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INTERNA
• Normas de Atributo
• Normas de Desempenho
• Normas Complementares
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Normas e Práticas Profissionais de
Auditoria Interna
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Normas de Atributo-série 1000
Normas relacionadas com as características das organizações
e dos indivíduos.
Normas de Auditoria 1000 – Objectivo, Autoridade e
Responsabilidade
Norma de Auditoria 1100 – Independência e
Objectividade
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado
Cuidado Profissional
Normas de Auditoria 1300 – Programa de Avaliação de
Qualidade e Cumprimento.
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Normas de Atributo
Normas de Auditoria 1000 – Objectivo, Autoridade e
Responsabilidade
A entidade deve definir formalmente e através de um
Documento (i) a posição da actividade de Auditoria Interna
dentro da organização; (ii) autorizar o acesso livre á tudo e a
todos; e (iii) o âmbito das actividades de Auditoria Interna.
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Normas de Atributo
Norma de Auditoria 1100 – Independência e
Objectividade
“Os auditores internos deverão ser independentes das actividades que
auditam”. Os auditores internos são independentes, quando
desenvolvem o trabalho com liberdade e objectividade.
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Normas de Atributo
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado
Cuidado Profissional
“As Auditorias Internas devem ser realizadas com competência e
adequado sentido profissional. A eficácia profissional é da
responsabilidade do Gabinete de Auditoria Interna e de cada Auditor
Interno.
O Departamento deverá nomear para cada trabalho as pessoas que
colectivamente possuam os necessários conhecimentos, capacidade
técnica e metodologia para o realizarem adequadamente”.
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Normas de atributo
Norma de Auditoria 1200 – Competência e Adequado
Cuidado Profissional
Em relação ao auditor as normas incluem as relativas a:
Cumprimento das normas de conduta;
Relações humanas e comunicação;
Formação contínua;
Adequado sentido profissional; Conhecimentos, competência
técnica e metodologia e capacidade.
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Normas de atributo
Informar sobre quaisquer irregularidades, ineficiência,
conflitos de interesse e recomendar investigações que
considerem necessárias
Estar atento a situações e actividades onde as irregularidades
têm maior probabilidade de ocorrer;
Identificar os controlos internos inadequados e recomendar
melhorias.
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Normas de Desempenho-série 2000
Tratam especificamente do desenvolvimento dos trabalhos de
Auditoria Interna e das questões relativas à documentação e
do reporte de resultados.
Normas de Auditoria 2000 – Gestão da Actividade de
Auditoria Interna;
Normas de Auditoria 2100 – Natureza do Trabalho;
Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de Auditoria;
Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de
Auditoria;
Normas de Auditoria 2400 – Comunicação de
Resultados;
Normas de Auditoria 2600 – Supervisão.
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Normas de Desempenho
Tratam especificamente do desenvolvimento dos trabalhos de
Auditoria Interna e das questões relativas à documentação e
do reporte de resultados.
Normas de Auditoria 2000 – Gestão da Actividade de
Auditoria Interna;
Normas de Auditoria 2100 – Natureza do Trabalho;
Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de Auditoria;
Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de
Auditoria;
Normas de Auditoria 2400 – Comunicação de
Resultados;
Normas de Auditoria 2600 – Supervisão.
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Normas de desempenho
Norma 2000 _Gestão da actividade do gabinete de Auditoria
Planeamento de Auditoria - Estabelecer um plano baseando-se no
risco de acordo com os objectivos de gestão;
Comunicação e aprovação - Comunicar o plano de Auditoria
Interna e os recursos necessários e a consequência na limitação
destes;
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Normas de Desempenho
Normas de Auditoria 2100 - Natureza do trabalho
A actividade de Auditoria Interna deverá assegurar o
aperfeiçoamento da gestão de riscos, controlo dos sistemas
de governação através de uma abordagem sistemática e
disciplinada.
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Normas de Desempenho
Normas de Auditoria 2200 – Planeamento de
Auditoria
Estas normas tratam de aspectos relevantes sobre o planeamento com
destaque para:
O planeamento adequado e aprovado antes do início dos
trabalhos de auditoria;
Planeamento de recursos necessários à realização de
auditorias;
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Normas de Desempenho
Programas de trabalho de auditoria que deverão incluir:
(i) declaração dos objectivos de auditoria;
(ii) identificação dos requisitos técnicos, objectivos, riscos,
processos e transacções a serem examinados,
(iii) declaração da natureza e extensão requerida para os
testes,
(iv) documentação dos procedimentos de colecta, análise e
interpretação e registo das informações durante os trabalhos;
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Norma de Desempenho
Normas de Auditoria 2300 – Execução do Trabalho de
Auditoria
As conclusões e os resultados da execução dos trabalhos
devem basear-se em provas documentadas;
Supervisão apropriada dos trabalhos de modo a assegurar o
alcance dos objectivos de auditoria e a qualidade desejada.
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Normas de Desempenho
Normas de Auditoria 2400 - Comunicação de
Resultados
A comunicação dos trabalhos de auditoria deve incluir a
opinião geral, os objectivos, o ambiente de trabalho de
auditoria, as conclusões, as recomendações e o plano de
acção;
A comunicação deve ser oportuna, objectiva, clara, concisa,
construtiva e correcta;
Divulgação da (in)conformidade com as normas;
Comunicar os resultados: (i) às partes apropriadas; (ii) a
quem pode agir.
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Normas de Desempenho
Normas de Auditoria 2600 – Supervisão
O responsável do Gabinete de Auditoria Interna deve
estabelecer um processo de follow-up para monitorizar e
assegurar a adequada implementação das recomendações ou
que a gestão aceitou o risco de não tomar medidas;
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Normativos Complementares
Código ética – define regras de conduta de modo a ajudar
os profissionais na aplicação dos princípios de conduta ética;
Tomada de posições – auxilia no posicionamento em
relação aos assuntos de governação corporativa;
Práticas recomendadas – relaciona-se com abordagens,
metodologias e considerações, incluem sobretudo práticas
relacionadas com questões específicas.
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