ANEXO – PAS AUDITORIA

Em uma auditoria realizada na empresa “Modelo e Cia LTDA.”, das demonstrações

encerradas em 31/12/2021, foram obtidas as seguintes informações:

1. Saldo contábil em 31/12/2021 das duplicatas a receber, conforme balancete: R$

3.800.000,00;
2. Saldo na mesma data, conforme documento auxiliar emitido pelo sistema de controle
do setor de crédito e cobrança, responsável pelo faturamento e contas a receber: R$
3.520.000;
3. O auditor não obteve explicações para a diferença entre os valores, visto que não são
feitas as conciliações dos saldos contábeis com os controles no sistema das contas a
receber;
4. De acordo com o contador não é possível efetuar as conciliações pois não existem
contas analíticas na contabilidade;
5. A provisão contábil para créditos de liquidação duvidosa foi efetuada de maneira
consistente em relação aos exercícios anteriores, na base de 1% do saldo contábil das
duplicatas a receber encontrado nos Balanços Patrimoniais dos últimos 5 anos;
6. O contador não sabe se esta provisão é suficiente, visto que não recebe do setor de
crédito e cobrança relações periódicas dos saldos dos clientes inadimplentes, nem da
assessoria jurídica a relação dos processos judiciais;
7. Durante os três últimos anos, foram contabilizadas baixas com devedores incobráveis
de diversas duplicatas, no total de R$2.700.000, e pelo menos 90% são de duplicatas de
valor inferior a R$10.000,00. O total de R$2.700.000 representa 2% das vendas a prazo
nesses três anos;
8. Tais perdas foram contabilizadas como despesa e consideradas como dedutíveis para
fins de apuração do lucro tributável. O contador não sabe se foram esgotados todos os
recursos legais e judiciais para a cobrança de tais duplicatas;
9. Devido tratar-se de informações confidenciais do setor comercial, a contabilidade não
recebe a relação detalhada dos clientes devedores. Os lançamentos contábeis das baixas
são efetuados com base em memorandos internos assinados pelo gerente de crédito e pelo
Diretor Comercial;

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10. As baixas de duplicatas incobráveis são aprovadas e autorizadas pelo gerente de
crédito e cobrança. Para as duplicatas de valor superior a R$10.000, há necessidade
também da aprovação do Diretor Comercial;
11. Por falta de tempo dos seus funcionários, o setor de crédito e cobrança não dispõe de
um demonstrativo de contas a receber agrupado por vencimento das duplicatas;
12. Os controles do setor de crédito e cobrança são todos informatizados. O acesso ao
sistema pode ser efetuado pelo gerente desse setor mais três funcionários antigos e de
confiança da empresa, sendo dois do próprio setor, além da secretária do Diretor Comercial;
13. Tais pessoas têm autorização para modificar as informações cadastrais, bem como os
dados de entradas e saídas pelas baixas. Usam a mesma senha, para facilitar a
memorização de todos;
14. As vendas à vista são realizadas e recebidas pelo almoxarife da filial, que não dispõe
de uma relação de emitentes de cheques com insuficiência de fundos. No final do dia, os
valores recebidos – cheques ou dinheiro – são entregues para a tesouraria;
15. As vendas são realizadas em todo o território nacional por 23 antigos vendedores, que
não são funcionários da empresa, sendo que a maioria não possui o registro de autônomo,
para diminuir a burocracia, de acordo com informações da Diretora de Recursos Humanos;
16. As compras realizadas dentro do estado são realizadas com recibo visto que não
precisam passar pela fronteira estadual e não terão acesso pelo auditor;
17. Quando ocorrem vendas para pessoas físicas, os vendedores são orientados a não
oferecer nota fiscal, emitindo apenas se o cliente solicitar. Além de recebimento em cheque
e dinheiro, a empresa também trabalha com cartões de crédito.
18. Não são realizados inventários periódicos em seu estoque pois os colaboradores
alegam que não existe pessoal suficiente.
19. Alguns cargos de chefia são responsáveis por fundos fixos, quantias pequenas
destinadas a compras emergenciais e extraordinárias. Contudo a auditoria constatou que
não havia controles e prestações de contas dos valores gastos. Foi informado pelos
responsáveis pelos fundos que, após os gastos, os valores eram informados por e-mail para
liberação de novo complemento do fundo. A contabilidade registra os valores gastos como
“Despesas Diversas”.
 Pede-se elaborar Parecer de Auditoria embasado nas Normas Brasileiras de
Auditoria, identificando as falhas detectadas no sistema de controle interno da

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empresa e as deficiências no sistema contábil e na escrituração fiscal com as
recomendações para os administradores da empresa auditada.