Módulo 5

Caso Prático nº1 – IES e IRC

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FISCALIDADE: IRC E IES

Caso Prático n.º 1

A Sociedade XPTO, SA sediada em Lisboa dedica-se à comercialização de eletrodomésticos.

Do balancete do razão retificado antes de apuramento a 31/12/N foram obtidos os seguintes

elementos:

Conta Descrição Saldo Débito Saldo Crédito

11 Caixa 1000,00
12 Depósitos à ordem 149 000,00
21 Clientes 605 000,00 20 000,00
22 Fornecedores 15 000,00 314 000,00
24 Estado e outros entes públicos 0,00 66 500,00
25 Financiamentos obtidos 0,00 127 425,00
27 Outras Contas a receber e a pagar 0,00 145 000,00
28 Diferimentos 10 000,00 15 250,00
29 Provisões 0,00 230 500,00
32 Mercadorias 150 250,00
41 Investimentos Financeiros - MEP 33 000,00
42 Propriedades de Investimento 45 000,00
43 Ativos Fixos Tangíveis 409 175,00
51 Capital Realizado 250 000,00
53 Outros Instrumentos de Capital PP 50 000,00
55 Reservas 35 000,00
56 Resultados Transitados 75 000,00
58 Excedentes de Revalorização de AFT 31 500,00
61 CMVMC 1 850 500,00
62 FSE 855 000,00
63 Gastos com o Pessoal 700 000,00
64 Gastos Depreciações / Amortizações 104 325,00
65 Perdas por imparidade 40 000,00
67 Provisões do período 35 000,00
68 Outros Gastos 2 500,00
69 Gastos de Financiamento 22 000,00
71 Vendas 3 000 000,00
72 Prestações de Serviços 655 025,00
74 Trabalhos para a própria Entidade 15 000,00
75 Subsídios à exploração 20 000,00
78 Outros rendimentos 1 550,00

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Nota 1 – Os ativos não correntes estão representados pelas suas quantias escrituradas.

Nota 2 – O saldo a crédito da conta 21 Clientes, no montante de 20 000 euros corresponde a um

adiantamento do Cliente BGH, Lda.

Nota 3 – O saldo a débito da conta 22 Fornecedores no montante de 15 000 euros é correspondente

a um adiantamento realizado ao fornecedor PTR, SA.

Nota 4 – O saldo a crédito da conta 24 – EOEP, corresponde a IVA a pagar apurado no período de
dezembro de N-1, Segurança Social e IRS do processamento de salários de Dezembro de N-1.

Nota 5 – O montante da conta 25 - Empréstimos obtidos representa um financiamento obtido de

uma Instituição de Crédito. Durante o período N+1 será liquidado o montante de 28 425,00.

Nota 6 – As Reservas são constituídas por 15 000 euros de Reservas Legais e 20 000 euros de
Outras Reservas.

Nota 7 – A conta 65- Perdas por imparidade contempla 30 000 euros em dívidas a receber de
clientes e 10 000 euros em ativos fixos tangíveis.

Nota 8 – Elementos relativos ao IRC:

Coleta do IRC = 15 000 euros
Derrama Municipal = 1200 euros
Tributações Autónomas = 8 800 euros
Realizou pagamentos por conta (IRC) no montante total de 3000 euros

Nota 9 – Durante o período ultrapassou 25 000 euros (IVA incluído) de vendas a três clientes
nacionais:
509456124 – 45 000,00
504506789 – 29 000,00
509345231 – 28 000,00

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Nota 10 – Durante o período ultrapassou 25 000 euros (IVA incluído) de compras de mercadorias
a três fornecedores nacionais:
501767430 – 35 000,00
506723463 – 30 000,00
508234897 – 25 555,00

Nota 11 – As Vendas de eletrodomésticos foram segmentadas pelos seguintes mercados:

Mercado Nacional = 2 000 000, 00
Clientes Sujeitos Passivos de Países da União Europeia = 700 000,00
Países Terceiros = 300 000,00
O valor apresentado como saldo da conta 72 – Prestações de Serviços (655 025,00), corresponde a
reparações de máquinas, eletrodomésticos e computadores realizadas no mercado nacional.

Nota 12 – Adquiriu mercadorias aos seguintes mercados:

Mercado Nacional = 200 000 euros
Alemanha = 850 500 euros
Japão = 800 000 euros

Nota 13 – Durante o período fez as seguintes aquisições de Ativos Fixos Tangíveis (bases
tributáveis):
Máquina de Fotocópias = 3000 euros
Computadores para o escritório = 2000 euros
Veículo pesado de transporte de mercadorias = 70 000 euros

Nota 14 – Das deduções do IVA suportado ao longo do período constataram-se os seguintes

valores
IVA Dedutível de aquisição de mercadorias à taxa normal = 425 615 euros
IVA Dedutível da aquisição de Ativos (Investimentos) à taxa normal = 17 250 euros
IVA Dedutível de Outros Bens e Serviços – Lista I – 3 360 euros

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IVA Dedutível de Outros Bens e Serviços – Lista II – 9 100 euros

IVA Dedutível de Outros Bens e Serviços – taxa normal – 161 000 euros
Pedidos:
1- Demonstração dos resultados conforme Q03, anexo A – IES
2- Balanço conforme Q04, anexo A – IES
3- EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization)
4- EBIT (earnings before interest and taxes)
5- EBT (earnings before taxes)
6- Resultado Líquido do Período N
7- IRC a pagar
8- Rácio Autonomia Financeira
9- Rácio Solvabilidade
10- Qual o nível de aplicação do SNC à Entidade em análise.
11- Preenchimento do anexo L das IES
12- Preenchimento do anexo O das IES
13- Preenchimento do anexo P das IES

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