1.

1 RELATÓRIO DAS CONTAS A RECEBER

O Setor de Contas a Receber não emite, ao final de cada mês, relatório das duplicatas a
receber, contendo informações, por cliente, do número, das datas de emissão e vencimento, e
dos valores dos títulos a receber, para confrontar o saldo do relatório financeiro com o
balancete contábil.

Recomendamos elaborar, ao final de cada mês, relatório, por cliente, contendo o número, a
data de emissão e vencimento, e o valor das duplicatas pendentes de recebimento, a fim de
suportar o saldo contábil registrado em conta sintética no balancete, haja vista que, a empresa
não mantém os saldos analíticos consignados na contabilidade.

1.2 CONTAS A RECEBER

Dos exames efetuados nos valores de contas a receber da empresa, temos a comentar:

a) Não se encontra instituído, na empresa, sistema informatizado das contas a receber,

integrado ao faturamento;

b) Nas contas a receber estão registrados os créditos a receber no valor de R$ 50.000,00 e

R$ 30.000,00, dos Clientes A e B, respectivamente, pendentes de recebimento desde
1999, no entanto não há composição de saldo desses valores e nem evidências da
origem dos mesmos.

c) A conta Clientes Diversos apresentava um saldo de R$ 100.000,00 , sem, no entanto, a

associação apresentar a composição de saldo da mesma.

d) A empresa não tem normas de procedimento de cobrança das contas a receber em atraso.

Para efeito de implantação e manutenção dos controles internos a serem providenciados pela
entidade, relacionamos, a seguir, alguns pontos fundamentais, para a eficiência dos citados
controles. A saber:

- manter, no setor, registros individuais das contas a receber, através de sistema

informatizado do contas a receber, indicando número dos títulos, valores, vencimentos e
saldos;
- efetuar análises e resumos mensais das contas a receber, indicando;
a) composição dos saldos por títulos em aberto;
b) número dos títulos, valores e vencimentos; e
c) faixas de vencimentos ( vencidos e a vencer).
- Implementar normas de procedimento de cobrança das duplicatas a receber em atraso,
para que a entidade tome as providências necessárias para a cobrança dos títulos
vencidos.
 2

1.3 CHEQUES DEVOLVIDOS

Em 31/dez./xx, a entidade possui um saldo de R$ 20.00,00, referente cheques devolvidos.

Salientamos que não há relatório desses cheques, os quais, conforme constatamos, são
cheques emitidos, na sua maioria, nos anos últimos 02 anos, onde a entidade não tomou
medidas judiciais para cobrança dos mesmos.

Recomendamos manter uma relação constando todos os cheques devolvidos, bem como,
adotar medidas para cobrança judicial dos mesmos.

1.4 CONTAS A RECEBER NÃO CONCILIADAS

Até a data do término do nosso trabalho, não havia evidência de que a empresa efetuou a
conciliação contábil da conta "Faturas Diversas a Receber", com saldo em 31/dez./20xx
no valor de R$ 150.000,00, conseqüentemente não foi apresentada a composição do saldo
da conta.

Alertamos que, a falta de controles internos e da conciliação contábil da conta podem

propiciar fraudes e desvios de valores, pois funcionários que têm conhecimento do fato
podem utilizá-lo para fins de desfalques.

Recomendamos proceder, mensalmente, à conciliação da conta acima citada, promovendo

o confronto de saldos com os relatórios do sistema financeiro, e nos casos em que a
empresa não possua os relatórios auxiliares, manter a composição de saldo dos valores
consignados na contabilidade, visando identificar os respectivos saldos.

1.5 RELATÓRIOS DAS CONTAS A RECEBER

O setor de Contas a Receber não emite, ao final de cada mês, relatório com a posição
analítica das duplicatas a receber, identificando os respectivos créditos por cliente, data de
vencimento e título.

Com isso, o saldo contábil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez./20xx, era
de R$ 200.000,00, sendo que não foi possível auditá-la, devido à inexistência de relatórios
auxiliares do setor financeiro, composição contábil dos saldos e incertezas dos valores
consignados, naquela data, no sistema de processamento de dados.

Devido à relevância dos saldos e à importância de manter o controle sobre as duplicatas a

receber, recomendamos emitir, ao final de cada mês, relatório com a composição de saldo
das contas a receber, constando analiticamente o nome do cliente, a data do vencimento e o
valor e número do título em aberto. Assim, a contabilidade poderá conciliar o saldo
contábil com os saldos dos relatórios auxiliares, servindo, estes, de suporte e consistência
aos lançamentos contábeis.
 3

1.6 RELATÓRIOS DO CONTAS A RECEBER

O setor de Contas a Receber não emitiu, no final do mês, relatório com a posição analítica
dos carnês a receber ( R$ 200.000,00), cheques devolvidos (R$ 50.000,00) e cartões de
créditos (R$ 20.000,00), identificando os respectivos créditos por cliente, data de
vencimento e título.

Recomendamos emitir, ao final de cada mês, relatório com composição de saldo das contas a
receber, constando analiticamente o nome do cliente, a data do vencimento e, o valor e
número do título em aberto. Assim, a contabilidade poderá conciliar os saldos do balancete
com os saldos dos relatórios auxiliares, servindo, estes, de suporte e consistência aos
lançamentos contábeis.

Os relatórios com a posição analítica dos clientes são necessários à comprovação dos
valores escriturados na contabilidade, pois, o registro contábil dos carnês, cheques
devolvidos e cartões de créditos é suportado por registros e livros auxiliares fornecidos pelo
sistema de contas a receber. Caso contrário, a empresa deverá manter no balancete contábil
contas analíticas por cliente.

1.7 CONTAS A RECEBER – ALTERAÇÃO E EXCLUSÃO DE LANÇAMENTOS

Segundo informações do setor contábil, o sistema de controle financeiro dá possibilidade

ao Contas a Receber de efetuar lançamentos retroativos, como a alteração e a exclusão de
lançamentos, alterando, dessa forma, os saldos dos balancetes já encerrados.

Outrossim, salientamos que a empresa vem desenvolvendo novo sistema, para o controle
financeiro. Entendemos oportuno sugerir atenção para os seguintes itens:

a) Bloqueio de qualquer lançamento retroativo, após o encerramento contábil do

mês;

b) Emissão de relatório mensal, demonstrando o devedor e saldo de forma

individualizada; e

c) Emissão de relatório semestral ou anual de toda a movimentação de adições e baixas

de títulos.

Ressaltamos, ainda, que lançamentos de ajustes devem ser feitos na forma de estornos, no
mês em curso, pois lançamentos retroativos de alteração e exclusão deixam vulneráveis os
controles internos provenientes do faturamento, pois, a título de exemplo, pode-se excluir
conhecimentos de fretes sem que os mesmos estejam cancelados, bem como diminuir o
seu valor.
 4

1.8 RECEITAS A FATURAR

Os conhecimentos a faturar vêm sendo contabilizados nas contas de cada cliente, pelo total
dos conhecimentos do mês, não estando especificados, individualmente, os conhecimentos
que compõem o saldo no final de cada mês.

Recomendamos utilizar uma única conta contábil para registrar todos os fretes a faturar,
porém deverá ser mantido controle auxiliar que permita a individualização do saldo por
cliente e conhecimento a faturar.

1.12 FATURAS A RECEBER PENDENTES DE LONGA DATA

Constatamos algumas faturas em aberto, pendentes de longa data, que não foram recebidas
até a data de nossa visita, sendo que os clientes têm relacionamento intenso com a empresa
e não atrasam seus compromissos. A título de exemplo citamos:

Data de Fatura nº Cliente Valor R$

Emissão

Recomendamos que o setor de cobrança emita relatórios diários das faturas vencidas e não
recebidas, com o objetivo de confirmar, com o cliente, o atraso da mesma e verificar o
motivo da falta do pagamento.

1.13 CHEQUES PRÉ-DATADOS

A entidade parcela as contribuições em atraso de seus contribuintes através de cheques pré-

datados, os quais são depositados na data pré-estabelecida. No entanto, o cheque é registrado
na contabilidade apenas na ocasião do depósito em conta corrente.

Recomendamos que a entidade registre em sua contabilidade os cheques pré-datados,

referente o recebimento das contribuições em atraso de seus associados, com base na data da
 5

emissão do parcelamento e/ou da entrega dos cheques ao tesoureiro, dessa forma,

objetivando a adequação das demonstrações financeiras e maior controle sobre os ativos
realizáveis.

PROVIDÊNCIA: A partir de 2003 o setor financeiro providenciará a planilha de

contabilização dos cheques e a sua posição, para que sejam efetuados os lançamentos
contábeis.

1.14 CHEQUES DEVOLVIDOS

Os cheques depositados na conta corrente da entidade e devolvidos pelos bancos por

insuficiência de saldos são estornados da conta de receita.

A boa norma contábil estabelece que os cheques devolvidos devem ser contabilizados em
contas próprias do ativo, e baixados após o seu recebimento ou quando esgotados os
procedimentos de cobrança.

PROVIDÊNCIA: A partir DE 2003 o setor financeiro providenciará a planilha de

contabilização dos cheques e a sua posição, para que sejam efetuados os lançamentos
contábeis.

1.15 CLIENTES COM TÍTULOS VENCIDOS HÁ LONGA DATA

Diversos clientes que têm movimentação regular e de valores relevantes, apresentam títulos
vencidos há alguns meses que encontram-se pendentes, de acordo com relatório de Títulos a
Receber, do Departamento Financeiro, conforme exemplos a seguir:
 6

SALDO DUPLICATAS VENCIDAS

CLIENTES EM N.º VALOR DATA DATA
31/12/00 EMISSÃ VENCIM.
O

De acordo com informações obtidas no Departamento Financeiro, as pendências antigas de

clientes com movimentação ocorrem quando os clientes não concordam com os valores
lançados e reivindicam descontos, que são analisados antes de serem concedidos.