconto concedido. pois veja que ainda temos um saldo na conta de CLIENTES no valor de R$ 300. Referente ao recebimento. ficaria assim: Vejam que debitamos a conta BANCOS para o registro do recebimento do valor pago pelo cliente que aceitou antecipar o pagamento para aproveitar o desconto.700. A empresa por sua vez também não receberá mais os R$ 3.00.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Então a cliente paga somente os R$ 2.

mas não é porque na verdade ela esta diminuindo o patrimônio da empresa. portanto não pertence ao ativo. não estamos mais apresentando valor nenhum a receber através dela. é um a conta de despesa. Certo? Agora vamos elaborar um balanço patrimonial e uma demonstração do resultado do exercício. também não pertence ao passivo. Feito isso vejam que temos o saldo da nossa conta de clientes. e as contas que diminuem o patrimônio da empresa são as contas de despesas ou custo. logo. ou seja. e nem uma obrigação. zerado. o lançamento efetuado nessa conta reduziu o valor que tínhamos a receber de clientes. seria uma conta de Receita.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Perceba que abrimos uma conta chamada de DESCONTOS CONCEDIDOS. vamos lá? O nosso zeramento das contas de resultado ficaria assim: 4 . para tal temos que efetuar o zeramento das contas de resultado. se o valor dessa conta aumentasse o patrimônio da empresa. tendo em vista que não se trata de um bem ou direito. Afinal. portanto diminuiu o patrimônio. essa conta.

a empresa conseguiu gerar dinheiro para pagar o fornecedor e poder comprar mais mercadorias. nesse local. o DESCONTO CONCEDIDO.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Pronto !!! Vamos agora elaborar o nosso balanço patrimonial que ficaria da seguinte forma: Vejam que com a concessão do desconto. ele foi colocado logo após a linha de LUCRO BRUTO. Vejam que de novidade temos o local onde foi apresentado. quando se tratar de desconto concedido condicionalmente ele sempre terá que ser apresentado dessa forma. 5 . e pela legislação. ou seja. Vamos agora ver como fica a nossa demonstração do resultado do exercício.

pois eles também têm suas peculiaridades na hora da contabilização. no que tange a DRE cita o seguinte: Peço aos alunos que pesquise a lei acima citada Descontos Obtidos: Até o presente momento falamos somente dos descontos que a nossa empresa concedeu. e no segundo modelo. sobre uma conta que temos a pagar. Primeiro lugar porque é uma imposição da legislação. Porque isso? Vamos entender. a linha de descontos concedidos. apareceu logo após a RECEITA BRUTA DE VENDAS. a linha de desconto concedido. Vamos inicialmente aprender a contabilizar um desconto obtido sobre um valor qualquer. vamos a partir de agora ver o outro lado da moeda. a qual dispõe sob a forma de apresentação das demonstrações contábeis. ou seja. Vamos considerar o seguinte balanço inicial: 6 . conhecida como a lei das Sociedades por Aços.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Já a DRE com o desconto concedido incondicionalmente era essa abaixo: Vejam que no primeiro. assim entendidos como aqueles em que nossa empresa se beneficiou.404 de 1976. os descontos obtidos. vejamos: A lei 6. por exemplo. apareceu logo após a linha de LUCRO BRUTO.

no valor de R$ 1.00 e agora iremos pagar R$ 450. uma conta de gás no valor de R$ 250. por exemplo. podemos 7 . corresponde ao valor que efetivamente teremos que pagar. sabendo que o saldo dessa conta era composto dos seguintes valores.00. e que com o desconto obtido.00.00.00. antes tínhamos que pagar R$ 550.00. e uma conta de telefone que era no valor de R$ 550. Já a conta de DESCONTOS OBTIDOS. sendo a conta de CONTAS A PAGAR uma conta de passivo.. e uma contas de gás no valor de R$ 250. gás e etc. água.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vejam que temos um saldo na conta de CONTAS A PAGAR.00. Analisando o livro razão dessas contas. Verificamos então que o saldo de nossa conta é o real. aumentará o nosso patrimônio. Para complicar um pouquinho mais.00. uma conta de luz no valor de R$ 200. ou seja. é uma conta de receita. A empresa se achando prejudicava reclamou com a companhia de telefone o valor alto da conta. telefone. Pelo exposto acima. a empresa costuma lançar nessa conta o valor de todas as contas normais de uma empresa. Afinal. uma conta de telefone no valor de R$ 550. identificamos que o valor dela compreende.00.00.000. portanto sairá menos dinheiro do caixa da empresa para o pagamento da conta certo? Se sairá menos dinheiro.00. luz. 3 contas que estão para serem pagas. Portanto o valor que a empresa deve pagar agora deve ser de R$ 450.00 reais (550-100). nessa conta fizemos um débito. e a contrapartida desse lançamento foi na conta de CONTAS A PAGAR. e após varias reclamações a companhia de telefone aceitou dar um desconto no valor de R$ 100.00. agora o saldo dessa conta ficou sendo de R$ 900. uma conta de luz no valor de R$ 200. Vamos ver como fica a contabilização desse desconto obtido? Ficaria assim: Vejam que abrimos uma conta de DESCONTOS OBTIDOS. A soma de todos os valores (já considerando o desconto obtido) totaliza R$ 900. um débito nessa conta reduz o seu saldo certo? Logo.00. agora passou a ser de R$ 450. pois o registro que efetuamos nela. onde creditamos a quantia de R$ 100..00.

metade do seu estoque pelo valor total de R$ 2. Para finalizar. Vamos agora elaborar o nosso balanço patrimonial que ficaria da seguinte forma: Nossa DRE ficaria assim: 8 . considere que a empresa tenha vendido. vamos considerar mais uma operação para podermos efetuar o zeramento das contas de resultado e efetuarmos o balanço patrimonial e a nossa DRE.00 a prazo.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade dizer que o nosso dinheiro aumentou ou mais especificamente aumentará. Ficaria assim: Vejam que a conta de Descontos Obtidos foi zerada mediante um lançamento a débito e o saldo dela transferido para a conta de ARE (Apuração do Resultado do Exercício). a crédito.000. (aumentando portanto o patrimônio da empresa). Vamos ao registro dessa operação e ao zeramento das contas de resultado. Vamos fazer uma operação simples.

Acontece que numa empresa comercial. portanto tínhamos na linha de Lucro Bruto a quantia de R$ 1. se um determinado produto custa.00. este geralmente já vem pelo valor liquido na nota fiscal. se por acaso o desconto for concedido. da seguinte forma: 9 .00. por exemplo. e somamos esse valor ao valor da linha de descontos obtidos de R$ 100.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vejam que o valor que conta na linha de descontos obtidos de nossa DRE.600. por exemplo. vamos supor que o produto que custava R$ 300. a maioria das operações são relativas a compras e a vendas de mercadorias. Nesse caso a nota fiscal já viria com o valor liquido. R$ 300.00. e é justamente na compra de mercadoria onde uma empresa comercial pleiteia os descontos. esta aumentando (não esta entre parentes). após a chorada no preço caiu para R$ 280.500. diz que vai ligar depois para confirmar.00. da uma choradinha. afinal um desconto por menor que seja. pode significar um aumento no lucro. representará um custo da mercadoria menor certo? Descontos Obtidos nas Compras de Mercadorias: Basicamente existem duas formas de uma empresa obter um desconto numa compra de mercadoria a primeira é pleiteando o desconto no ato da compra. que nos resultou um lucro de R$ 1. Pois um desconto na compra de uma mercadoria. mais uma e assim vai.00.00 o comprador pleiteia um desconto. mas também terá uma formatação própria que veremos depois. Lembro que a linha de descontos obtidos deve ser apresentada logo após a linha de LUCRO BRUTO.

que diz que o valor de registro de algum item deve ser o valor 10 . basta registrarmos a compra pelo valor liquido. porque existe outro principio da contabilidade. Nesse caso.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Ou poderia vir assim: Vejam que em ambos o caso o custo unitário da mercadoria seria de R$ 280. E seria por esse valor que a empresa daria entrada em sua planilha de controle de estoques. da seguinte forma: A partir desse ponto a contabilização das operações posteriores seria idênticas as que viemos fazendo até agora.00. Até mesmo. tal como o principio da COMPENTENCIA. não há necessidade de uma contabilização separada dos descontos obtidos.

11 .00 cada. no nosso caso. Somente para exemplo. E para não perder a venda e o cliente nosso fornecedor nos propõe um desconto no valor de R$ 50. a nota fiscal emitida pelo vendedor seria assim: Ao receber a mercadoria. O pagamento foi combinado que seria efetuado a prazo. Muito revoltado ameaçamos devolver toda a compra. mas entendam que é diferente de azul escuro. essa peça custa R$ 30. após o ato da venda. Ok? Agora vamos ver como fica o registro de um desconto obtido. para que não devolvamos a mercadoria. logo nossa compra custou a quantia de R$ 300.00.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade que foi transacionado originalmente. afinal falamos para ele que queríamos o azul escuro. nossa empresa verificou que ao invés do produto ter a cor azul escura. e foi a compra de 10 unidades do produto A. com um detalhe. ok?). assim o valor que devemos registrar na contabilidade é o valor que foi combinado. Para tal vamos fazer um exercício suporte. uma cor diferente da que compramos. o nosso fornecedor nos mandou na cor azul turquesa (nem sei se existe essa cor. pois ele deveria ter nos dito durante a compra que fizemos que ele não tinha mais o azul que queríamos. não esta mais trabalhando com o outro azul que queríamos. Considere o seguinte balanço inicial: A primeira operação ocorreu no dia 05/01/2005. insatisfeito com tal situação ligamos para o nosso fornecedor reclamando do fato ocorrido.00. e para nossa surpresa o mesmo nos diz que agora esse é o único produto azul que ele possuiu. mediante tal situação aceitamos ficar com o produto azul turquesa. acordado com o vendedor. na cor azul escura.

mas porque isso? Na verdade. na coluna de saída. agora vamos ver como ficaria o registro do desconto concedido pelo fornecedor. 12 . correspondia sempre ao custo da mercadoria vendida. porém com o valor negativo (diminuindo). Para melhor visualizarem é esse quadradinho aqui que esta destacada em vermelho. se lembram de quando começamos a aprender a efetuar o controle permanente de mercadoria (essa fichinha de controle de estoques?). Vejam que o valor do desconto ficou registrado na coluna de entradas. na ocasião mostrei que na linha de total. Por isso ele foi registrado na coluna de entradas.00. Vamos lá? Nossa planilha de controle de estoques ficaria da seguinte forma: Até esse momento temos registrado a compra dessa mercadoria. até porque a NF veio com o valor de R$ 300.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vamos agora ao registro dessa operação. nesse caso faremos um registro separado do desconto. tal valor não se trata de uma saída de mercadoria e sim de um ajuste no valor da mesma. O valor que constar nele deve ser idêntico ao custo da mercadoria. outro fato importante é o seguinte.

também não corresponderia ao valor que teríamos em nossa conta de estoque de mercadorias (no razonete) entenderam? Vamos continuar ao registro da nossa operação.00 o fornecedor nos concedeu um desconto no valor de R$ 50. o lançamento a ser efetuado seria esse: Logo.00. o que antes custavam R$ 30. A diferença nesse método de contabilização é o desconto foi incluído (diminuído) no valor do custo da mercadoria. e que o valor que temos a pagar ao nosso fornecedor também é de R$ 250. após o lançamento do desconto obtido pelo fornecedor ficaria assim: Vejam que o saldo da nossa conta de Mercadoria no presente momento é de R$ 250. reduzindo-o. e o valor TOTAL na coluna de entradas. 13 .Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Se efetuássemos o registro desse desconto nessa coluna (TOTAL DE SAIDAS) alteraríamos o valor do custo em nossa planilha.00 devido ao desconto dado pelo fornecedor.00.00. para que não devolvêssemos a mercadoria que tínhamos comprado. Nossos razonetes ficariam da seguinte forma: 1– Pelo registro da compra. pois apesar de nossa compra ter sido no valor de R$ 300. Porém temos 10 unidades de mercadorias em nosso estoque. estão avaliadas a R$ 250. Conseqüentemente ele não seria idêntico ao valor que teríamos lançados na conta de CMV.00. E nossas mercadorias.00 cada agora custam R$ 25.

Não estamos efetuando uma nova compra. no nosso caso o problema era a cor.. Chama-se de desconto comercial.. pelo valor unitário de R$ 10.. Um dia a gente conversando pelo telefone com nosso fornecedor. Ok? Pois na verdade. e nem reclamando de alguma avaria na mercadoria.. outro modelo e etc. o desconto que nem foi mostrado no primeiro exemplo.. esse tipo de desconto. também é chamado de ABATIMENTO. apesar do desconto ter sido oferecido pelo fornecedor. pode acontecer. reclamando da economia brasileira.00. e de abatimento o valor que o fornecedor concede em virtude de algum problema. Imaginem que efetuamos a compra das 10 unidades do produto A. apesar de raro. nesse caso o desconto será contabilizado normalmente. sem motivo nenhum. mas poderia ser atraso na entrega. Para terminar convém esclarecer o seguinte fato. e sim por um mero presente do mesmo.00. sendo a compra de 30 unidades totalizando R$ 300. como foi explicado. avarias. aonde já vem deduzido na própria nota fiscal. o mesmo sem mais nem menos resolve nos conceder um desconto. ele não é mais relativo à compra da mercadoria. 14 .Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Na literatura contábil. O resultado é o mesmo só a nomenclatura que muda.

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