EXTENSÃO DE NIASSA

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS E EMPRESARIAIS

Curso de Licenciatura em Contabilidade com Habilidades em Auditoria
Disciplina de PTP II (Auditoria), Nível: 3º Ano, Regime: Laboral

Ficha de exercício nº 01

Suponha que foi contratado como auditor da empresa Beta para efectuar a auditoria às Demonstrações
Financeiras relativas ao exercício de 2022.
De acordo com o planeamento da auditoria que efectuou, procedeu ao levantamento do sistema de
controlo interno da área de Tesouraria, tendo verificado as seguintes situações:
a) Todo o movimento de pagamentos e recebimentos passa pelo Caixa, cuja conta apresenta,
frequentemente, saldos elevados;
b) Os cheques emitidos são normalmente nominativos e assinados por um administrador;
c) Os cheques recebidos dos clientes são enviados directamente para o Caixa, para que este efectue o
respectivo depósito sem identificar a sua origem;
d) Do saldo de Caixa fazem parte alguns “vales” relativos a adiantamentos a alguns funcionários e
administradores;
e) Os documentos não são invalidados após o pagamento, nem evidenciam qualquer referência ao
meio de pagamento utilizado;
f) Existindo sempre coincidência entre o saldo da folha de Caixa e o saldo contabilístico, o Director
Financeiro tem considerado desnecessário proceder a conferências físicas;
g) Os recibos dos clientes em carteira são entregues ao cobrador, em função das datas de vencimento
devendo o mesmo prestar contas dos valores recebidos e dos depósitos efectuados, no final de
cada mês;
h) A empresa adquire de forma regular senhas de refeição para pagamento do subsídio de almoço e
senhas de gasolina para distribuição aos utilizadores das viaturas da empresa. Estas senhas, assim
como outros valores eventualmente existentes, encontram-se à guarda do
i) Caixa, que os considera como fazendo parte do respectivo saldo;
j) As conciliações bancárias são efectuadas pelo Caixa, que compara os movimentos dos extractos
bancários com os documentos enviados pelos bancos.
Em cumprimento do programa de trabalho, em 3 de Janeiro de 2023, foi efectuada uma contagem física
dos fundos à guarda do Caixa, tendo sido apurado um total de 98.500, cuja decomposição era a
seguinte:

 Notas e moedas nacionais………………………………………………….……………………………1.500

 Moeda estrangeira (82.000 USD) …………………………………………………….………...…….64.000
 Cheques de clientes devolvidos pelo banco……………………………………………………..…….2.500
 Senhas de combustível, adquiridos por D.O. sendo contabilizadas directamente como custo….1.360
 Cheques pré-datados entregues por clientes…………………………..………………………….….5.000
 “Vale” de um administrador…………………………………………………………….…………….….2.600
 Pagamentos de comissões relativas a vendas de 2022……………………………………………23.040
TOTAL ………………………………………………………..………………………………….98.500

Pretende-se:
1. A identificação dos principais pontos fracos do sistema de controlo interno e as sugestões para a sua
melhoria.
2. Determinação do saldo de caixa que deve constar do Balanço de 31.12.2022 (cotação de USD em
31.12.2022: compra 0,7936 e venda 0,7751).
3. Proponha os eventuais ajustamentos que ache necessários.

FIM