TABELA DE INCIDÊNCIAS

Tabela de incidências

Evento Descrição INSS FGTS IRRF

- exceto aqueles cuja incidência seja

expressamente excluída por lei
Abonos de qualquer natureza SIM SIM SIM
(Convenção Coletiva não tem poder para
determinar a não incidência de encargos)

- quinze primeiros dias de afastamento

pagos pela empresa
Acidente de Trabalho
(*** Durante todo o período de
- Típico SIM
afastamento, a empresa deve depositar o SIM SIM
- Trajeto (***)
FGTS sobre a remuneração que seria
- Doença Laboral
devida ao empregado – Lei 8.036/90–Art.
15)

- complementação até o valor do salário,

desde que este direito seja extensivo à
Acidente de Trabalho totalidade dos empregados da empresa
- Típico (*** Durante todo o período de NÃO
NÃO SIM
- Trajeto afastamento, a empresa deve depositar o (***)
- Doença Laboral FGTS sobre a remuneração que seria
devida ao empregado – Lei 8.036/90–Art.
15)

- de insalubridade
- de periculosidade
Adicionais
- de trabalho noturno SIM SIM SIM
- por tempo de serviço
- por transferência de local de trabalho

- paga em parcela única, recebida

exclusivamente em decorrência de
mudança de local de trabalho do
empregado, na forma do art. 470 da
Consolidação das Leis do Trabalho (CLT)
(*** Para o IRRF a isenção é somente para
Ajuda de custo NÃO
a ajuda de custo destinada a atender às NÃO NÃO
(***)
despesas com transporte, frete e
locomoção do beneficiado e seus
familiares, em caso de remoção de um
município para outro, sujeita à
comprovação posterior pelo contribuinte –
Decreto 3.000/99–Art. 39)

- remuneração paga a contribuintes

individuais autônomos na prestação de
Autônomos SIM NÃO SIM
serviços eventuais sem relação de
emprego

Auxílio-doença
- quinze primeiros dias de afastamento
- decorrente de doença não SIM SIM SIM
pagos pela empresa
relacionada ao trabalho

Auxílio-doença - complementação até o valor do salário,

- decorrente de doença não desde que este direito seja extensivo à NÃO NÃO SIM
relacionada ao trabalho totalidade dos empregados da empresa
 - aviso prévio indenizado
(*** O Decreto 6.727 revogou a não
Aviso prévio indenizado SIM SIM NÃO
incidência de INSS sobre esta verba a
partir de 13/01/2009)

Aviso prévio trabalhado - aviso prévio trabalhado SIM SIM SIM

- reembolso limitado ao menor salário-de-

contribuição mensal e condicionado à
comprovação do registro na carteira de
trabalho e previdência social da
empregada, do pagamento da
Babá NÃO NÃO SIM
remuneração e do recolhimento da
contribuição previdenciária, pago em
conformidade com a legislação trabalhista,
observado o limite máximo de seis anos
de idade da criança

Comissões - comissões SIM SIM SIM

- reembolso pago em conformidade com a

legislação trabalhista, observado o limite
Creche máximo de seis anos de idade, quando NÃO NÃO SIM
devidamente comprovadas as despesas
realizadas

- proporcional – pago em rescisão de

Décimo terceiro salário SIM SIM SIM
contrato

- correspondente à projeção do aviso

prévio indenizado
Décimo terceiro salário (*** O Decreto 6.727 revogou a não SIM SIM SIM
incidência de INSS sobre esta verba a
partir de 13/01/2009)

Décimo terceiro salário - 1ª parcela paga até 30 de novembro NÃO SIM NÃO

- 2ª parcela paga até 20 de dezembro

(*** Não haverá retenção de INSS pelo
pagamento de antecipação; será devido
sobre o valor integral no mês de sua
quitação – Decreto 3.048/99-Art. 214)
(*** Não haverá retenção de IRRF pelo
pagamento de antecipação; será devido
sobre o valor integral no mês de sua SIM SIM
Décimo terceiro salário SIM
quitação, inclusive proporcional pago em (***) (***)
rescisão de contrato e correspondente à
projeção do aviso prévio indenizado; a
tributação ocorrerá exclusivamente na
fonte e separadamente dos demais
rendimentos do beneficiário; serão
admitidas as deduções previstas - Decreto
3.000/99-Art. 638)

- parcela de ajuste paga em janeiro do ano

seguinte
SIM
Décimo terceiro salário (*** Aplicar a alíquota correspondente a SIM SIM
(***)
soma do 13° pago até dezembro mais a
parcela de ajuste)

Descanso semanal - domingos e feriados SIM SIM SIM

 - inclusive reflexo de horas extras
- inclusive reflexo de horas de adicional
remunerado noturno
- inclusive reflexo de comissões
- inclusive reflexo de produtividade

- desde que não excedam a 50% da

Diárias para viagens NÃO NÃO NÃO
remuneração mensal do empregado

- pelo seu valor total, quando excederem

Diárias para viagens 50% da remuneração mensal do SIM SIM SIM
empregado

- bolsa de complementação educacional,

Estágio quando paga nos termos da Lei nº NÃO NÃO SIM
6.494/77

- normais gozadas na vigência do contrato

de trabalho
- inclusive um terço constitucional sobre a
remuneração
(*** O cálculo do IRRF será efetuado
separadamente dos demais rendimentos
pagos no mês, com base na tabela SIM
Férias SIM SIM
progressiva; a base de cálculo (***)
corresponderá ao valor das férias pago ao
empregado, acrescido dos abonos
previstos no art. 7º, inciso XVII, da
Constituição e no art. 143 da CLT; serão
admitidas as deduções legais. Decreto
3.000/99-Art. 625).

- dobra da remuneração de férias gozadas

na vigência do contrato de que trata o art.
Férias 137 da CLT NÃO NÃO SIM
- inclusive um terço constitucional sobre a
dobra da remuneração

- abono pecuniário correspondente a

conversão de 1/3 das férias (art. 143 da
CLT) (“venda” dos dias);
- inclusive aquele concedido em virtude de
contrato de trabalho, regulamento da
empresa, convenção ou acordo coletivo de
trabalho cujo valor não exceda a 20 dias
(art. 144 da CLT)
Férias - inclusive um terço constitucional sobre o NÃO NÃO NÃO
abono pecuniário
(*** Com a publicação da Solução de
Divergência COSIT n.º 001/2009, a partir
de 06.01.2009, ficou determinado que não
incidirá Imposto de Renda sobre o abono
pecuniário correspondente à conversão de
1/3 (um terço) das férias em pecúnia (art.
143 da CLT).

Férias - indenizadas pagas em rescisão de NÃO NÃO SIM

contrato (Isento de IRRF conforme ATO
DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO SRF Nº 014 /
2005).
- inclusive um terço constitucional,
 inclusive o valor correspondente à dobra
da remuneração de férias de que trata o
art. 137 da CLT
- inclusive um terço constitucional sobre a
dobra da remuneração

Gorjetas - espontâneas ou compulsórias SIM SIM SIM

- expressas ou tácitas
Gratificações ajustadas - inclusive de função SIM SIM SIM
- inclusive de cargo de confiança

Horas extras - horas extras SIM SIM SIM

Indenização Art. 9º da Lei nº – dispensa sem justa causa até trinta dias
NÃO NÃO NÃO
7.238/84 antes da data base

- por despedida antecipada do empregado,

por iniciativa do empregador, nos contratos
Indenização Art. 479 da CLT NÃO NÃO NÃO
por prazo determinado – metade dos dias
faltantes

- indenização por tempo de serviço -

Indenização Art. 478 da CLT anterior a 5 de outubro de 1988, do NÃO NÃO NÃO
empregado não optante pelo FGTS

- valor despendido por entidade religiosa

Ministro de confissão
religiosa (pastor, padre,
freira, etc)
ou instituição de ensino vocacional com
ministro de confissão religiosa, membro de
instituto de vida consagrada, de
congregação ou de ordem religiosa em NÃO NÃO SIM
face do seu mister religioso ou para sua
subsistência, desde que fornecido em
condições que independam da natureza e
da quantidade do trabalho executado.

- multa paga ao empregado em

Multa do § 8º do art. 477 da decorrência da mora no pagamento das
NÃO NÃO NÃO
CLT parcelas constantes do instrumento de
rescisão do contrato de trabalho

(*** As importâncias recebidas pelos

trabalhadores a título de participação nos
lucros ou resultados das empresas, na
forma da Lei 10.101/2000, serão tributadas
Participação nos lucros ou
na fonte, em separado dos demais NÃO NÃO SIM
resultados da Lei 10.101/2000
rendimentos recebidos no mês, como
antecipação do imposto devido na
declaração de rendimentos-Decreto
3.000/99-Art. 626)

Prêmios - contratuais ou habituais SIM SIM SIM

- retiradas de diretores não empregados

(*** As empresas poderão optar, de forma
NÃO
Pro labore facultativa, pelos de FGTS para seus SIM SIM
(***)
diretores não empregados - Lei nº
8.036/90-Art. 16)

Produtividade - produtividade SIM SIM SIM

Quebra de caixa - quebra de caixa SIM SIM SIM

Salário-família - pago pela empresa e reembolsado NÃO NÃO NÃO

Salário-maternidade - pago pela empresa e reembolsado SIM SIM SIM

- parcela "in natura" recebida de acordo

Salário utilidade (“in natura”) com os programas de alimentação
NÃO NÃO NÃO
- Art. 458 da CLT aprovados pelo Ministério do Trabalho, nos
termos da Lei nº 6.321/76

- plano educacional que vise à educação

básica, nos termos do art. 21 da Lei n°
9.394/96, e a cursos de capacitação e
qualificação profissionais vinculados às
Salário utilidade (“in natura”)
atividades desenvolvidas pela empresa, NÃO NÃO SIM
- Art. 458 da CLT
desde que este não seja utilizado em
substituição de parcela salarial e que
todos os empregados e dirigentes tenham
acesso ao mesmo

- previdência complementar, aberta ou

fechada – valor da contribuição
Salário utilidade (“in natura”) efetivamente paga pela pessoa jurídica,
NÃO NÃO NÃO
- Art. 458 da CLT desde que disponível à totalidade de seus
empregados e dirigentes, observados, no
que couber, os arts. 9º e 468 da CLT

- serviço médico ou odontológico, próprio

da empresa ou por ela conveniado,
inclusive o reembolso de despesas com
Salário utilidade (“in natura”) medicamentos, óculos, aparelhos
NÃO NÃO NÃO
- Art. 458 da CLT ortopédicos, despesas médico-
hospitalares e outras similares, desde que
a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa

- valor das contribuições efetivamente

pago pela pessoa jurídica relativo a prêmio
de seguro de vida em grupo, desde que
Salário utilidade (“in natura”) previsto em acordo ou convenção coletiva
NÃO NÃO SIM
- Art. 458 da CLT de trabalho e disponível a totalidade de
seus empregados e dirigentes,
observados, no que couber, os arts. 9° e
468 da CLT

Salário utilidade (“in natura”) - outras utilidades concedidas aos

SIM SIM SIM
- Art. 458 da CLT empregados

Saldo de salários - saldo de salários SIM SIM SIM

(*** Durante todo o período de

afastamento, a empresa deve depositar o
Serviço militar obrigatório FGTS sobre a remuneração que seria NÃO SIM NÃO
devida ao empregado – Lei 8.036/90–Art.
15)

Transportador autônomo - fretes, carretos ou transporte de SIM NÃO SIM

passageiros pagos a pessoa física (***) (***)
autônoma
(*** A base de cálculo do INSS será de
 20% do rendimento bruto pelo transporte
de cargas ou passageiros - Decreto no
3.048/99–Art. 201)
(*** Sobre esta mesma base de cálculo de
20% do valor bruto do rendimento bruto, a
empresa deverá descontar 2,5% para o
SEST/SENAT – IN SRP n° 3/2005-Art.92)
(*** A base de cálculo do IRRF será de
40% do rendimento bruto, quando for
transporte de cargas e de 60% do
rendimento bruto, quando for transporte de
passageiros - Decreto 3.000/99, art. 629)

- alimentação, habitação e transporte

fornecidos pela empresa ao empregado
contratado para trabalhar em localidade
distante da de sua residência, em canteiro
Utilidades de obras ou local que, por força da NÃO NÃO NÃO
atividade, exija deslocamento e estada,
observadas as normas de proteção
estabelecidas pelo Ministério do Trabalho
e Emprego

Vale transporte - recebido na forma da Lei n° 7.418/85 NÃO NÃO NÃO

- ressarcimento de despesas pelo uso de

Veículo do empregado veículo do empregado, quando NÃO NÃO SIM
devidamente comprovadas

- fornecidos ao empregado e utilizados no

Vestuários, equipamentos e
local do trabalho para prestação dos NÃO NÃO NÃO
outros acessórios
respectivos serviços