INSTITUTO SUPERIOR DE TRANSPORTES E COMUNICAÇÕES

AULA PRÁTICA Nº1

Kheivelyn Stakteas da Costa Matos

Gestão Financeira e Orçamental II

Contabilidade e Auditoria

Dr. Ismael Ismael

Dr. Cheila Hoana

Dr. Elton Macamo

Departamento de Gestão, Economia e Finanças

Agosto de 2021
 PÁGINA 89 – EXERCÍCIO Nº1

a) Demonstração de Resultado Previsional de 2003

Vendas Líquidas 900.000
Custos dos MCM Vendidos ou Consumidos 303.000
Custo com Pessoal 210.000
Outras Despesas de Produção 186.000
Custo de Distribuição 120.000
Custos Administrativos 60.000
Amortização do Exercício1 9.000
Resultado Antes de Juros e Impostos 12.000
Juros ----
Resultado Antes de Imposto 12.000
Imposto sobre Rendimento (30%) 3.600
Resultado Líquido 8.400
1
Amortização do Exercício = 1.500 + 6.000 + 1.500 = 9.000

b) Orçamento de Tesouraria Anual Provisional de 2003

(Demonstração Financeira onde são arrolados os recebimentos e pagamentos efectivamente
realizados num determinado ano)

1
Vendas de 2003 = (900.000/12 meses) * (12 meses – 1 mês) * 1,19 = 981.750
2
Compras de Matérias Primas = (330.000/12 meses) * (12 meses – 2 meses) * 1,19 = 327.250
3
Encargos de Distribuição = (120.000/12 meses) * (12 meses – 1,5 mês) * 1,19 = 124.950
4
Outras Despesas = (186.000/12 meses) * (12 meses – 2 meses) * 1,19 = 184.450
5
Despesas Gerais Administrativas = (60.000/12 meses) * (12 meses – 1 mês) * 1,19 = 65.450
6
Investimentos = 24.000 * 1,19 = 28.560
7
Dividendos Pagos = RL* 50% = 6.000 * 50% = 3.000
8
Credor Estado = IVA pago + Imposto sobre Rendimento = 28.500 + (3600 * 60%) = 30.660
9
Saldo de Tesouraria de 2003 = Recebimentos – Pagamentos = 1.083.750 – 1.046.320 = 37.430
10
Saldo de Tesouraria de 2002 = Vendas de 2002 – Fornecedores de 2002 = 87.000 – 72.000 =
15.000
11
Saldo Acumulado de Tesouraria = Saldo de 2002 + Saldo de 2003 = 37.430 + 15.000 = 52.430
 DESCRIÇÃO VALOR
Vendas de 2002 87.000
Vendas de 20031 981.750
Empréstimos Bancários 15.000
Total de Recebimentos 1.083.750
Fornecedores de 2002 72.000
Compras de Matérias Primas2 327.250
Encargos de Distribuição3 124.950
Pessoal 210.000
Outras Despesas4 184.450
Despesas Gerais Administrativas5 65.450
Investimentos6 28.560
Dividendos Pagos7 3.000
Credor Estado8 30.660
Total dos Pagamentos 1.046.320
Saldo de Tesouraria de 20039 37.430
Saldo de Tesouraria de 200210 15.000
Saldo Acumulado de Tesouraria11 52.430

Mapa de IVA
DESCRIÇÃO VALOR
IVA Liquidado1 171.000
IVA Dedutível 136.800
Compra de Matéria Prima2 62.700
Encargos de Distribuição Prima3 22.800
Outras Despesas4 35.340
Despesas Gerais Administrativas5 11.400
Investimentos6 4.560
IVA a Pagar 34.200
IVA Pago7 28.500
Iva por Pagar8 5.700

1
IVA Liquidado = 900.000 * 19% = 171.000
2
Compra de Matéria Prima = (330.000 * 1,19) – 330.000 = 62.700
3
Encargos de Distribuição = (120.000 * 1,19) – 120.000 = 22.800
4
Outras Despesas = (186.000 * 1,19) – 186.000 = 35.340
5
Despesas Gerais Administrativas = (60.000 * 1,19) – 60.000 = 11.400
6
Investimentos = 28.560 – 24.000 = 4.560
7
IVA Pago = (34.200/12 meses) * (12 meses – 2 meses) = 28.500
8
Iva por Pagar = 34.200 – 28.500 = 5.700

c) Balanço Previsional de 2003

ACTIVO VALOR PASSIVO VALOR
Caixa1 42.430 Fornecedores5 65.450
Banco 10.000 Credor Estado6 7.140
Clientes2 89.250 Outros Credores7 60.690
Produtos Acabados 36.000 Empréstimos Bancários8 48.000
Matérias-Primas3 55.500 Capital Social 100.000
Imobilizado4 115.500 Reservas9 59.000
Resultado Líquido10 8.400
TOTAL 348.680 TOTAL 348.680

1
Caixa = Saldo Acumulado de Tesouraria – Bancos = 52.430 – 10.000 = 42.430
2
Clientes = (900.000/12 meses) * 1 mês * 1,19 = 89.250
3
Matérias-Primas = Existência Inicial + Compras – Existências Finais = 28.500 + 330.000 – 303.000
3
Matérias-Primas = 55.500
4
Imobilizado = Imobilizado + Investimentos – Amortizações = 100.500 + 24.000 – 9.000 = 115.500
5
Fornecedores = (330.000/12 meses) * 2 meses * 1.19 = 65.450
6
Credor Estado = IVA por Pagar + Imposto sobre Rendimento = 5.700 + (3600 * 40%) = 7.140
7
Outros Credores = Encargos de Distribuição + Outras Despesas + Despesas Administrativas
7
Outros Credores = (((120.000/12 meses) * 1,5 mês) + ((186.000/12 meses) * 2 meses) +
7
Outros Credores (60.000/12 meses)) * 1.19 = 60.690
8
Empréstimos Bancários = Empréstimo 2002 + Empréstimo 2003 = 33.000 + 15.000 = 48.000
9
Reservas = Reservas + Resultado Líquido * 50% = 56.000 + 6.000 * 50% = 59.000
10
Resultado Líquido = Resultado Líquido da Demonstração de Resultado = 8.400