INSTITUTO SUPERIOR DE TRANSPORTES E COMUNICAÇÕES

AULA PRÁTICA Nº2

Kheivelyn Stakteas da Costa Matos

Gestão Financeira e Orçamental II

Contabilidade e Auditoria

Dr. Ismael Ismael

Dr. Cheila Hoana

Dr. Elton Macamo

Departamento de Gestão, Economia e Finanças

Agosto de 2021
 PÁGINA 99 – EXERCÍCIO Nº4

a) Demonstração de Resultado Previsional de 2005

Vendas Líquidas 400.000
Custos dos MCM Vendidos ou Consumidos 150.000
Custo com Pessoal 80.000
Outras Despesas de Produção 73.000
Custos Administrativos 27.750
Amortização do Exercício1 3.750
Resultado Antes de Juros e Impostos 65.500
Juros 1.980
Resultado Antes de Imposto 63.520
Prejuízo (4.000)
Imposto sobre Rendimento (33%)2 19.641,60
Resultado Líquido 43.878,40
1
Amortização do Exercício = 3.000 + 750 = 3.750
2
Imposto sobre Rendimento = (63.520 – 4.000) * 33% = 73.447,44

b) Orçamento de Tesouraria Anual Provisional de 2005

(Demonstração Financeira onde são arrolados os recebimentos e pagamentos efectivamente
realizados num determinado ano)
PMR = (Clientes 2004 / VV 2004) * 12 meses = (43.500 / 348.000) * 12 meses = 1,5 mês
1
Vendas de 2005 = (400.000 / 12) * (12 meses – 1,5 mês) * 1,17 = 409.500
PMP = (Fornecedores 2004 / CMP 2004) * 12 meses = (36.000 / 144.000) * 12 meses = 3 meses
2
Compras de Matérias Primas = (140.000 / 12) * (12 meses – 3 meses) * 1,17 = 122.850
3
Pessoal = 80.000 + 20.000 = 100.000
4
Outras Despesas = (73.000 – 12.000) * 1,17 = 71.370
5
Despesas Gerais Administrativas = (7.750 – 1.500) * 1,17 = 7.312,5
6
Investimentos = 50.000 * 1.17 = 58.500
7
Credor Estado = IVA pago + Imposto sobre Rendimento = 16.479,375 + (19.641,60 * 60%) =
7
Credor Estado = 29.056,335
8
Saldo de Tesouraria de 2005 = Recebimentos – Pagamentos = 465.000 – 432.776,835= 32.223,165
9
Saldo de Tesouraria de 2004 = Vendas 2004 – Fornecedores 2004 = 43.500 – 36.000= 7.500
10
Saldo Acumulado de Tesouraria = Saldo 2004 + Saldo 2005 = 7.500+ 32.223,165 = 39.723,165

DESCRIÇÃO VALOR
Vendas de 2004 43.500
Vendas de 20051 409.500
Empréstimos Bancários 12.000
Total de Recebimentos 465.000
Fornecedores de 2004 36.000
Compras de Matérias Primas2 122.850
Pessoal3 100.000
Outras Despesas4 71.370
Despesas Gerais Administrativas5 7.312,5
Investimentos6 58.500
Juros 1.980
Reembolso 6.500
Credor Estado7 28.264,34
Total dos Pagamentos 432.776,84
Saldo de Tesouraria de 20058 32.223,16
Saldo de Tesouraria de 20049 7.500
Saldo Acumulado de Tesouraria10 39.723,16

Mapa de IVA
DESCRIÇÃO VALOR
IVA Liquidado1 68.000
IVA Dedutível 46.027,5
Compra de Matéria Prima2 23.800
Outras Despesas3 12.410
Despesas Gerais Administrativas4 1.317,5
Investimentos5 8.500
IVA a Pagar 21.972,5
IVA Pago7 16.479,375
Iva por Pagar8 5.493,125
1
IVA Liquidado = 400.000 * 17% = 68.000
2
Compra de Matéria Prima = 140.000 * 17%= 23.800
3
Outras Despesas = 73.000 * 17% = 12.410
4
Despesas Gerais Administrativas = 7.750 * 17% = 1.317,5
6
Investimentos = 50.000 * 17% = 8.500
7
IVA Pago = (21.972,5/12 meses) * (12 meses – 3 meses) = 16.479,375
8
Iva por Pagar = 21.972,5 – 16.479,375 = 5.493,125

c) Balanço Previsional de 2005

ACTIVO VALOR PASSIVO VALOR
Caixa1 32.723,16 Fornecedores5 40.950
Banco 7.000 Credor Estado6 13.349,64
Clientes2 58.500 Outros Credores7 15.795
Produtos Acabados 18.000 Empréstimos Bancários8 22.000
Matérias-Primas3 4.250 Capital Social 81.000
Imobilizado4 96.500 Resultado Líquido9 43.878,40
TOTAL 216.973,16 TOTAL 216.973,16

1
Caixa = Saldo Acumulado de Tesouraria – Bancos = 39.723,16 – 7.000 = 32.723,165
2
Clientes = (400.000 / 12) * 1,5 mês * 1,17 = 58.500
3
Matérias-Primas = Existência Inicial + Compras – Existências Finais = 14.250 + 140.000 – 150.000
3
Matérias-Primas = 4.250
4
Imobilizado = Imobilizado + Investimentos – Amortizações = 50.250 + 50.000 – 3.750 = 96.500
5
Fornecedores = (140.000 / 12) * 3 meses * 1,17 = 40.950
6
Credor Estado = IVA por Pagar + Imposto sobre Rendimento = 5.493,125+ (19.641,60 * 40%) =
6
Credor Estado = 13.349,64
7
Outros Credores = Outros Custos de Exploração + Serviços Diversos = (12.000 + 1.500) * 1.17
7
Outros Credores = 15.795
8
Empréstimos Bancários = Empréstimo 2004 + Empréstimo 2005 = 16.500 + 12.000 – 6.500 =
22.000
9
Resultado Líquido = Resultado Líquido da Demonstração de Resultado = 43.878,40