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Somente por meio do conhecimento do passado, porém, será possível fazer boa
projeção do Fluxo de Caixa para o futuro (próxima semana, próximo mês, próximo
trimestre etc.). A comparação do Fluxo Projetado com o real vem indicar as
variações que, quase sempre, demonstram as deficiências nas projeções. Estas
variações são excelentes subsídios para aperfeiçoamento de novas projeções de
Fluxos de Caixa.
Embora não seja comum, a empresa pode vender itens do Ativo Fixo. Neste
caso, tem-se uma entrada de recursos financeiros.
Agora, serão observadas algumas transações que não afetam o Caixa, isto é,
não há encaixe nem desembolso:
Observações:
1. A Conta “Receita Financeira a Apropriar” é classificada no grupo Resultado
do Exercício Futuro ou no próprio Ativo Circulante, reduzindo a conta
“Aplicações, Títulos e Valores Mobiliários” (Código 1.1.12.1). Somos
favoráveis à segunda corrente. Dessa forma, em 31-12-x4 a situação
seria a seguinte:
9.3 FINANCIAMENTOS
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante Passivo Circulante
Disponível 50.000 Empréstimo a Pagar 65.000
______________ ______________ ( - ) Desp. Juros
______________ ______________ Apropriar (15.000)
______________ ______________ 50.000
Contabilização
Na hipótese de o título não ser liquidado pelo cliente, o banco deve debitá-lo
automaticamente na conta da Cia. Socialista. O lançamento na empresa seria o
seguinte:
A - VARIAÇÃO MONETARIA
B — JUROS
Contabilização
CIA. SIDERBRÁS
No momento do financiamento:
No Vendedor:
Débito Crédito
D – Caixa 19.000.000 -
D – Desc. Financ. Obtido 1.000.000 -
C – Clientes - 20.000.000
Vendas 20.000.000
( - ) CMV (14.000.000)
Resultado com Mercadorias (Lucro Bruto) 6.000.000
( + ) Descontos Financeiros Obtidos 680.000
Soma 6.680.000
Menos:
Descontos Financeiros Concedidos (100.000)
Despesas Diversas (380.000) (480.000)
Lucro Líquido 6.200.000
Esse tratamento é o mais utilizado no Brasil e está de acordo com a Lei das
Sociedades por Ações.