ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO DE OLIVEIRA DO HOSPITAL

LICENCIATURA
em
MARKETING

CADERNO PRÁTICO CAP. 5

de
CONTABILIDADE FINANCEIRA

Processo de encerramento e prestação de contas

Cláudio Correia

2022/2023 – 1.º Semestre

Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

Exercício prático n.º 5.1

A 31/12/N, foi retirado o balancete antes de encerramento, abaixo mencionado da entidade Vaibem,
Lda.:

VALORES DO PERIODO VALORES ACUMULADOS SALDOS ATUAIS

Conta Designação Debito Crédito Debito Crédito Devedor/Credor

11 CAIXA 3 390,36 2 925,58 31 747,43 30 960,94 786,49

12 DEPOSITOS A ORDEM 2 622,64 3 777,21 59 644,37 58 532,86 1 111,51

21 CLIENTES 3 091,59 3 140,36 31 647,03 28 452,27 3 194,76

22 FORNECEDORES 0 0 1 232,43 1 232,43 0,00

24 EST. E OUTROS ENTES PUBLICOS 7 643,76 8 118,75 37 621,76 30 874,13 6 747,63

25 FINANCIAMENTOS OBTIDOS 2 620,00 0 10 270,00 38 270,00 -28 000,00

27 OUT. CONTAS A RECEBER E A PAGAR 22,42 33,63 50 089,05 50 077,84 11,21

28 DIFERIMENTOS 0 0 496,37 341,94 154,43

43 ATIVOS FIXOS TANGIVEIS 0 0 127 260,73 83 070,00 44 190,73

44 ATIVOS INTANGIVEIS 0 0 587,37 100 487,37

51 CAPITAL SUBSCRITO 0 0 0 5 000,00 -5 000,00

57 RESERVAS 0 0 0 412,78 -412,78

56 RESULTADOS TRANSITADOS 0 0 0 6 627,95 -6 627,95

62 FORNECIMENTOS E SER.EXTERNOS 648,61 0 7 784,40 0 7 784,40

65 PERDAS POR IMPARIDADE 511,17 0 511,17 0 511,17

68 OUTROS GASTOS 0 0 31,2 0 31,20

69 GASTOS DE FINANCIAMENTO 0 0 15,53 0 15,53

72 PRESTACOES DE SERVICOS 0 2 555,02 0 23 460,74 -23 460,74

78 OUTROS RENDIMENTOS 0 0 0 1 517,82 -1 517,82

79 JUROS, DIV. E OUTROS REND. SIMIL. 0 0 67,78 74,92 -7,14

81 RESULTADO LIQUIDO DO PERIODO 0 0 1 960,31 1 960,31 0,00

*** TOTAIS FINAIS 20 550,55 20 550,55 360 966,93 360 966,93 65 026,43

-65 026,43

Nota: Depreciações e amortizações do período = 0,00 euros

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Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

PEDIDOS:

1. Segundo o SNC, qual a classe de contas onde podemos identificar o (s) resultado (s) de uma
entidade?
2. Identifique os vários resultados que uma entidade pode ter, identificando a respetiva conta
do SNC.
3. Da resposta mencionada na alínea anterior, identifique como poderemos chegar ao seu
saldo.
4. Uma conta da classe 8, com saldo devedor, significa resultados positivos ou negativos?
5. Tendo em conta o balancete acima, quais são as contas que são necessárias a elaboração de
uma demonstração dos resultados? E de um balanço?
6. Identifique as contas de balanço que deverão estar no ativo, no passivo e em capital.
7. Calcule os vários resultados possíveis desta entidade, tendo em atenção que a taxa de IRC é
de 21%.

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Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

Exercício prático n.º 5.2

A 31/12/N, obteve-se o seguinte balancete para verificação da entidade ABC, SA:

(em euros)
CÓD. MOVIMENTO SALDO
DA CONTA ACUMULADO
CONTA DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
11 Caixa 12 600,00 12 370,00 230,00
12 Depósitos à ordem 175 000,00 170 450,00 4 550,00
21 Clientes 160 000,00 155 500,00 4 500,00
22 Fornecedores 84 800,00 89 100,00 4 300,00
24 Estado e outros entes públicos 22 015,00 22 815,00 800,00
25 Financiamentos obtidos 10 000,00 10 000,00
27 Outras contas a receber e a pagar 38 000,00 35 500,00 2 500,00
28 Diferimentos 1 800,00 1 800,00
31 Compras 70 000,00 4 910,00 65 090,00
32 Mercadorias 5 100,00 5 100,00
38 Reclass. e regularização de inventários 1 000,00 2 000,00 1 000,00
41 Investimentos financeiros 38 050,00 38 050,00
43 Ativos fixos tangíveis 40 600,00 11 000,00 29 600,00
51 Capital subscrito 36 000,00 36 000,00
55 Reservas 23 220,00 23 220,00
56 Resultados transitados 3 500,00 1 000,00 2 500,00
62 Fornecimentos e serviços externos 14 500,00 14 500,00
63 Gastos com o pessoal 30 200,00 30 200,00
68 Outros gastos 6 100,00 6 100,00
69 Gastos de financiamento 1 000,00 1 000,00
71 Vendas 3 054,00 126 104,00 123 050,00
75 Subsídio a exploração 3 600,00 3 600,00
78 Outros rendimentos 1 050,00 1 050,00
79 Juros, dividendos e out. rend. similar. 900,00 900,00
81 Resultado líquido do período 1 000,00 1 000,00
TOTAIS 708 319,00 708 319,00 203 920,00 203 920,00

Obteve-se ainda o seguinte conjunto de informações relevantes para efeitos de regularização das
contas a efetuar no âmbito das operações de fim do período:

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1. Conta 221 - Fornecedores, c/c: inclui crédito de 1 000 USD reconhecidos por 1 150€. Cotação
a 31/12/N: 1 USD = 0,80 EUR.
2. Estimou-se nesta data em 5 100€ as férias e subsídio de férias a pagar em N+1, relativas ao
pessoal.
3. Conta 6261 - Rendas e alugueres, tem saldo de 3 250€ referentes a:
- Renda do edifício: 150€/mês;
- Renda da dependência de Aveiro: 100€/mês.
4. A n/ fatura n.º 245 de 15/12/N, referente ao fornecimento de 250 unidades a 2,50€/cada foi
pelo cliente reclamada por não conformidade com a encomenda. Nesta data, os serviços
administrativos rececionaram informação interna dos serviços comerciais de que foi aceite a
reclamação, sendo a mercadoria para devolver integralmente (nota crédito ao cliente só será
efetuada em N+1)
5. Conta 2511 - Empréstimos bancários, tem saldo de 10 000€ referente a empréstimo contraído
em 15/04/N. Os juros são anuais e postcipados à taxa de 10%.
6. Foi tomada a decisão de abater ao ativo fixo tangível da entidade, por se encontrar inoperante,
uma máquina adquirida em N-5 por 1 037,50€ e cujo valor líquido (quantia escriturada) era de
207,50€.
7. Efetuou-se a inventariação física ao inventário que ascendem a 4 750€ e que incluem as
mercadorias a serem devolvidas.
8. As depreciações do período a reconhecer são as seguintes:

- Edifícios: 500€
- Equipamento de transporte: 1 400€
- Equipamento básico: 6 250€

PEDIDOS:
1. Reconhecimento no diário geral das operações de regularização.
2. Elaboração do balancete retificado.
3. Reconhecimento no diário geral das operações de apuramento dos resultados.
4. Elaboração do balancete de encerramento.

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Diário________________________________________________________ (valores em euros)

Contas Valor
Data Descrição
Débito Crédito Débito Crédito

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Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

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Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

BALANCETE ________________________________________________ (valores em euros)

CÓDIGO MOVIMENTO ACUMULADO SALDO
DA CONTA A A
CONTA DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR

Total

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Diário________________________________________________________ (valores em euros)

Contas Valor
Data Descrição
Débito Crédito Débito Crédito

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Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

BALANCETE ________________________________________________ (valores em euros)

CÓDIGO MOVIMENTO ACUMULADO SALDO
DA CONTA A A
CONTA DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR

Total

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Exercício prático n.º 5.3

A 31/12/N, o balancete antes de encerramento da entidade ABC, Lda., era o seguinte:

(em euros)
CÓDIGO MOVIMENTO ACUMULADO SALDO
CONTA CONTA DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
11 Caixa 450 450
12 Depósitos à ordem 965 050 951 600 13 450
21 Clientes 922 750 783 600 139 150
22 Fornecedores 575 350 669 250 93 900
23 Pessoal 6 250 6 250
24 Estado e outros entes públicos 256 300 261 880 5 580
25 Financiamentos obtidos 7 250 7 250
26 Acionistas/sócios 75 360 89 560 14 200
27 Out. contas a receber e a pagar 5 640 4 980 660
28 Diferimentos 850 850
31 Compras 751 680 26 750 724 930
32 Mercadorias 42 500 42 500
38 Rec. e regul. de inventários 3 640 6 340 2 700
41 Investimentos financeiros 23 600 23 600
43 Ativos fixos tangíveis 46 600 28 200 18 400
51 Capital subscrito 50 000 50 000
55 Reservas 15 000 15 000
56 Resultados transitados 7 200 7 200
62 Fornec. e serviços externos 76 460 3 200 73 260
63 Gastos com o pessoal 55 680 55 680
65 Perdas por imparidade 3 420 3 420
68 Outros gastos 8 670 8 670
69 Gastos de financiamento 1 060 1 060
71 Vendas 16 750 930 450 913 700
74 Trabalhos para a próp. entidade 3 800 3 800
78 Outros rendimentos 220 4 560 4 340
79 Juros, div. e out. rendim. simil. 1 160 1 160
81 Resultado líquido do período 5 000 5 000
TOTAIS 3 856 880 3 856 880 1 105 230 1 105 230
Sabe-se ainda a seguinte informação:
- Depreciações totais de N = 4 500,00
- Inventário final = 36 000,00
- Gastos não aceites fiscalmente = 14 350,00
- Dedução de prejuízos fiscais de N-3 = 7 900,00
- Gastos sujeitos a tributações autónomas de 10% = 950,00
- Taxa de IRC aplicável = 21%

PEDIDOS:
1. Apure o resultado líquido do período de N, da entidade ABC, Lda.

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Caderno de exercícios de Contabilidade Financeira (LM)

Exercício prático n.º 5.4

A entidade ABC, Lda., prepara-se para no final de março de N, aprovar as contas relativas ao ano
anterior, entenda-se N-1.

PEDIDOS:
1. Quem tem competência para aprovar as contas? Como?
2. Quem tem competência legal para elaborar os documentos que vão ser objeto de aprovação?
3. No caso em concreto, quais são os documentos de prestação de contas desta entidade?

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