Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade

Disciplina: Contabilidade II

Professor: Wendell A. Soares

Começaremos a falar sobre os descontos comerciais. Quando falamos sobre descontos, todos nos lembramos daquela famosa choradinha no preço certo? Tipo: - Se eu pagar a vista tem algum desconto? Ou algo parecido não? Nas operações de empresas a situação é bem parecida, porém, os descontos, dependendo do caso precisam ser ou não contabilizados. Isso porque veremos que existem vários tipos de descontos, DESCONTOS CONCEDIDOS, DESCONTOS OBTIDOS, DESCONTOS INCONDICIONAIS e DESCONTOS CONDICIONAIS. Inicialmente vamos falar sobre os descontos oferecidos, assim entendidos, como os descontos que a empresa (nossa), concede aos seus compradores (mais conhecidos como descontos concedidos). Descontos Concedidos: Descontos Condicionais: Desconto Condicional – é um desconto que a empresa oferece desde que uma condição seja cumprida, por exemplo: Você compra uma mercadoria a prazo, e se você antecipar o pagamento ganha 10% de desconto, vejam que temos uma condição, ou seja, só ganharemos o desconto se efetuarmos o pagamento antecipado, outro tipo poderia ser em relação a quantidade, comprando acima de 20 unidades, temos 5% de desconto, ou pagando a vista idem, e assim por diante. O que gerará o desconto será a condição imposta, caso ela não seja cumprida não tem o que se falar em desconto. Descontos Incondicionais: O desconto incondicional é justamente o contrário do desconto condicional, ou seja, não tem condição nenhuma que precise ser cumprida para que o desconto seja oferecido, não precisa ser compra a vista, nem acima de tantas unidades, nem pagamento antecipado... Não importa nada disso, o desconto será oferecido independente de alguma condição imposta. Geralmente esse desconto já é até incluindo (diminuído) no próprio preço da nota fiscal. Por exemplo, uma empresa compra 10 unidades de um produto qualquer que tem um custo unitário de R$ 20,00 cada, logo a compra total equivale a R$ 200,00, porém com o desconto incondicional, suponhamos que no percentual de 10%, custará ao comprador a quantia de R$ 180,00. Logo, nesse caso a nota fiscal já será emitida com o valor líquido a ser pago de R$ 180,00.

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e a operação é relativa ao mês de Janeiro de 2005: Para efeitos de simplificações vamos considerar que a empresa tenha numa única operação vendida todo o seu estoque de mercadoria pelo valor total de R$ 3. a prazo. desde que esta faça o pagamento antecipado (uma condição). pois como visto acima ela esta sem estoque. Nesse momento nossos razonetes já com as operações contabilizadas ficariam da seguinte forma: Passado 15 dias da venda efetuada.00. esse desconto. podem ser dados em valores e até mesmo.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Outro item importante é que os descontos tanto os condicionais como os incondicionais não precisam ser efetuados em percentual.00 para que ele faça o pagamento de imediato. então a empresa resolve dar um desconto ao cliente dela. porém raro. será de R$ 300. em quantidades. Contabilização dos Descontos: Vamos agora ver como são contabilizados os descontos concedidos Vamos começar com o desconto condicional. Para tanto vamos considerar os seguintes dados iniciais.000. a empresa precisa de dinheiro para pagar o fornecedor e comprar mais mercadorias. Conversado com o cliente este aceita e procede ao pagamento. 2 . Para recebimento daqui a um mês.

700.000.00 ele não pagará. pois a empresa aceitou “deixar de receber” essa quantia para que o cliente antecipasse o pagamento. creditamos R$ 2.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Então a cliente paga somente os R$ 2. O lançamento do desconto concedido ficaria da seguinte forma: 3 . sendo que R$ 300. que na verdade não existe mais esse direito. Temos agora que fazer o registro do desconto concedido.00 todos. e na conta CLIENTES.00. Referente ao recebimento. somente R$ 2. pois veja que ainda temos um saldo na conta de CLIENTES no valor de R$ 300.00.00.700. ficaria assim: Vejam que debitamos a conta BANCOS para o registro do recebimento do valor pago pelo cliente que aceitou antecipar o pagamento para aproveitar o desconto.700. pois ganhou um desconto da empresa.00. A empresa por sua vez também não receberá mais os R$ 3. Vamos fazer então os registros referentes ao recebimento em primeiro lugar e após faremos o registro do desconto concedido.

e nem uma obrigação. zerado. ou seja. essa conta. também não pertence ao passivo. se o valor dessa conta aumentasse o patrimônio da empresa. Afinal. portanto não pertence ao ativo. vamos lá? O nosso zeramento das contas de resultado ficaria assim: 4 . Feito isso vejam que temos o saldo da nossa conta de clientes. e as contas que diminuem o patrimônio da empresa são as contas de despesas ou custo. o lançamento efetuado nessa conta reduziu o valor que tínhamos a receber de clientes. logo. para tal temos que efetuar o zeramento das contas de resultado. Certo? Agora vamos elaborar um balanço patrimonial e uma demonstração do resultado do exercício. não estamos mais apresentando valor nenhum a receber através dela. é um a conta de despesa. portanto diminuiu o patrimônio. tendo em vista que não se trata de um bem ou direito. mas não é porque na verdade ela esta diminuindo o patrimônio da empresa. seria uma conta de Receita.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Perceba que abrimos uma conta chamada de DESCONTOS CONCEDIDOS.

quando se tratar de desconto concedido condicionalmente ele sempre terá que ser apresentado dessa forma. 5 .Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Pronto !!! Vamos agora elaborar o nosso balanço patrimonial que ficaria da seguinte forma: Vejam que com a concessão do desconto. a empresa conseguiu gerar dinheiro para pagar o fornecedor e poder comprar mais mercadorias. nesse local. Vejam que de novidade temos o local onde foi apresentado. Vamos agora ver como fica a nossa demonstração do resultado do exercício. e pela legislação. ele foi colocado logo após a linha de LUCRO BRUTO. o DESCONTO CONCEDIDO. ou seja.

a linha de desconto concedido. os descontos obtidos. vamos a partir de agora ver o outro lado da moeda. sobre uma conta que temos a pagar. pois eles também têm suas peculiaridades na hora da contabilização.404 de 1976. no que tange a DRE cita o seguinte: Peço aos alunos que pesquise a lei acima citada Descontos Obtidos: Até o presente momento falamos somente dos descontos que a nossa empresa concedeu. conhecida como a lei das Sociedades por Aços. Vamos considerar o seguinte balanço inicial: 6 . a qual dispõe sob a forma de apresentação das demonstrações contábeis. apareceu logo após a RECEITA BRUTA DE VENDAS. vejamos: A lei 6. e no segundo modelo. Vamos inicialmente aprender a contabilizar um desconto obtido sobre um valor qualquer. Porque isso? Vamos entender. apareceu logo após a linha de LUCRO BRUTO. Primeiro lugar porque é uma imposição da legislação. assim entendidos como aqueles em que nossa empresa se beneficiou.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Já a DRE com o desconto concedido incondicionalmente era essa abaixo: Vejam que no primeiro. por exemplo. ou seja. a linha de descontos concedidos.

uma conta de telefone no valor de R$ 550. uma conta de luz no valor de R$ 200. Vamos ver como fica a contabilização desse desconto obtido? Ficaria assim: Vejam que abrimos uma conta de DESCONTOS OBTIDOS. um débito nessa conta reduz o seu saldo certo? Logo..00. água. no valor de R$ 1. sendo a conta de CONTAS A PAGAR uma conta de passivo.00. Verificamos então que o saldo de nossa conta é o real. é uma conta de receita.000. Pelo exposto acima. corresponde ao valor que efetivamente teremos que pagar.00. Afinal. ou seja. Portanto o valor que a empresa deve pagar agora deve ser de R$ 450. antes tínhamos que pagar R$ 550.00.00.00. e após varias reclamações a companhia de telefone aceitou dar um desconto no valor de R$ 100.00. A empresa se achando prejudicava reclamou com a companhia de telefone o valor alto da conta. telefone.00 reais (550-100).Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vejam que temos um saldo na conta de CONTAS A PAGAR. Analisando o livro razão dessas contas. portanto sairá menos dinheiro do caixa da empresa para o pagamento da conta certo? Se sairá menos dinheiro. por exemplo. identificamos que o valor dela compreende. uma conta de gás no valor de R$ 250. Já a conta de DESCONTOS OBTIDOS. luz. e uma conta de telefone que era no valor de R$ 550. e uma contas de gás no valor de R$ 250. pois o registro que efetuamos nela. podemos 7 . sabendo que o saldo dessa conta era composto dos seguintes valores. a empresa costuma lançar nessa conta o valor de todas as contas normais de uma empresa.00 e agora iremos pagar R$ 450.00.00. nessa conta fizemos um débito. uma conta de luz no valor de R$ 200. e a contrapartida desse lançamento foi na conta de CONTAS A PAGAR.00. agora o saldo dessa conta ficou sendo de R$ 900. gás e etc. Para complicar um pouquinho mais. onde creditamos a quantia de R$ 100.00.00. agora passou a ser de R$ 450. e que com o desconto obtido. aumentará o nosso patrimônio.. 3 contas que estão para serem pagas.00. A soma de todos os valores (já considerando o desconto obtido) totaliza R$ 900.

00 a prazo. metade do seu estoque pelo valor total de R$ 2. vamos considerar mais uma operação para podermos efetuar o zeramento das contas de resultado e efetuarmos o balanço patrimonial e a nossa DRE. Para finalizar.000.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade dizer que o nosso dinheiro aumentou ou mais especificamente aumentará. Vamos agora elaborar o nosso balanço patrimonial que ficaria da seguinte forma: Nossa DRE ficaria assim: 8 . Vamos fazer uma operação simples. Ficaria assim: Vejam que a conta de Descontos Obtidos foi zerada mediante um lançamento a débito e o saldo dela transferido para a conta de ARE (Apuração do Resultado do Exercício). (aumentando portanto o patrimônio da empresa). Vamos ao registro dessa operação e ao zeramento das contas de resultado. a crédito. considere que a empresa tenha vendido.

esta aumentando (não esta entre parentes). mais uma e assim vai. e é justamente na compra de mercadoria onde uma empresa comercial pleiteia os descontos. da uma choradinha.00 o comprador pleiteia um desconto. Lembro que a linha de descontos obtidos deve ser apresentada logo após a linha de LUCRO BRUTO. da seguinte forma: 9 . portanto tínhamos na linha de Lucro Bruto a quantia de R$ 1.00. afinal um desconto por menor que seja. mas também terá uma formatação própria que veremos depois.00. diz que vai ligar depois para confirmar. e somamos esse valor ao valor da linha de descontos obtidos de R$ 100. Pois um desconto na compra de uma mercadoria. pode significar um aumento no lucro.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vejam que o valor que conta na linha de descontos obtidos de nossa DRE. por exemplo.00. após a chorada no preço caiu para R$ 280. por exemplo. que nos resultou um lucro de R$ 1. este geralmente já vem pelo valor liquido na nota fiscal.600.00. a maioria das operações são relativas a compras e a vendas de mercadorias. Acontece que numa empresa comercial. representará um custo da mercadoria menor certo? Descontos Obtidos nas Compras de Mercadorias: Basicamente existem duas formas de uma empresa obter um desconto numa compra de mercadoria a primeira é pleiteando o desconto no ato da compra.500. R$ 300. Nesse caso a nota fiscal já viria com o valor liquido. se por acaso o desconto for concedido. vamos supor que o produto que custava R$ 300.00. se um determinado produto custa.

Nesse caso. que diz que o valor de registro de algum item deve ser o valor 10 . da seguinte forma: A partir desse ponto a contabilização das operações posteriores seria idênticas as que viemos fazendo até agora. basta registrarmos a compra pelo valor liquido. porque existe outro principio da contabilidade. E seria por esse valor que a empresa daria entrada em sua planilha de controle de estoques. tal como o principio da COMPENTENCIA. não há necessidade de uma contabilização separada dos descontos obtidos.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Ou poderia vir assim: Vejam que em ambos o caso o custo unitário da mercadoria seria de R$ 280.00. Até mesmo.

00. mediante tal situação aceitamos ficar com o produto azul turquesa. pois ele deveria ter nos dito durante a compra que fizemos que ele não tinha mais o azul que queríamos. Muito revoltado ameaçamos devolver toda a compra. não esta mais trabalhando com o outro azul que queríamos. Somente para exemplo. acordado com o vendedor. o nosso fornecedor nos mandou na cor azul turquesa (nem sei se existe essa cor. mas entendam que é diferente de azul escuro. com um detalhe. para que não devolvamos a mercadoria. ok?). insatisfeito com tal situação ligamos para o nosso fornecedor reclamando do fato ocorrido. E para não perder a venda e o cliente nosso fornecedor nos propõe um desconto no valor de R$ 50. logo nossa compra custou a quantia de R$ 300.00 cada. O pagamento foi combinado que seria efetuado a prazo. Ok? Agora vamos ver como fica o registro de um desconto obtido. e para nossa surpresa o mesmo nos diz que agora esse é o único produto azul que ele possuiu. Considere o seguinte balanço inicial: A primeira operação ocorreu no dia 05/01/2005. nossa empresa verificou que ao invés do produto ter a cor azul escura. uma cor diferente da que compramos. na cor azul escura. 11 . e foi a compra de 10 unidades do produto A.00. assim o valor que devemos registrar na contabilidade é o valor que foi combinado. a nota fiscal emitida pelo vendedor seria assim: Ao receber a mercadoria. essa peça custa R$ 30.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade que foi transacionado originalmente. após o ato da venda. Para tal vamos fazer um exercício suporte. afinal falamos para ele que queríamos o azul escuro. no nosso caso.

na ocasião mostrei que na linha de total. até porque a NF veio com o valor de R$ 300. na coluna de saída. Por isso ele foi registrado na coluna de entradas. se lembram de quando começamos a aprender a efetuar o controle permanente de mercadoria (essa fichinha de controle de estoques?). tal valor não se trata de uma saída de mercadoria e sim de um ajuste no valor da mesma. O valor que constar nele deve ser idêntico ao custo da mercadoria. correspondia sempre ao custo da mercadoria vendida. Vamos lá? Nossa planilha de controle de estoques ficaria da seguinte forma: Até esse momento temos registrado a compra dessa mercadoria. 12 . Para melhor visualizarem é esse quadradinho aqui que esta destacada em vermelho.00.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vamos agora ao registro dessa operação. nesse caso faremos um registro separado do desconto. porém com o valor negativo (diminuindo). mas porque isso? Na verdade. Vejam que o valor do desconto ficou registrado na coluna de entradas. agora vamos ver como ficaria o registro do desconto concedido pelo fornecedor. outro fato importante é o seguinte.

A diferença nesse método de contabilização é o desconto foi incluído (diminuído) no valor do custo da mercadoria. Conseqüentemente ele não seria idêntico ao valor que teríamos lançados na conta de CMV.00. após o lançamento do desconto obtido pelo fornecedor ficaria assim: Vejam que o saldo da nossa conta de Mercadoria no presente momento é de R$ 250. o que antes custavam R$ 30. também não corresponderia ao valor que teríamos em nossa conta de estoque de mercadorias (no razonete) entenderam? Vamos continuar ao registro da nossa operação. e o valor TOTAL na coluna de entradas.00 cada agora custam R$ 25. 13 .00 o fornecedor nos concedeu um desconto no valor de R$ 50. Porém temos 10 unidades de mercadorias em nosso estoque.00. reduzindo-o.00. pois apesar de nossa compra ter sido no valor de R$ 300.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Se efetuássemos o registro desse desconto nessa coluna (TOTAL DE SAIDAS) alteraríamos o valor do custo em nossa planilha. estão avaliadas a R$ 250. e que o valor que temos a pagar ao nosso fornecedor também é de R$ 250. E nossas mercadorias.00. para que não devolvêssemos a mercadoria que tínhamos comprado. Nossos razonetes ficariam da seguinte forma: 1– Pelo registro da compra.00 devido ao desconto dado pelo fornecedor. o lançamento a ser efetuado seria esse: Logo.

mas poderia ser atraso na entrega. e de abatimento o valor que o fornecedor concede em virtude de algum problema. pode acontecer. aonde já vem deduzido na própria nota fiscal. esse tipo de desconto. O resultado é o mesmo só a nomenclatura que muda... Imaginem que efetuamos a compra das 10 unidades do produto A. Um dia a gente conversando pelo telefone com nosso fornecedor. sem motivo nenhum.. e nem reclamando de alguma avaria na mercadoria. sendo a compra de 30 unidades totalizando R$ 300.. Para terminar convém esclarecer o seguinte fato. como foi explicado. Chama-se de desconto comercial. apesar do desconto ter sido oferecido pelo fornecedor. ele não é mais relativo à compra da mercadoria. 14 . Ok? Pois na verdade. avarias. reclamando da economia brasileira. pelo valor unitário de R$ 10. no nosso caso o problema era a cor. e sim por um mero presente do mesmo. o mesmo sem mais nem menos resolve nos conceder um desconto. apesar de raro. Não estamos efetuando uma nova compra. outro modelo e etc. nesse caso o desconto será contabilizado normalmente.00.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Na literatura contábil. o desconto que nem foi mostrado no primeiro exemplo.00.. também é chamado de ABATIMENTO.

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