Escola Superior de Negócios e Empreendedorismo de Chibuto (ESNEC)

Cursos De Licenciatura Em Finanças.

Contabilidade Financeira I

Controle de Disponibilidades
DIARIO DE CAIXA E RECONCILIACAO BANCARIA

Caixa - designação dada ao livro ou conjunto de fichas que registam a movimentação de entrada e
saida de dinheiro; muitas fichas, de acordo com o sistema empregado, adoptam a forma de partidas,
servindo de Diário-Caixa; o Diário-Caixa é, assim, o livro diário que regista as operações
monetárias da empresa ou entidade, sendo revistido das formalidades legais necessárias.

Fundo de Caixa é o limite deixado sempre em caixa para atender certos compromissos.De acordo
com a técnica moderna, especialmente nas empresas de maior dimensão, não se adopta o hábito de
manter em caixa importâncias de maior vulto, deposita-se em um banco o movimento do dia,
deixando apenas o Fundo fixo para atender a pequenos pagamentos; toda vez que tal fundo se
esgota, ele é renovado. Tal prática facilita o controle e garante a empresa contra maiores riscos.

A Conta 1.1 Caixa

1. Compreensão
A conta 1.1 Caixa, compreende os meios líquidos em poder da empresa tais como:
 Notas e moedas; Cheques de terceiros; .Segundo o Sistema de Contabilidade patra
o Sector Empresarial em Mocambique, aprovado pelo decreto n⁰70/2009, de 22 de
Dezembro, E, “ contabilizam-se na conta 1.1-Caixa os valores em numerários ou
em cheques”. Desta difinição subetende-se que os demais valores que podem ser
achados em cofres não sejam consideradas como fazendo parte do saldo desta
conta, nomeadamente:
 Selos de correio;
 Vales postais;
 Titulos representativos de pré-pagamentos (combustivel, refeição, etc);
 Vales de caixa;
 Cheques pre-datados;
 Cheques devolvidos pelo Banco;
 Etc.
Estas situações listadas devem ser considerados, conforme os casos, como gastos diferidos (pré-
pagamentos) ou como dividas a receber.

1
 2. Movimentação
A conta 1.1 Caixa, sendo conta do activo, é debitada pelo valor inicial e todas entradas de fundos
(recebimentos) e creditada pelas saidas de valores (pagamentos) em contrapartida das contas
correspondentes às operações que originam as cobranças ou os pagamentos.
O seu saldo é sempre devedor (o que corresponde ao valor dos meios monetários em cofre) ou
nulo. Não serão permitidas saidas de caixa não ducumentadas, isto é, despesas sem justificativos.
Esta conta é movimentada da seguinte forma:

Debitada Creditada
Saldo inicial Pagamentos
Recebimentos Saidas em numerários
Entradas em numerário

Contas divisionárias ou Sub-contas da conta caixa

Caso a empresa se encontre dividida por diversos espaços físicos (lojas, filiais, sucursais, etc.), é
necessário desdobrar esta conta em tantas subcontas quantos esses locais.

Suponha que a empresa Opnen Brain - Consultoria e Formação, Lda. , que tem a sua sede em
Xai-Xai, possui três filiais (Maputo, Chibuto e Chimoio). Nestes termos teriamos as seguintes
subcontas da conta caixa:
 1.1.1 Caixa da sede (Xai-Xai)
 1.1.2 Maputo
 1.1.3 Caixa de Chibuto
 1.1.4 Caixa de Chimoio
...........
 1.1.9 Transferências de caixa

Exemplificando a operacionalização da subconta transferências de caixa, suponhamos que os

escritórios da Open Brain – Consultoria e Formação, Lda, na cidade de Chibuto tenha solicitado
reforço de 100.000,00 Mt a sua sede em Xai-Xai para fazer face as despesas correntes.

Os registos contabilisticos a fazer pela transferência entre as diversas subcontas são:

a) no dia da remessa de fundos: b) No dia da recepção de fundos

11 CAIXA 1.1 CAIXA
119 Transferência de Caixa 112 Caixa da Beira
a 11 CAIXA a 1.1 CAIXA
1.1.1Caixa sede 1.1.9Transferencia de Caixa
p/ transf de fundos a Caixa Chibuto 100.000,00 p/ remessa de fundos desta para aquela conta 100.000,00

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Repare que no final da transferência de valores entres as subcontas de caixa, a conta
1.1.9-Transferencias de caixa apresenta-se saldada.

3. Conferência Periódica de Saldo

As transferências entre as diversas subcontas de Caixa, bem como os recebimentos e

pagamentos, originam por vezes diferenças de valores na conta Caixa. O saldo desta conta
deve ser conferido regularmente, caso se detecte alguma diferença em caixa (sobra ou
falha) esta deve registar-se na conta 6.8-Outros Gastos e perdas operacionais ou 7.6 Outros
rendimentos e ganhos operacionais, consoante se trate de falha ou de sobras. Deve
verificar-se periodicamente (diariamente) a concordância entre o saldo da conta “1.1 Caixa”
e o dinheiro em cofre. A não concordância pode dever-se a arredondamentos ou enganos
nos pagamentos e recebimentos, que é necessário descobrir, para fazer a respectiva
rectificação, dependendo da natureza do erro.

Esgotados, sem qualquer êxito, todos os recursos para a descoberta do erro, deve-se levar a
diferença encontrada (caso não haja um responsável pela sua reposição no cofre), à conta
“6.8 Outros gastos e perdas operacionais”,

Os registos contabilísticos a fazer pela diferença de Caixa são:

3.1.Quando há dinheiro a menos

Neste caso pode ter acontecido um dos dois casos:

 Pagamentos a mais do que se devia.
 Recebimentos a menos do que se devia

Se a falha for normal ou involuntária, o lançamento será:

---------------------X------------------------------------------------
6.8 Outros gastos e perdas operacionais
6.8.9.9 Outros
a 1.1 Caixa
Pela diferênça em falta
-----------------X-----------------------------------------------------

3
3.1a) Se a falha ou diferenca de caixa a menos for por negligência ou mesmo criminosa
(Roubo), e responsabilizada ao tesoureiro (especialmente nas empresas em que se atribui
um subsidio de falhas). O lançamento será:
---------------------X------------------------------------------------
4.5 Outros Devedores
4.5.1.9 Outras oper c/trabalhadores
a 1.1 Caixa
Pela diferênça em falta
-----------------X-----------------------------------------------------

3.2.Quando há dinheiro a mais

Neste caso, poderá ter acontecido um dos dois casos:
 Pagamentos a menos do que se devia;
 Recebimentos a mais do que se devia

O lançamento será:
---------------------X------------------------------------------------
1.1 Caixa
a 7.6 Outros Rendimentos e Ganhos Operacionais
7.6.9.9 Outros Proveitos
Pela sobra em cofre
-----------------X-----------------------------------------------------

Exemplo:
Durante a contagem fisica de caixa o auditor interno da empresa K, Lda. Apurou o
seguinte:
1) Em caixa havia 5.000,00 Mt em falta, esta diferença foi considerada normal
2) Em caixa havia 1.000,00 Mt em falta, a responsabilidade foi imputada ao tesoureiro
3) Em caixa havia um valor em excesso de 500,00 Mt não foi possivel apurar a sua
origem.

Lançamentos a efectuar:
Situação Debito Credito Valor
1) 6.8.9.9 1.1.1 5000,00
2) 4.5.1.9 1.1.1 1000,00
3) 1.1.1 7.6.9.9 500,00

Fundo fixo de caixa

4
 a) Constituição
Admita-se que os orgãos de gestão da empresa Alfa deliberou que a Secção de Pessoal
fosse dotada com um fundo fixo de 90.000,00, com vista ao pagamento de pequenas
despesas relacionadas com o pessoal, para tal emitiu o cheque n⁰ 230323/Standar Bank
favor do tesoureiro. O lançamento a efectuar será o seguinte:

DEBITO CREDITO VALOR

11 CAIXA 12 BANCOS
117 Fundo fixo 121 Deposito a ordem 1211BM 90.000,00
1171 Secção de Pessol

a) Reposição
Admita-se agora que no último dia útil do mês, a secção de pessoal apresentou
justificativos de despesas no valor de 50.000,00 repartidos nos seguintes termos:
 Deslocação em viatura própria 10.000,00
 Vários impressos 35.000,00
 Multas por entrega de documentos fora do prazo 5.000,00

Feita a entrega destes comprovativos o tesoureiro recebeu o cheque n⁰ 220323 sobre

Standard Bank de reposição do fundo fixo de 90.000,00

O lançamento a efectuar será:

Descrição Debito Credito Valor

p/Deslocação em viatura propria 6.3.2.2.8 10.000,00

p/Vários impressos 6.3.2.1.6 35.000,00

p/Multas por entrega de documentos fora do prazo 6.8.9.6 5.000,00

Total de Fundo fixo restituido cheque n⁰ 220323 sobre 1.2.1 50.000,00
Standard Bank

Meios de pagamentos em moedas estrageiras

As disponibilidades em moeda estrangeira (notas, moedas, cheques de terceiros), serão

contabilizados ao câmbio do dia. No final do exercício, deverão ser expressas no balanço ao
câmbio em vigor nessa data. Dificilmente o câmbio de uma moeda se mantém inalterado,

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por reduzido que seja o período de tempo em causa. A diferença originada pela alteração do
câmbio, aumentará ou diminuirá o saldo de caixa. Consequentemente no final do exercício
deve se efectuar a regularização. As diferenças apuradas serão contabilizadas nas contas
694-diferenças de câmbio desfavoráveis ou 784-Diferenças de câmbio favoráveis.”

Exemplo1: A empresa SoBrinca, lda. vendeu uma mercadoria a USD250,00 ao câmbio de

65,00Mt por dólar, Quando se fez o apuramento do saldo de caixa passados 5 dias o câmbio
estava a 76,34Mt o dólar, Verificou-se um ganho pois a taxa de câmbio aumentou. No caso
contrário trata-se de perda pois há diminuição da taxa de câmbio.

Descrição Débito Crédito

Aumento da taxa de câmbio (ganho) 1.1 7.8.4
Diminuição da taxa de câmbio (perda) 6.8.4 1.1

Exemplo 2
Em 01 de Janeiro de 2023 o comerciante SuperFolgado possui em caixa 5.000 USD, o câmbio nesta
data foi de 200,00 Mt. Suponha que em 30 de Janeiro do mesmo ano o câmbio do dia era:

Hipotese 1. Compras Vendas

USD/MZM 100 120

ZAR/MZM 32 34
LIBRA/MZM 110 130
Hipotese 2
Compras Vendas

USD/MZM 300 320

ZAR/MZM 32 34
LIBRA/MZM 110 130
Resposta:
Hipotese DEBITO CREDITO VALOR
1 6942 111 500.000,00
2 111 7842 500.000,00

Notas:
1. (100-200)*5000 = - 500.000,00 Desfavorável não realizada

6
2. (300-200)*5000 = 500.000,00 Favorável não realizada
Observação: trata-se de diferenças cambiais não realizadas porque não implicou a saida ou
entradas de divisas apenas fez-se uma actualização para comprir com os requisitos da
NCRF 23.

Folhas de Caixa e Diário de Caixa

Folha De Caixa
Os documentos são numerados e apensos às folhas de caixa diária, nas quais o encarregado
transcreve os recebimentos e os pagamentos efectuados: os documentos relativos a
recebimentos são postos por cima da folha e os pagamentos, por baixo.

Folha de Caixa do dia 21 de Maio de 2023 Nr. 01

Recebimentos Pagamentos
Vendas a dinheiro 1 24.000 Renda da casa, Recibo de 1 10.000
Deposito no BM 2 7.000
24.000 17000

EXECUTOU RESUMO:
O Caixa
Saldo do dia anterior…………. 5000
(Atanazio) Recebimentos………………… 24000
CONFERIU Soma 29000
A Gerencia Pagamentos…………………… 17000
Saldo para o dia seguinte……. 12000
(Franck)

Os recebimentos e os pagamentos do dia devem estar conformes com as relações de

cobranças de pagamento, emitidas pelo tesoureiro, autorizando o empregado a efectuá-los
(ordens de cobranças e pagamentos).

Diario De Caixa
O contabilista toma conhecimento das operações de tesouraria pelas folhas de caixa. Depois
de conferidas pelos documentos, contabiliza por elas, no Diário, as entradas e saidas de
dinheiro. Diario de caixa - Nele se registam todas as entradas e saídas de dinheiro. Ele
pode ser aberto em riscado unilateral (Com coluna simples ou dupla com os saldos) ou
bilateral mas para a nossa aprendizagem usaremos o modelo abaixo:

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 4. A folha de Caixa ou diário de Caixa

Nela se registam todas as entradas e saídas de dinheiro. O traçado é apresentado num riscado
próprio de acordo com os objectivos da empresa. Para o nosso estudo usaremos o seguinte:

RECEBIMENTOS PAGAMENTOS

DATA DESCRIÇÃO VALOR CONTRAPARTIDA DATA DESCRIÇÃO VALOR CONTRAPARTIDA

A CONTA 1.2 BANCOS

1. Compreensão

A conta Bancos compreende os meios líquidos de pagamento existentes nas Instituições de

crédito.
O depósito de fundos ou dinheiro pode ser:
 Depósito à Ordem - Respeita aos meios líquidos de pagamento existentes em contas
à vista nas instituições de crédito, onde o depositante tem o direito de fazer o
levantamento quando o desejar. Normalmente não rende juros;
 Depósitos com Aviso Prévio - Representativos de aplicações financeiras e
compreende os depósitos que são mobilizados mediante uma pré-comunicação ao
banco.
 Depósitos a prazo – Respeitam depósitos feitos por um prazo estabelecido.
Actualmente a legislação bancária prevê que estes depósitos possam transformar-se
em disponibilidades mediante algumas formalidades com prejuízo da taxa
inicialmente estabelecida.

2. Movimentação
A conta 1.2 Bancos, como conta do activo, é debitada pelo valor inicial e pelos aumentos
(depósitos e operações equivalentes - descontos e cobranças bancárias, transferências de

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contas, juros a nosso favor) e creditada pelas diminuições (levantamentos e operações
equivalentes - ordens de pagamento e de transferência).

1.2 BANCOS
DEVE HAVER
 Saldo Inicial  Cheques emitidos
 Cobranças de Títulos  Transferências para terceiros
 Depósitos efectuados  Juros de empréstimos
 Transferências de terceiros a nosso favor  Títulos vencidos e não pagos ao banco
 Juros de depósitos  Ordens de pagamento de transferência
 Descontos de títulos  Compra de livros de Cheques
 Empréstimos concedidos

3. Descoberto bancário (Empréstimo em conta corrente)

Os Bancos podem autorizar, mediante a exigência do cumprimento de determinados
requisitos contratuais, que determinada empresa possa emitir cheques (efectuar
pagamentos) sem dispor em depósito dessa quantias. É claro que nessas circunstâncias os
bancos impõem limites à emissão de cheques ou ordens de transferência a descoberto e
cobra por isso juros sobre valores utilizados.

4. Contas Divisionárias
Os comerciantes raramente trabalham apenas com um Banco, pelo que a conta “1.2 Banco”
é sempre colectiva, havendo uma conta divisionária para cada Banco, ou para cada agência
de banco quando necessário. Assim poderão ser criadas sub contas do 2º, 3º graus etc.
consoante o tipo de banco e tipo de depósito ou vice-versa.
Exemplo:

1.1 BANCOS
1.2.1 Millenium Bim
1.2.1.1 BIM/Depósitos à Ordem
1.2.1.2 BIM/Depósitos com aviso prévio
1.2.1.3 BIM/Depósitos à Prazo

1.2.2 BCI
1.2.2.1 BCI/Depósitos à Ordem
1.2.2.2 BCI/Depósitos com aviso prévio
1.2.2.3 BCI/Depósitos à Prazo
1.2.2.4 BCI/Divisa

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RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA

A reconciliação bancária constitui um importante procedimento de controlo interno.

Consiste na justificação da diferença existente entre o saldo apresentado pelo Banco e o
constante dos registos contabilísticos da empresa. Tal diferença resulta do facto de muitas
das operações bancárias serem contabilizadas pelo Banco e pela empresa em momentos
diferentes como já vimos, destacando-se, pela sua frequência e importância, os pagamentos
por cheque. Enquanto a empresa procede a contabilização na data de emissão, o Banco
apenas o considera quando apresentado a desconto (pagamento).

A Reconciliação Bancária é o processo de ajustamento entre os movimentos registados no

extracto bancário e os movimentos registados no extracto pessoal ou da Empresa,
expurgando as diferenças entre as duas realidades, tendo em vista a correcção de eventuais
diferenças entre saldos.

Caso surjam divergências de saldos, elas podem dever-se alguma (s) das situações
expressas no seguinte quadro:
Descrição Operação
A Avisos de débitos bancários não contabilizados (-)
B Cheques não contabilizados (-)
C Depósitos bancários não contabilizados (+)
D Cheques contabilizados e não compensados (+)
E Avisos de créditos bancários não contabilizados (+)
G Outras operações a adicionar (+)
H Outras operações a subtrair (-)

Conferência com o Extracto Bancário

A contabilidade feita nos bancos (Contabilidade bancária) é diferente da Contabilidade feita

nas Empresas porque, enquanto para a empresa ou pessoa singular num depósito há
diminuição do dinheiro no cofre, para o Banco o movimento é inverso, significando a
entrada do dinheiro (aumento). Assim os débitos da empresa representam créditos para o
Banco e os Créditos para a Empresa são débitos para o Banco.
Periodicamente, os Bancos enviam aos seus clientes extractos do movimento das contas de
depósitos.

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A conferência do primeiro extracto bancário suscita-nos duas surpresas:
1. O movimento apresenta-se invertido em relação à nossa conta de depósito: os
depósitos a crédito, e os levantamentos, a débito.
Enquanto o banco é devedor do depositante, este é credor do Banco. Na escrita do
depositante, as contas dos bancos são devedoras; na escrita dos Bancos as contas dos
depositantes são credores.
2. O saldo do extracto bancário raramente coincide com a da conta do Banco na escrita
do depositante. Essa discordância resulta de ambos não registarem,
simultaneamente, as operações, como acontece nos casos seguintes:

a. O depositante regista os cheque quando emite e o Banco quando os paga. Desta forma,
o extracto não apresenta os cheques emitidos em circulação, que ainda não foram
apresentados a pagamentos;
b. O Banco pode expor, no extracto, operações, cujo resultado ainda não é conhecido do
cliente, como o produto líquido do desconto ou da cobrança de letras, juros vencidos,
etc. (com excepção dos cheques emitidos pelos depositantes), os Bancos enviam notas
por cada lançamento efectuado nas contas dos clientes. Por isso, a conferência da conta
de depósito com o extracto do Banco não pode ser feita sem acrescentar na conta as
operações que faltam e sem adicionar ao extracto o movimento ainda não contabilizado
pelo Banco.

Uma reconciliação bancária pressupõe as seguintes fases do trabalho:

 Comparar as operações constantes do extracto bancário com as contabilizadas pela
empresa no período em analise ou indexando-as numericamente;
 Identificar as operações que ficaram em aberto em qualquer dos registos (não
picados);
 Analisar as operações em abertos e proceder as correcções que se mostrem
convenientes.

Para se preparar esta operação é necessário um confronto entre os registo do razão da conta
bancos na empresa com oextracto da conta bancária para se poder confirmar os

11
movimentos ai registados com os movimentos registados pela empresa. Nessa
confrontação, convém seleccionar os seguintes casos e agrupá-los:

1. Débitos considerados apenas no registo do banco.

2. Créditos considerados apenas nos registos do banco.
3. Débitos constantes apenas no extracto da conta bancária.
4. Crédito constante apenas no extracto da conta bancária.

Processo de Reconciliaco

 Verificação e conferencia de saldos : Se os saldos iniciais e finais do controle

interno estão batendo com os saldos do extrato bancário.
 A conferência dos valores e documentos de suporte dos mesmos assim como as
datas das transações entre os registos da empresa e os do banco e anotar os dados
divergentes par fins de ajustamentos dos valores.
 Verificar os lançamentos não identificados, sejam eles do controle interno ou do
extrato bancário.
 Correção e ajustamento: Por fim, qualquer divergência entre os dados do controle
interno e aqueles da conta bancária deve ser corrigida assim que percebida, de modo
que se obtenha o saldo reconciliado da conta bancária.

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 Escola Superior de Negócios e Empreendedorismo de Chibuto
(ESNEC)
Cursos De Licenciatura Em Finanças.
Contabilidade Financeira

EXERCICIO DE APLICACAO
1. Considere os extractos da conta 13092022 sobre o banco Millenium Bim da empresa
Castelo Forte referentes aos movimentos ocorridos durante o mês de Abril.

Banco Millenium Bim Extrato

Cliente: Castelo Forte Moeda MZM
Conta nº 13092022 Periodo Abril
Data Descricao Debito Credito Saldo
1-Aug Saldo 100,000.00 100,000.00
5-Aug Guia de deposito n. 9 85,000.00 185,000.00
10-Aug Cheque n.1001 15,000.00 170,000.00
21-Aug Cheque n.1004 22,300.00 147,700.00
21-Aug Guia de Deposito no 11 46,000.00 193,700.00
22-Aug Despesas bancárias 3,500.00 190,200.00
27-Aug Devolucao Cheque n.11 46,000.00 144,200.00
27-Aug Encargos de Devolucao 130.00 144,070.00
27-Aug Juros 6,700.00 150,770.00
29-Aug Salarios 45,000.00 105,770.00
29-Aug Cheque n.1006 14,000.00 91,770.00
30-Aug Trasnferecia n.988 para BIM 23,000.00 68,770.00

Livro de Controlo Bancario

Banco Millennium bim Conta nº 13092022 MZN
Data Descricao Debito Credito Saldo
1-Aug Saldo 100,000.00 100,000.00
5-Aug Guia de deposito no 91 85,000.00 185,000.00
7-Aug Cheque n.1001 15,000.00 170,000.00
13-Aug Cheque n.1004 22,300.00 147,700.00
21-Aug Dep.Chq11 do Cliente Y Guia., 11 46,000.00 193,700.00
22-Aug Cheque 1005 13,200.00 180,500.00
22-Aug Cheque n.1006 41,000.00 139,500.00
25-Aug Cheque n.1007 17,000.00 122,500.00
28-Aug Salarios 45,000.00 77,500.00

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 30-Aug Trasnferecia n.988 para BIM 23,000.00 54,500.00

Pretende-se a Reconciliação Bancária

Resolução

Banco Millenium Bim Extrato

Cliente: Castelo Forte Moeda MZM
Conta nº 13092022 Periodo Abril
Data Descricao Debito Credito Saldo
1-Aug Saldo 100,000.00 100,000.00
5-Aug Guia de deposito n. 9 85,000.00 185,000.00
10-Aug Cheque n.1001 15,000.00 170,000.00
21-Aug Cheque n.1004 22,300.00 147,700.00
21-Aug Guia de Deposito no 11 46,000.00 193,700.00
22-Aug Despesas bancarias 3,500.00 190,200.00
27-Aug Devolucao Cheque n.11 46,000.00 144,200.00
27-Aug Encargos de Devolucao 130.00 144,070.00
27-Aug Juros 6,700.00 150,770.00
29-Aug Salarios 45,000.00 105,770.00
29-Aug Cheque n.1006 14,000.00 91,770.00
30-Aug Trasnferecia n.988 para BIM 23,000.00 68,770.00

Livro de Controlo Bancario

Banco Millennium bim
Conta nº 13092022
Data Descricao Debito Credito Saldo
1-Aug Saldo 100,000.00 100,000.00
5-Aug Guia de deposito no 91 85,000.00 185,000.00
7-Aug Cheque n.1001 15,000.00 170,000.00
13-Aug Cheque n.1004 22,300.00 147,700.00
21-Aug Dep.Chq11 do Cliente Y Guia., 11 46,000.00 193,700.00
22-Aug Cheque 1005 13,200.00 180,500.00
22-Aug Cheque n.1006 41,000.00 139,500.00
25-Aug Cheque n.1007 17,000.00 122,500.00
28-Aug Salarios 45,000.00 77,500.00
30-Aug Trasnferecia n.988 para BIM 23,000.00 54,500.00

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 MAPA DE RECONCILIACAO BANCARIA
Millennium bim Conta 13092022
Empresa Banco
data Descrição Debito Data Descrição Credito
Saldo 54,500.00 68,770.00
Despesas Bancarias 3,500.00
Cheque devolvido nr11 46,000.00
Encargos de devolucao de cheque 130.00
Juros obtidos 6,700.00
Difereca a mais de cheque nr 1006 27,000.00
Cheque em Transito 1005 13,200.00
cheque em Transito 1007 17,000.00
Total 88,200.00 49,630.00 30,200.00 68,770.00
Saldo Reconciliado 38,570.00 38,570.00

2. A empresa Elieth&Sacy tem uma conta de depósitos a ordem no Standard Bank. Em 31 de

Dezembro de 2019 os saldos apresentados por cada uma das entidade eram os seguintes:
Empresa: 389.032,00 Meticais
Banco : 107.022,00 Meticais
Apôs uma análise as contas e as informações disponiveis constatou-se que:
a) Ainda não tinha sido contabilizada pela empresa a amortização do empréstimo bancário no
valor de 200.000,00
b) A empresa ainda não registou os juros de depósito a prazo no valor de 5.000,00. Foi
efectuada retencao na fonte de IRPC – 20%
c) Ainda não constava do extracto bancario o cheque n 234543 no valor de 25.798,50 meticais
emtido a favor do fornecedor Matias e Matos, Lda.
d) O débito do custo da renovação do cartao de crédito do sócio Sr. Luis, ainda não foi
registado pela empresa. O valor da renovação ascende a 2.500,00 Meticais.
e) Não foi igualmente registado pela empresa o recâmbio da letra 97/N. o valor nominal do
titulo ascende a 50.000,00 Meticais, tendo o banco debitado despesas de devolução de
500,00 Meticais.
f) Não consta do extracto bancário o depósito efectuado pela empresa em 30 de Dezembro de
N, no valor de 58.808,50 Meticais. Da consulta aos documentos da empresa concluiu-se que
deverá haver um erro do banco.

Pretende-se :
a) A reconciliação Bancária dos saldos apresentados.

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Resolucao
MAPADE RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA
EMPRESA BANCO
DATA DESCRICAO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
Saldo 389.032,00 107.022,00
a) amortizacao do emprestimo 200.000,00
b) Juros Obtidos 5.000,00
c) retencao na fonte do irpc 1.000,00
c) cheque n 234543 em circulação 25.798,50
d) renov cartao de ccrediti 2.500,00
e) Devolucao de letras 50.000,00
f) encargos de devolucao de letra 500,00
f) 58.808,50
Total 394.032,00 254.000,00 25.798,50 165.830,50
Saldo Reconciliado/Disponivel 140.032,00 140.032,00

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