Diogénia João

Esequiel Mário Muhocha

Juvaldo da Glória Armando F. Alberto

SISTEMA DE CONTROLO INTERNO

(Contabilidade com Habilitações em Auditoria. 3º ano Laboral)

Universidade Rovuma

Lichinga

2023
 Diogénia João

Esequiel Mário Muhocha

Juvaldo da Glória Armando F. Alberto

SISTEMA DE CONTROLO INTERNO

(Licenciatura em Contabilidade com Habilitações em Auditoria. 3º ano Laboral)

Universidade Rovuma

Lichinga

2023
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1. Principais pontos fracos do sistema de controlo interno e sugestões para melhoria:

Nº de Ponto fracos Sugestoes

Ordem
a. Recomenda-se a
implementação de contas
Concentração de movimento no Caixa com bancárias separadas para
saldos elevados pagamentos e recebimentos,
reduzindo a necessidade de
manter saldos elevados em
dinheiro.

b. Deve ser estabelecido um

processo de autorização e
Cheques nominativos assinados por um verificação mais rigoroso para
administrador: a emissão de cheques,
envolvendo múltiplas
assinaturas.

c. É crucial implementar um
procedimento de identificação
da origem de cheques
Falta de identificação na origem de cheques recebidos para um registo
recebidos adequado e controle de
depósitos.

d. É prática corrente a existência de vales Os adiantamentos concedidos

referentes a adiantamentos efectuados alguns quer a funcionários quer a
trabalhadores e alguns administradores. Com administradores , devem ser
isso a inclusão dos vales no saldo de caixa contabilizados como divida a
conduz a que este deixe de ser representativo receber, e assim não
dos meios de pagamento efectivamente influenciando o saldo de
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existentes em caixa. caixa.

e. Os documentos não são invalidados com Deve ser estabelecida uma
carimbo de pago nem evidencia o meu de política de marcação ou
pagamento adoptado, sendo assim existe o risco anulação de documentos após
dos mesmo voltarem a ser apresentados para o pagamento para evitar
pagamento. duplicações ou fraudes.
Quando pagos por meio de
cheque deve ser evidenciado
no documento o respectivo
numero;banco sacado e data
de emissão

f. A falta de conferência do saldo de caixa pode Devem ser efectuadas

potenciar a utilização indevida do dinheiro da contagens fisicas do caixa por
Empresa. A falta de conferência fisica é tanto parte do Director financeiro,
mais grave quanto manuseados e os saldos de do auditor interno ou de
caixa geralmente existentes. alguem independente
indigitado para o efeito. As
contagens devem ser feitas no
inicio ou no fim do dia,
independentemente da
coincidência de saldos, para
garantir a integridade do
Caixa.
g. Implemente um procedimento
de controle rigoroso para
garantir que todos os recibos
Controle rigoroso de recibos de clientes de clientes sejam
contabilizados e que o
cobrador preste contas
regularmente.
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h. As senhas de refeição e de combustível As tais senhas devem ser

adquiridas pela empresa são mantidas em caixa excluídas do saldo de caixa e
como fazendo parte integrante do respectivo considerados como despesas
saldo e o saldo de caixa encontra-se afectado da empresa, cujo gasto só
por activos que não correspondem a deve ser reconhecido a
verdadeiros meios de pagamento de aceitação mediada em são distribuídas
generalizada. ou usadas pela empresa
i. A tarefa de conciliação
Realização de conciliações bancárias bancária deve ser atribuída a
uma pessoa ou departamento
independente do Caixa para
garantir uma verificação
eficaz.

2. de acordo com os conceitos expressos no normativo contabilístico só devem fazer parte do

saldo de caixa os activos que sejam representativos de meios de pagamento, como notas de banco
e moedas metálicas de curso legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros. nestas
circunstâncias não fazem parte do saldo de caixa:

 Os vales;
 Os cheques pré-datados;
 Os cheques desenvolvidos por falta de provisão;
 Bem como as senhas de combustível e os títulos de refeição por não representarem meios
de pagamento geralmente aceites.

No caso particular da moeda estrangeira deve a mesma ser expressa no balanço da empresa ao
cambio em vigor nessa data, reconhecendo-se as diferenças de cambio como outros gastos e
perdas ou outros rendimentos e ganhos conforme sejam desfavoráveis ou favoráveis para a
empresa.
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Assim sendo, o saldo de caixa a constar do Balanço da empresa Beta deve ser o seguinte:

Notas e moedas estrangeiras 1.500,00

Moeda estrangeira valorizada ao cambio de 31 de dezembro(82.000,00×0,7751) 64.000,00

Cheques de clientes 2.050,00

Total 67.550,00

3.

Débito: Serviços bancários 65.000,00

Credito: Caixa 65.000,00

p/ ajustamento da aquisição da moeda estrangeira

Débito: Caixa 1.000,00

Credito: Diferenças de cambio favoráveis 1.000,00

p/ ajustamento do reconhecimento da diferença de cambio

Debito: Clientes c/ corrente 2.500,00

Credito: Caixa 2.500,00

p/ reclassificação ou devolução de cheques sem provisão

Debito: Deferimentos 1.360,00

Crédito: Caixa 1.360,00

p/ reclassificação ou contabilização das senhas de combustível e dos títulos de refeição como

gastos a recolher.

Debito: clientes c/ corrente 5.000,00

Crédito: Caixa 5.000,00

p/ reclassificação de Cheques pré-datados

Debito: Comissões 23.040,00

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Credito: Caixa 23. 040,00

p/ reclassificação ou contabilização das comissões efectuados a trabalhadores