Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade

Disciplina: Contabilidade II

Professor: Wendell A. Soares

Começaremos a falar sobre os descontos comerciais. Quando falamos sobre descontos, todos nos lembramos daquela famosa choradinha no preço certo? Tipo: - Se eu pagar a vista tem algum desconto? Ou algo parecido não? Nas operações de empresas a situação é bem parecida, porém, os descontos, dependendo do caso precisam ser ou não contabilizados. Isso porque veremos que existem vários tipos de descontos, DESCONTOS CONCEDIDOS, DESCONTOS OBTIDOS, DESCONTOS INCONDICIONAIS e DESCONTOS CONDICIONAIS. Inicialmente vamos falar sobre os descontos oferecidos, assim entendidos, como os descontos que a empresa (nossa), concede aos seus compradores (mais conhecidos como descontos concedidos). Descontos Concedidos: Descontos Condicionais: Desconto Condicional – é um desconto que a empresa oferece desde que uma condição seja cumprida, por exemplo: Você compra uma mercadoria a prazo, e se você antecipar o pagamento ganha 10% de desconto, vejam que temos uma condição, ou seja, só ganharemos o desconto se efetuarmos o pagamento antecipado, outro tipo poderia ser em relação a quantidade, comprando acima de 20 unidades, temos 5% de desconto, ou pagando a vista idem, e assim por diante. O que gerará o desconto será a condição imposta, caso ela não seja cumprida não tem o que se falar em desconto. Descontos Incondicionais: O desconto incondicional é justamente o contrário do desconto condicional, ou seja, não tem condição nenhuma que precise ser cumprida para que o desconto seja oferecido, não precisa ser compra a vista, nem acima de tantas unidades, nem pagamento antecipado... Não importa nada disso, o desconto será oferecido independente de alguma condição imposta. Geralmente esse desconto já é até incluindo (diminuído) no próprio preço da nota fiscal. Por exemplo, uma empresa compra 10 unidades de um produto qualquer que tem um custo unitário de R$ 20,00 cada, logo a compra total equivale a R$ 200,00, porém com o desconto incondicional, suponhamos que no percentual de 10%, custará ao comprador a quantia de R$ 180,00. Logo, nesse caso a nota fiscal já será emitida com o valor líquido a ser pago de R$ 180,00.

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00. 2 . será de R$ 300. pois como visto acima ela esta sem estoque. esse desconto. Nesse momento nossos razonetes já com as operações contabilizadas ficariam da seguinte forma: Passado 15 dias da venda efetuada.00 para que ele faça o pagamento de imediato. podem ser dados em valores e até mesmo.000. então a empresa resolve dar um desconto ao cliente dela.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Outro item importante é que os descontos tanto os condicionais como os incondicionais não precisam ser efetuados em percentual. Para recebimento daqui a um mês. e a operação é relativa ao mês de Janeiro de 2005: Para efeitos de simplificações vamos considerar que a empresa tenha numa única operação vendida todo o seu estoque de mercadoria pelo valor total de R$ 3. Para tanto vamos considerar os seguintes dados iniciais. Contabilização dos Descontos: Vamos agora ver como são contabilizados os descontos concedidos Vamos começar com o desconto condicional. a prazo. em quantidades. a empresa precisa de dinheiro para pagar o fornecedor e comprar mais mercadorias. desde que esta faça o pagamento antecipado (uma condição). porém raro. Conversado com o cliente este aceita e procede ao pagamento.

O lançamento do desconto concedido ficaria da seguinte forma: 3 . pois a empresa aceitou “deixar de receber” essa quantia para que o cliente antecipasse o pagamento. somente R$ 2. e na conta CLIENTES.00.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Então a cliente paga somente os R$ 2.00.700.00 ele não pagará.700.00 todos.00. pois veja que ainda temos um saldo na conta de CLIENTES no valor de R$ 300. Referente ao recebimento.00.000. A empresa por sua vez também não receberá mais os R$ 3. sendo que R$ 300. Vamos fazer então os registros referentes ao recebimento em primeiro lugar e após faremos o registro do desconto concedido. Temos agora que fazer o registro do desconto concedido. pois ganhou um desconto da empresa.700. ficaria assim: Vejam que debitamos a conta BANCOS para o registro do recebimento do valor pago pelo cliente que aceitou antecipar o pagamento para aproveitar o desconto. que na verdade não existe mais esse direito. creditamos R$ 2.

Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Perceba que abrimos uma conta chamada de DESCONTOS CONCEDIDOS. zerado. portanto não pertence ao ativo. mas não é porque na verdade ela esta diminuindo o patrimônio da empresa. Certo? Agora vamos elaborar um balanço patrimonial e uma demonstração do resultado do exercício. seria uma conta de Receita. não estamos mais apresentando valor nenhum a receber através dela. o lançamento efetuado nessa conta reduziu o valor que tínhamos a receber de clientes. Feito isso vejam que temos o saldo da nossa conta de clientes. e as contas que diminuem o patrimônio da empresa são as contas de despesas ou custo. essa conta. Afinal. portanto diminuiu o patrimônio. tendo em vista que não se trata de um bem ou direito. vamos lá? O nosso zeramento das contas de resultado ficaria assim: 4 . ou seja. se o valor dessa conta aumentasse o patrimônio da empresa. logo. também não pertence ao passivo. para tal temos que efetuar o zeramento das contas de resultado. e nem uma obrigação. é um a conta de despesa.

Vamos agora ver como fica a nossa demonstração do resultado do exercício. Vejam que de novidade temos o local onde foi apresentado. ou seja. o DESCONTO CONCEDIDO. a empresa conseguiu gerar dinheiro para pagar o fornecedor e poder comprar mais mercadorias. quando se tratar de desconto concedido condicionalmente ele sempre terá que ser apresentado dessa forma. e pela legislação. 5 .Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Pronto !!! Vamos agora elaborar o nosso balanço patrimonial que ficaria da seguinte forma: Vejam que com a concessão do desconto. ele foi colocado logo após a linha de LUCRO BRUTO. nesse local.

Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Já a DRE com o desconto concedido incondicionalmente era essa abaixo: Vejam que no primeiro. no que tange a DRE cita o seguinte: Peço aos alunos que pesquise a lei acima citada Descontos Obtidos: Até o presente momento falamos somente dos descontos que a nossa empresa concedeu. Porque isso? Vamos entender. assim entendidos como aqueles em que nossa empresa se beneficiou.404 de 1976. apareceu logo após a linha de LUCRO BRUTO. sobre uma conta que temos a pagar. os descontos obtidos. a qual dispõe sob a forma de apresentação das demonstrações contábeis. vejamos: A lei 6. a linha de descontos concedidos. por exemplo. e no segundo modelo. ou seja. conhecida como a lei das Sociedades por Aços. Vamos considerar o seguinte balanço inicial: 6 . pois eles também têm suas peculiaridades na hora da contabilização. apareceu logo após a RECEITA BRUTA DE VENDAS. vamos a partir de agora ver o outro lado da moeda. Primeiro lugar porque é uma imposição da legislação. a linha de desconto concedido. Vamos inicialmente aprender a contabilizar um desconto obtido sobre um valor qualquer.

sabendo que o saldo dessa conta era composto dos seguintes valores. gás e etc.00. Já a conta de DESCONTOS OBTIDOS.00 e agora iremos pagar R$ 450. Verificamos então que o saldo de nossa conta é o real. a empresa costuma lançar nessa conta o valor de todas as contas normais de uma empresa. um débito nessa conta reduz o seu saldo certo? Logo. e que com o desconto obtido. A empresa se achando prejudicava reclamou com a companhia de telefone o valor alto da conta. Portanto o valor que a empresa deve pagar agora deve ser de R$ 450.00. ou seja.00. A soma de todos os valores (já considerando o desconto obtido) totaliza R$ 900. sendo a conta de CONTAS A PAGAR uma conta de passivo.00.. aumentará o nosso patrimônio. Afinal. podemos 7 . nessa conta fizemos um débito.00 reais (550-100).. Vamos ver como fica a contabilização desse desconto obtido? Ficaria assim: Vejam que abrimos uma conta de DESCONTOS OBTIDOS. onde creditamos a quantia de R$ 100. uma conta de luz no valor de R$ 200. uma conta de luz no valor de R$ 200. portanto sairá menos dinheiro do caixa da empresa para o pagamento da conta certo? Se sairá menos dinheiro.00. agora o saldo dessa conta ficou sendo de R$ 900. Para complicar um pouquinho mais. identificamos que o valor dela compreende.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vejam que temos um saldo na conta de CONTAS A PAGAR. e uma conta de telefone que era no valor de R$ 550. Analisando o livro razão dessas contas. Pelo exposto acima. uma conta de gás no valor de R$ 250. é uma conta de receita. corresponde ao valor que efetivamente teremos que pagar.00. uma conta de telefone no valor de R$ 550. no valor de R$ 1.000. luz. por exemplo. pois o registro que efetuamos nela.00. água.00. e uma contas de gás no valor de R$ 250.00. 3 contas que estão para serem pagas. agora passou a ser de R$ 450. e após varias reclamações a companhia de telefone aceitou dar um desconto no valor de R$ 100.00.00. telefone. e a contrapartida desse lançamento foi na conta de CONTAS A PAGAR.00. antes tínhamos que pagar R$ 550.00.

(aumentando portanto o patrimônio da empresa).000. metade do seu estoque pelo valor total de R$ 2.00 a prazo. vamos considerar mais uma operação para podermos efetuar o zeramento das contas de resultado e efetuarmos o balanço patrimonial e a nossa DRE. Para finalizar. considere que a empresa tenha vendido. Vamos fazer uma operação simples. Ficaria assim: Vejam que a conta de Descontos Obtidos foi zerada mediante um lançamento a débito e o saldo dela transferido para a conta de ARE (Apuração do Resultado do Exercício). a crédito. Vamos agora elaborar o nosso balanço patrimonial que ficaria da seguinte forma: Nossa DRE ficaria assim: 8 .Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade dizer que o nosso dinheiro aumentou ou mais especificamente aumentará. Vamos ao registro dessa operação e ao zeramento das contas de resultado.

e somamos esse valor ao valor da linha de descontos obtidos de R$ 100. representará um custo da mercadoria menor certo? Descontos Obtidos nas Compras de Mercadorias: Basicamente existem duas formas de uma empresa obter um desconto numa compra de mercadoria a primeira é pleiteando o desconto no ato da compra. da uma choradinha. Pois um desconto na compra de uma mercadoria.00.00. da seguinte forma: 9 . portanto tínhamos na linha de Lucro Bruto a quantia de R$ 1. por exemplo. e é justamente na compra de mercadoria onde uma empresa comercial pleiteia os descontos. diz que vai ligar depois para confirmar. por exemplo.600.00. Nesse caso a nota fiscal já viria com o valor liquido. esta aumentando (não esta entre parentes). Lembro que a linha de descontos obtidos deve ser apresentada logo após a linha de LUCRO BRUTO. mais uma e assim vai. a maioria das operações são relativas a compras e a vendas de mercadorias.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vejam que o valor que conta na linha de descontos obtidos de nossa DRE. se um determinado produto custa. afinal um desconto por menor que seja.00.00 o comprador pleiteia um desconto. Acontece que numa empresa comercial.500. se por acaso o desconto for concedido. R$ 300. mas também terá uma formatação própria que veremos depois. que nos resultou um lucro de R$ 1.00. pode significar um aumento no lucro. após a chorada no preço caiu para R$ 280. vamos supor que o produto que custava R$ 300. este geralmente já vem pelo valor liquido na nota fiscal.

Nesse caso. não há necessidade de uma contabilização separada dos descontos obtidos.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Ou poderia vir assim: Vejam que em ambos o caso o custo unitário da mercadoria seria de R$ 280. Até mesmo. tal como o principio da COMPENTENCIA. que diz que o valor de registro de algum item deve ser o valor 10 . porque existe outro principio da contabilidade.00. E seria por esse valor que a empresa daria entrada em sua planilha de controle de estoques. basta registrarmos a compra pelo valor liquido. da seguinte forma: A partir desse ponto a contabilização das operações posteriores seria idênticas as que viemos fazendo até agora.

Somente para exemplo. para que não devolvamos a mercadoria. e para nossa surpresa o mesmo nos diz que agora esse é o único produto azul que ele possuiu. a nota fiscal emitida pelo vendedor seria assim: Ao receber a mercadoria. e foi a compra de 10 unidades do produto A. Muito revoltado ameaçamos devolver toda a compra. uma cor diferente da que compramos. mediante tal situação aceitamos ficar com o produto azul turquesa. pois ele deveria ter nos dito durante a compra que fizemos que ele não tinha mais o azul que queríamos. Considere o seguinte balanço inicial: A primeira operação ocorreu no dia 05/01/2005. Para tal vamos fazer um exercício suporte. com um detalhe.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade que foi transacionado originalmente. essa peça custa R$ 30.00. assim o valor que devemos registrar na contabilidade é o valor que foi combinado. logo nossa compra custou a quantia de R$ 300. afinal falamos para ele que queríamos o azul escuro. 11 .00 cada. após o ato da venda. no nosso caso. O pagamento foi combinado que seria efetuado a prazo. mas entendam que é diferente de azul escuro. na cor azul escura.00. o nosso fornecedor nos mandou na cor azul turquesa (nem sei se existe essa cor. insatisfeito com tal situação ligamos para o nosso fornecedor reclamando do fato ocorrido. nossa empresa verificou que ao invés do produto ter a cor azul escura. não esta mais trabalhando com o outro azul que queríamos. Ok? Agora vamos ver como fica o registro de um desconto obtido. acordado com o vendedor. E para não perder a venda e o cliente nosso fornecedor nos propõe um desconto no valor de R$ 50. ok?).

na ocasião mostrei que na linha de total. até porque a NF veio com o valor de R$ 300. outro fato importante é o seguinte. O valor que constar nele deve ser idêntico ao custo da mercadoria. tal valor não se trata de uma saída de mercadoria e sim de um ajuste no valor da mesma. Vejam que o valor do desconto ficou registrado na coluna de entradas. Vamos lá? Nossa planilha de controle de estoques ficaria da seguinte forma: Até esse momento temos registrado a compra dessa mercadoria. se lembram de quando começamos a aprender a efetuar o controle permanente de mercadoria (essa fichinha de controle de estoques?).Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Vamos agora ao registro dessa operação. mas porque isso? Na verdade. porém com o valor negativo (diminuindo). agora vamos ver como ficaria o registro do desconto concedido pelo fornecedor. 12 . nesse caso faremos um registro separado do desconto. correspondia sempre ao custo da mercadoria vendida. Para melhor visualizarem é esse quadradinho aqui que esta destacada em vermelho. na coluna de saída.00. Por isso ele foi registrado na coluna de entradas.

00. Conseqüentemente ele não seria idêntico ao valor que teríamos lançados na conta de CMV.00. pois apesar de nossa compra ter sido no valor de R$ 300. E nossas mercadorias. Nossos razonetes ficariam da seguinte forma: 1– Pelo registro da compra.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Se efetuássemos o registro desse desconto nessa coluna (TOTAL DE SAIDAS) alteraríamos o valor do custo em nossa planilha. 13 . e o valor TOTAL na coluna de entradas. e que o valor que temos a pagar ao nosso fornecedor também é de R$ 250.00 cada agora custam R$ 25. o que antes custavam R$ 30.00. reduzindo-o. o lançamento a ser efetuado seria esse: Logo. A diferença nesse método de contabilização é o desconto foi incluído (diminuído) no valor do custo da mercadoria. para que não devolvêssemos a mercadoria que tínhamos comprado. também não corresponderia ao valor que teríamos em nossa conta de estoque de mercadorias (no razonete) entenderam? Vamos continuar ao registro da nossa operação.00 devido ao desconto dado pelo fornecedor. estão avaliadas a R$ 250. Porém temos 10 unidades de mercadorias em nosso estoque.00 o fornecedor nos concedeu um desconto no valor de R$ 50.00. após o lançamento do desconto obtido pelo fornecedor ficaria assim: Vejam que o saldo da nossa conta de Mercadoria no presente momento é de R$ 250.

outro modelo e etc.. e sim por um mero presente do mesmo. e nem reclamando de alguma avaria na mercadoria. O resultado é o mesmo só a nomenclatura que muda. como foi explicado. nesse caso o desconto será contabilizado normalmente. aonde já vem deduzido na própria nota fiscal.. Imaginem que efetuamos a compra das 10 unidades do produto A. pode acontecer. reclamando da economia brasileira. e de abatimento o valor que o fornecedor concede em virtude de algum problema. apesar de raro. Chama-se de desconto comercial.00. ele não é mais relativo à compra da mercadoria. sem motivo nenhum.Universidade Nove de Julho – UNINOVE Curso de Contabilidade Na literatura contábil.. o desconto que nem foi mostrado no primeiro exemplo. Ok? Pois na verdade. Para terminar convém esclarecer o seguinte fato. 14 . avarias. pelo valor unitário de R$ 10.. Não estamos efetuando uma nova compra. apesar do desconto ter sido oferecido pelo fornecedor. mas poderia ser atraso na entrega. esse tipo de desconto. sendo a compra de 30 unidades totalizando R$ 300. o mesmo sem mais nem menos resolve nos conceder um desconto.. também é chamado de ABATIMENTO. no nosso caso o problema era a cor. Um dia a gente conversando pelo telefone com nosso fornecedor.00.