Estudo de Caso

Auditoria de Contas a
Receber
Prof(a). Me. Maria Angélica Silva Costa
AUDITORIA DE CONTAS A RECEBER

• Contas a Receber- Compromissos assumidos pelos compradores.

• As Contas a Receber são de natureza intangível e por isso
necessitam de procedimentos de auditoria diferentes dos usados
em caixas e bancos.

• Aplicar critérios de julgamento quantitativos e qualitativos.

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Determinação da melhor forma Verificação da propriedade

de apresentação das
demonstrações financeiras.

Existência real e
Descoberta de quaisquer exatidão dos valores
ônus referentes às
contas a receber.

Determinação da rentabilidade
da cobrança 3
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Os procedimentos de auditoria usados no exame de contas a receber:

▰ coleta e exame de evidências externas - Confirmação
▰ exame de evidências internas da firma - testes dos registros contábeis e
exame da documentação hábil.
▰ procedimentos analíticos referentes a saldos de contas a receber e Provisão
para Créditos de Liquidação Duvidosa. Ex: Contas vencidas mais
antigas, com pouca possibilidade de realização pode ser baixadas
como perda (despesa dedutível).
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▰ A sua empresa de auditoria foi contratada por uma grande empresa

Estrelabucks S.A. para auditar um grupo específico de contas de suas
demonstrações contábeis, pois a empresa Estrelabucks S.A, por ser uma
empresa de capital aberto cumpria a obrigação legal de contratação dos
serviços de auditoria externa no decorrer dos anos.

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A empresa apresenta as seguintes situações:

▰ Existem muitos controles internos implantados, mas alguns setores pecam
no momento do monitoramento e resultados e apenas partes dos processos
possuem controles internos implantados, assim o nível de controle interno é
parcial.
▰ O faturamento da empresa na venda de produtos é em torno de 5.600.000;
▰ A seguir as Demonstrações Contábeis da empresa Estrelabucks S.A
solicitada:
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Com relação as contas a receber, foi solicitado a empresa a composição de
saldo da conta, conforme exposto a seguir:
Composição do saldo das Duplicatas a Receber em 31/12/2019:

Com vencimento de 30 dias 90.200,00

Com vencimento entre 31 a 60 dias 110.800,00
Com vencimento acima de 60 dias 42.212,50
A vencer – em carteira 485.000,00
A vencer – cobrança bancária 285.200,00
Total 1.013.412,50

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O auditor também solicitou os valores referentes aos 3 maiores clientes.
Cliente Valor em Aberto
Os auditores verificaram alguns Delivery Delícias Ltda 26.424,56
Alfa kitchen Ltda 14.799,65
títulos em abertos: Dois Irmãos Ltda 8.948,65
- NF 930 referente a empresa Demais Clientes 963.239,64

Delivery Delícias Ltda no valor de 1.058,20.

- Na empresa Alfa kitchen Ltda, o título referente à NF n.328, era de
vencimento no mês de janeiro de 2015, e vários contatos com o cliente
sem sucesso pelo setor de cobrança (conforme informado via
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entrevista).
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▰ Defina três questões que possam ser utilizadas na verificação do

controle interno das contas a receber.
▰ Quais procedimentos o auditor pode aplicar nesse caso?
▰ No caso da NF n 328, apresentar os ajustes que julgar necessário.
▰ Que tipo de parecer você daria a esta empresa? Porque?

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 Obrigada!
Maria Angélica Silva Costa
Contatos: @maria_asc & mariaasc893@gmail.com

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