FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDADE – WEB AULA 1

UNIVERSIDADE CATÓLICA DE PELOTAS - UCPEL

Prof. Yuri Klug

1
 1 – Relatórios contábeis

1.1 - IMPORTÂNCIA DA TOMADA DE DECISÃO

A Contabilidade é o grande instrumento que auxilia a

administração a tomar decisões. Na verdade ela
coleta todos os dados econômicos , mensurando-os
monetariamente, registrando-os e sumarizando-os
em forma de relatórios ou de comunicados, que
contribuem sobremaneira para a tomada de decisões.
 1 –1BALANÇO
– Relatórios contábeis
PATRIMONIAL
Grupo de Contas

USUÁRIOS EXTERNOS À EMPRESA

Investidores Fornecedores Bancos

Funcionários Sindicatos
EMPRESA

Concorrentes Órgãos de Classe

Governo Outros
 1 – Relatórios contábeis

Tomada de decisão fora dos limites da empresa

Investidores: é através dos relatórios contábeis que identifica a
situação econômico-financeira da empresa.
Fornecedores de bens e serviços: usam os relatórios para analisar a
capacidade de pagamento da empresa compradora.
Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite de
crédito Etc.
Governo: não só usa os relatórios com finalidade de arrecadação de
impostos, como também para os dados estatístico, no sentido de
melhor redimensionar a economia (IBGE).
Sindicatos: utilizam os relatórios para determinar a produtividade do
setor, fator preponderante para reajuste de salários.
Outros interessados: funcionários (que saber se a empresa tem
condições de pagar seu salário ou não), órgãos de classe, pessoas e
diversos institutos, como CVM (Comissão de Valores Mobiliários),
CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc.
 1 – Relatórios contábeis

ÁREAS DE ATUAÇÃO DO CONTADOR

 Administração

 Investidores


Bancos

Governo

 Outros interessados

Registro de Usuários (tomada

Coleta de dados Relatórios de decisão)
dados
 1 – Relatórios contábeis
obrigatórios

PARA AS SOCIEDADES ANÔNIMAS – S.A

• Balanço Patrimonial (BP)

• Demonstração de Resultado (DR)

• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados

(DLPA) ou Demonstração das Mutações do Patrimônio

Líquido (DMPL);

• Demonstrações dos Fluxos de Caixa (DFC)

• Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis.

 1 – Complementação às
demonstrações financeiras

Relatórios da Administração
• Dados estatísticos diversos;
• Indicadores de produtividade;
• Desenvolvimento tecnológico;
• A empresa no contexto socioeconômico;
• Políticas diversas; recursos humanos, exportação etc.;
• Expectativas com relação ao futuro;
• Dados do orçamento de capital;
• Projetos de expansão;
• Desempenho em relação aos concorrentes etc.
 1 – Complementação às
demonstrações financeiras

Complementos das
Notas explicativas
demonstrações

• Critérios de cálculos na obtenção de itens que

afetam o lucro;

• Obrigações de longo prazo, destacando os credores,

taxa de juros, garantias à dívida, etc.;

• Composição do capital social por tipo de ações;

• Ajustes de exercícios anteriores, etc.

 1 – Demonstrações financeiras

Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado

Demonstração de Lucros ou
Demonstração de Fluxos de Caixa
Prejuízos Acumulados

Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)

 1 – Demonstrações financeiras

Exigibilidade dos relatórios contábeis

BP
Sociedade Anônima
DR
Obrigatórios Deverão ser
DLPA
Exigidos pela publicados
DFC
Lei das
Sociedades
por ações Ltdas. BP
Relatórios Não precisam DR
Contábeis ser publicados DLPA

Não
Obrigatórios • Demonstração do Valor Adicionado
Não exigidos (DVA)
por lei • Orçamentos

(*) Relatório substituiu a DOAR

 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
RAZONETES

Forma
• Representação gráfica em forma de T
• Instrumento didático para desenvolver o raciocínio
contábil
• Lançamentos individuais por conta
• Dispensa o método por balanços sucessivos
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
RAZONETES
Balanço Patrimonial Razonete

Ativo Passivo Título da Conta

Semelhanças
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
RAZONETES

• Para cada conta do Balaço  um razonete

• No razonete  movimentações (Aumentos e Diminuições)
• Natureza da conta  determina o lado a ser utilizado
para aumentos e que lado para diminuições.
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma.
1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do Brasil
O S.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios).
P
2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),
E um veículo por $ 800.000.
R
3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios
A Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a
Ç prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
Õ $ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
E 4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um empréstimo, por
S três anos, no valor de $ 200.000
5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório
(lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade
Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

1a. Operação Balanço Patrimonial

Ativo Passivo
Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000

Bancos c/Movimento Capital

900.000 900.000
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

1a. Operação Balanço Patrimonial

Conclusões:
Ativo Passivo
Ativo: acréscimos
Bancos c/ Movimento
no
900.000
lado esquerdo
Capital
do razonete
900.000

Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete

Bancos c/Movimento Capital
900.000 900.000
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

2a. Operação Compra de um veículo a vista por R$ 800.000

Bancos c/Movimento Capital
900.000 800.000 900.000
100.000

Veículo
800.000
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
DÉBITO E CRÉDITO
Razonetes
Contas de Ativo Contas de Passivo e PL
Débito Crédito Débito Crédito

Lado Lado Lado Lado

Esquerdo Direito Esquerdo Direito

Convenções Contábeis
Debitar = lançamento valores lado esquerdo
Creditar = lançamento valores lado direito
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
Seqüência
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial

Ativo Passivo e PL Ativo Passivo e PL

Razonetes
Contas do Ativo Contas de Passivo e PL

Aumenta Diminui Diminui Aumenta

+ - - +
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

Todo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.

Toda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.
Todo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.
Toda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.

ATIVO PASSIVO e PL
+ (-) (-) +
+ Aumenta Diminui Diminui Aumenta +
+ +
+ +
+ +
+ +
+ DÉBITO CRÉDITO +
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

3a. Operação Compra de Móveis e Utensílios a prazo por

R$120.000
Móveis e Utensílios Títulos a pagar
120.000 120.000
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

4a. Operação Empréstimo de 200.000,00 por três anos

Bancos c/Movimento Empréstimos - CP
900.000 800.000 66.666,67
100.000
200.000
300.000 Empréstimos - LP
133.333,33
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL

4a. Operação Empréstimo de 200.000,00 por três anos

Bancos c/Movimento Fornecedores
900.000 800.000 25.000
100.000
200.000
300.000 25.000

275.000 Material de escritório

50.000
 ENTENDENDO O CICLO
CONTÁBIL
DÉBITO E CRÉDITO
Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor
Bancos c/ Movimento Móveis e Utensílios Títulos a Pagar Capital

275.000 120.000 120.000 900.000

Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Bancos c/ Movimento 275.000 Fornecedores 25.000
Móveis e Utensílios 120.000 Títulos a Pagar 120.000
Materiais de escritório 50.000 Empréstimos CP e LP 200.000
Veículos 800.000 Capital Social (PL) 900.000
Total 1. 245.000 Total 1.245.000