UNIVERSIDADE METODISTA DE ANGOLA

FACULDADE DE CIÊNCIAS JURÍDICAS E SOCIAIS

CASOS PRATICOS – EXERCIOS DE AUDITORIA FINANCEIRA

AUDITORIA FINANCEIRA - 1º SEMESTRE 4º ANO

CASO PRATICO 1
Suponha que como auditor da FIRMA GFIX.LDA circularizou o Banco BFA
e Banco Sol, cujas respostas evidenciam os seguintes saldos – em
31/12/X1:

BANCO BFA

Déposito a Ordem 3 500,00

Deposito a prazo constituido em 16/11/2014 e com vencimento
10 000,00 em 15/01/2015 (taxa de juros:3,65%)
Conta corrente caucionada
carteira de Titulos
500 acções valorizadas a 500 kz a cada 31-12-2014
2500,00

BANCO SOL

Déposito a Ordem
Conta AKZ 1 800 ,00
Conta USD 77 970,00

As reconciliações bancárias preparadas pela GFIX.LDA, apenas no final de cada ano para efeitos do
balanço – evidenciam as seguintes diferenças, relativamente aos saldos Bancários.

BANCO BFA

Cheques emitidos em Dezembro e descontados em Janeiro de 2015 6 700,00

Cheques emitidos em 2013 e ainda por descontar 150,00
Constituição de depósito a Prazo em 16-11-2014 10 000,00
Cheques devolvidos por falta de provisão, aguardando a Empresa que os 500,00
clientes os substituam
Amortização da conta corrente caucionada em 12-11-2014, apenas 4 000,00
considerada pelo Banco
Encargos debitados pelo BANCO em 30-12-2014 50,00
relativos a uma garantia bancária com vencimento em 30-06-2016
Juros devedores considerados pela Empresa em Dezembro de 2014 e 180,00
pelo Banco em 03-01-2015 (Data valor dos juros: 31-12-2014)
Débito Bancário de 18-12--2014 referente operação especial de bolsa:

Aquisiçãp de 500 acções 2 000,00

Taxas e Comissões 10,00
Transferência a favor da Solingest debitada pelo Banco em 30-12-2014, relativo a
5ª prestação de contrato 1198.2013

Capital amortizado 300,00

Juros 80,00
despesas com transferência 2,00
Deposito contabilizado no Banco BFA em 10-12-14, quando o 4 200,00
mesmo foi feito no BANCO SOL

BANCO SOL

Depósito à Ordem em Kwanza

Depósito contabilizado no Banco BFA 4 200,00
Despesas com crédito documentários não considerados pela Empresa 60,00
Depósito à Ordem em USD
Transferências bancárias debitadas pelo Banco em 20-12-2014 relativo a $32 200,00
pagamento de fornecedores
Encargos Bancários $ 230,00
OUTRAS INFORMAÇÕES OBTIDAS PELA AUDITORIA

Saldo contabilistico da conta empressa em AKZ em 31.12.14 96 000,00

cotação AKZ/USD em 31-12-2014 1,12
saldo constante do balancete realtivmente aos fornecedores a
quem foram efetuadas as transferencias bancarias de USD $27 100,00
32200, em 20-12-14

QUESTÕES
1. Determine os saldos das contas de Deposito a Ordem – AKZ que constam do
Balancete da Empresa GFIX.LDA, em 31-12-2014, elaborando as respectivas
reconciliações.
RESPOSTA – Para dar resposta a essa questão, os alunos devem fazer o quadro
da seguinte forma:
SOLUÇÃO DA RECONCILIAÇÃO
1.1 SALDO DA CONTA AKZ – BANCO BFA

1.2 SALDO DA CONTA AKZ – BANCO SOL

1.3 SALDO DA CONTA USD – BANCO SOL

2. Determine relativamente ao depósito expresso em USD o saldo auditado que deve
constar no Balancete Final
Resposta: Primeiramente temos de apurar o saldo em USD referente ao Banco
Sol.

O Saldo da Contabilidade em USD é igual a $110.400,00, equivalente a AKZ

96.000,00.
Sabe-se também que a 31/12/14 a cotação apresentada é de AKZ/USD -1,12.
Se 96.000 AKZ equivale a 110.400 dólares isso significa que 1 KZ equivale a 1,15.
Desta forma teremos a seguinte informação do Balancete

A data da atualização cambial de 1,15 para 1,12 regista-se um ganho relativo a

variação cambial, de 1.816,07 kwanzas.
3. Apresente os ajustamentos e reclassificação que devem ser sugeridos à empresa
GFIX.LDA l
Para fazer os ajustamentos e reclassificações, devem ter atenção, as correcções
que impactam no resultado, e as correcções que impactam apenas na composição
patrimonial.

4. Discuta o procedimento adoptado pela Empresa quanto a periodicidade das

reconciliações

5. Defina os procedimentos adcionais que deveria considerar relativamente aos

cheques antigos e ainda não descontados, descreva as sugestões que poderia
apresentar à Empresa GFIX.LDA