QUESTIONÁRIO

1. Compara e explica os dois métodos básicos para estimar perdas em contas não
cobráveis ao usar o sistema de provisionamento e discute as principais diferenças.
Método de porcentagem de vendas, estima as perdas de contas não colecionáveis
usando uma porcentagem das vendas líquidas a crédito para chegar a um valor
razoável.
Método do percentual de contas a receber, o valor das perdas em contas não
cobráveis é estimado, com base em um percentual do saldo existente para a conta
do cliente.
Diferenças:
A primeira analisa as cobranças realizadas e a outra as vendas a crédito.
A taxa é aplicada cada uma na conta.
No método do percentual de contas a receber, são subtraídos o saldo devedor
somatório e o saldo credor.

2. Explique o que é a Conta de Controle de um General-de-Brigada.

É uma conta que contém o saldo de todas as contas de clientes individuais listadas
na maior.

3. O saldo da conta de controle é sempre igual ao total de suas contas auxiliares?

Explique porquê.
O saldo da conta de controle do cliente, pois se o registro dos lançamentos e o
maior saldo tanto do débito quanto do credor das contas do cliente e do maior
auxiliar foi realizado corretamente, deve ser igual ao saldo da conta de controle da
conta geral de controle do cliente.

4. Como é que os métodos de anulação directa e as provisões para o tratamento de

perdas diferem em termos de reconhecimento de perdas em contas não
cobráveis?
Na medida em que tanto os métodos de porcentagem de vendas quanto de
percentual de contas a receber não são aceitos para fins fiscais enquanto o direto
o é.

5. Explica os dois tipos mais importantes de recebíveis.

Contas a receber aos clientes: é composto pelos valores que os clientes acertam
com a empresa em razão do crédito formado pela venda.
Contas a receber de funcionários e funcionários: são os acordos que funcionários e
empregados fazem com a empresa para empréstimos.
 6. Explique as etapas do processo de uma venda a crédito e exemplifique.
Venda ao cliente: fazer uma venda ao cliente a crédito
Aprovação do departamento de crédito: deve aprovar a venda no departamento
indicado pela empresa.
Enviar fatura: faça e envie uma fatura com os conceitos da compra
Faça os assentos: faça os assentos correspondentes.

Em 5 de maio, a Constructora Salinas S.A fez uma compra a crédito de US$ 30.000,
com condições 2/10 e n/30

7. Em que circunstâncias uma conta de cliente que havia sido cancelada

anteriormente como perda em contas não colecionáveis seria reaberta e como
seria a entrada?
Quando é uma data posterior, é cobrado no todo ou em parte. Quando o
pagamento é recebido, a entrada de cancelamento deve ser revertida e os
registros são mantidos para fazer a entrada na conta do cliente.

Data Detalhe Dever Ter

XXXXXX Clientes/ XXXXXXX
Estimativa de contas não cobráveis
XXXXXXXX
Reabra a conta cancelada com $_____

Data Detalhe Dever Ter

XXXXXX Bancos XXXXXXX
Clientes/ XXXXXXXX
Para registrar o dinheiro recebido

8. Apresente a fórmula básica de interesse e explique-a.

Principal (P) X Taxa (i) X Tempo (t) = Juros (I)
O valor nominal é multiplicado pela taxa que é a percentagem sobre o valor
nominal e multiplicado pelo momento do empréstimo.

9. Defina o que é uma nota promissória e explique suas aplicações.

É uma promessa escrita feita por uma pessoa a outra de pagar uma certa quantia
de dinheiro em uma determinada data.
* Ao tomar dinheiro emprestado ou um prazo de uma venda a crédito é
necessário.
10. Explica a diferença entre transferência de recurso e transferência sem recurso.
Na transferência sem recurso a empresa cede ou transfere os documentos a
receber não se compromete a pagá-los pelos clientes, ou seja, não se
responsabiliza ou tem qualquer obrigação de pagá-los caso eles expirem e não
tenham sido recolhidos.
Transferência com recursos A empresa que solicita o desconto dos documentos
compartilha o risco com a instituição financeira que o recebe, ou seja, se no
vencimento do documento o devedor não pagar a instituição financeira da Cobra à
empresa que cedeu o documento a receber.
A diferença é que na transferência sem recursos a empresa não se compromete a
pagar a dívida, ao contrário da empresa com recurso, onde se compromete a pagá-
la

VERDADEIRO OU FALSO

Responder verdadeiro ou falso; Se for falso, explique o porquê.

1. As contas não colectáveis são registadas como despesa no final do período
contabilístico. VERDADEIRO

2. O dinheiro tomado por um sócio para suas despesas pessoais deve ser
registrado na conta do cliente, pois não se trata de uma distribuição de
dividendos. FALSO É REGISTRADO EM FUNCIONÁRIOS E EMPREGADOS

3. O termo clientes é utilizado apenas para aquelas operações de cobrança do

produto da venda de bens ou prestação de serviços a terceiros.
VERDADEIRO

4. Os recebíveis com prazo superior a um ano são classificados no ativo

imobilizado. VERDADEIRO

5. O único método normalmente aceite pela legislação fiscal para o

reconhecimento de contas não colectáveis é o método da percentagem de vendas.
FALSO NO ÚNICO MÉTODO ACEITO PELA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA É O DO
CANCELAMENTO DIRETO

6. Juros simples são o custo de tomar dinheiro emprestado a uma determinada

taxa por um período específico. REAL
 7. O valor de vencimento de uma nota promissória é o principal ou montante
emprestado menos os juros gerados. FALSO SEU VALOR É O PRINCIPAL OU A
SOMA MAIS OS JUROS DEDUZIDOS NA DATA DE VENCIMENTO

8. Na transferência de documentos a receber sem recurso, o subscritor não se

responsabiliza se o subscritor não cumprir com o pagamento deste. VERDADEIRO

9. Os recebíveis em moeda estrangeira são avaliados à taxa de câmbio bancária na

data das demonstrações financeiras para apresentação nas demonstrações
financeiras.
VERDADEIRO

10. Quanto maior o giro do contas a receber, significa que não estamos cobrando
nossas vendas a crédito de forma eficiente.
FALSO

RELACIONA
Selecione a conta apropriada para registrar cada uma das seguintes transações:

1. Nota promissória pendente de cobrança. Adiantamentos aos empregados (8)

2. Empréstimo a um familiar de um
funcionário.
3. Empréstimo a funcionários.
4. Ajuste para contas não cobráveis.
5. Aumento do valor do dólar.
6. Dívida pendente para o aluguel de
instalações de nossa propriedade.
7. Diferença entre o valor de um documento
e o dinheiro recebido por uma transferência.
8. Adiantamentos aos funcionários.
9. Rendimentos de distribuição de lucros
pendentes de cobrança.
Diretores e empregados (3)
Receitas provenientes da flutuação da taxa
de câmbio (5)
Documentos a receber (1)
Estimativa para contas não coletáveis (4)
Desconto em documentos transferidos (7)
Dividendos a receber (9)
Devedores diversos (2)
Aluguel a Receber (6)
QUESTIONÁRIO

1. A nota promissória assinada por um cliente como garantia para pagamento do seu
débito deve ser registada na conta:
a) Clientes.
(b) Juros a receber.
c) Investimentos temporários.
(d) Documentos a receber.

2. Esta conta não faz parte da categoria de contas a receber:

a) Câmbio.
b) Clientes.
(c) Contas a receber em moeda estrangeira.
(d) Juros a receber.

3. A conta que contém o saldo total de todos os clientes do negócio é conhecida como:
a) Conta de cliente auxiliar.
b) Relacionamento com o cliente.
(c) Conta de controle.
(d) Documentos a receber.

4. A despesa resultante da venda a crédito de bens que se tornaram incobráveis é

registada como:

a) Despesas com contas não cobráveis.

(b) Juros a receber.

c) Estimativa para contas não colectáveis.

d) Contingência a pagar.

5. Método de estimativa de contas não coletáveis que é calculado aplicando uma taxa
estimada de contas não colecionáveis na conta do Cliente:

a) Percentual de vendas.

b) Percentual de clientes.

c) Cancelamento direto.

d) Motivo da cobrança do cliente.

6. Promessa escrita feita por uma pessoa a outra de pagar uma certa quantia em dinheiro
em uma determinada data:

a) Nota promissória.

b) Cheque.

c) Nota Fiscal.

d) Obrigações de desempenho.

7. O valor nominal de um empréstimo ou montante em dinheiro é conhecido como:

a) Juros.

b) Fluxo.

(c) Taxa.

d) Principal.

8. Índice financeiro que se refere ao número médio de dias que uma venda a crédito leva
para se transformar em dinheiro:
(a) Rotação de contas a receber.

b) Teste ácido.
c) Razão de circulação.

d) Dias de venda pendente de cobrança.

9. A transferência de documentos quando o cliente não se compromete com o

pagamento de documentos não recolhidos pela instituição financeira é conhecida como:

a) Transferência sem recurso.

(b) Transferência com recurso/venda de documentos.

c) Transferência de recurso/empréstimo.

d) Nenhuma das situações acima referidas.

10. Os índices financeiros intimamente relacionados ao contas a receber servem

basicamente para analisar:

(a) Liquidez.

b) Rendibilidade.

c) Investimento.

d) Alavancagem operacional.
EXERCÍCIOS

1. Abaixo estão listadas algumas vendas a crédito realizadas por uma empresa
durante o ano. A empresa oferece aos seus clientes condições de pagamento de
2/10, n/30. O número da fatura e a data de cada venda são fornecidos para que
você determine o prazo pelo qual o cliente deve pagar para aproveitar o desconto
à vista e o prazo máximo de pagamento sem desconto:

NÃO. DATA ÚLTIMO DIA DE DESCONTO PRAZO MÁXIMO

FACTURAÇÃO
1433 3 de 13 de fevereiro 5 de março
1538 fevereiro 17 de março 6 de abril
1649 7 de março 21 de abril mai 11
1858 11 de abril 26 de junho 16 de julho
2010 16 de junho 30 de agosto 29 de setembro
2245 20 de 7 de dezembro 28 de dezembro
agosto
28 de
novembro

2. Para cada uma das vendas listadas, calcule os prazos para concessão de descontos à
vista e o valor a ser recolhido caso os descontos sejam aproveitados:
a) Em 3 de março, US$ 300.000 foram vendidos com condições 2/10, n/30.
Data: 13 de março Valor: 294.000
b) Em 5 de junho, US$ 580.000 foram vendidos com as condições 3/5, 1/15, n/45.
Data: 10 de junho $562,600
20 de junho $574,200
c) Em 9 de agosto, foram vendidos US$ 400.000,00, com condições 5/5, n/60.
Data: 14 de agosto $380,000

d) Em 23 de setembro, foram vendidos US$ 350.000,00, com condições 3/5, 2/10, n/30.
Data: 28 de setembro $339,500
2 de outubro $343,000
3. Uma empresa calcula a despesa com contas não colecionáveis para o período com base
no método de porcentagem de vendas à taxa de 3%. No ano 200X teve os seguintes
resultados:

Considerando que 20% das vendas foram feitas à vista e o restante a crédito, calcule o
valor da estimativa para contas não cobráveis para o período.
Vendas a crédito $ 789 600
Devoluções $ 13 000
Vendas Ajustadas $ 776 600
% ajustado não cobrável 3%
Estimado para vendas ruins $ 23 298

4. O saldo de clientes de uma empresa em 31 de março era de R$ 545 mil, dos quais R$
230 mil foram recolhidos em abril e durante o mês houve vendas a crédito de R$ 600 mil.
Determine o valor da estimativa para contas não coletáveis para o período se essa
empresa lidar com uma estimativa para contas não coletáveis de acordo com o método de
porcentagem de contas a receber à taxa de 2,5%.
Clientes $ 315 000
Percentual estimado 2%
Estimativa $ 7 875
Saldo anterior $ 600 000
Despesas com contas não cobráveis $ 607 875

5. Com base em experiências passadas, uma empresa decidiu estabelecer a gestão de uma
estimativa para contas não cobráveis. As seguintes informações estão disponíveis para o
ano 200X:

75% das vendas são a crédito e o restante à vista.

Com estas informações determina:
a) O saldo de clientes em 31 de dezembro.
Vendas líquidas a crédito = (5 980 000 – 85 200 – 62 000)
Vendas líquidas a crédito = 5 832 000 X 0,75
Vendas a 75% = 4 374 000

Saldo de clientes em 1 de Janeiro 3 764 000

Vendas a 75% 4 374 000
Saldo final 8 138 000

Contas a receber 8 138 000

Menos: colecções efectuadas 2 340 000
Saldo de clientes 5 798 000

b) O valor da estimativa de incobráveis para o período se for utilizado o método de

percentual de vendas à alíquota de 3,5%.
$ 4 374 000 X 0,035 = 1 530 900
c) O valor da estimativa de incobráveis para o período se utilizar o método de percentual
de contas a receber à taxa de 3,5%.
$ 5 798 000 X 0,035 = 2 029 300
6. Durante o primeiro ano de operações, uma empresa teve US$ 3.050.000 em vendas
líquidas, dos quais US$ 52.800 foram baixados como não colecionáveis de acordo com o
método de cancelamento direto e relataram lucro líquido de US$ 112.800.
Solicita-se:
a) Se tivesse sido utilizada uma estimativa de incobráveis segundo o método percentual
de vendas de 2%, qual teria sido o lucro líquido do exercício?

Total de vendas $ 3 050 000

Cancelamento por R$ 52 000 incobráveis
Lucro líquido $ 2 989 000
Percentual de contas não cobráveis 2%

(3 050 000) (0.002) = 61 000

Lucro líquido = 3 050 000 – 61 000

b) Se no segundo ano de operações as vendas líquidas fossem de US$ 3.800.000,00 e o

método de porcentagem de vendas continuasse a ser utilizado, qual seria o valor da
estimativa para os incobráveis para o segundo ano? Qual seria o saldo da conta estimativa
não cobrável ao final do segundo ano?
Total de vendas $ 3 800 000
% de vendas não colecionáveis 2%
= 3.800.000 X 0,002 = 76.000
Saldo da conta
= 61 000 + 76 000= 137 000
7. Uma empresa tem em seu poder uma nota promissória assinada por um empregado
que recebeu um empréstimo em 15 de junho. A nota promissória é de R$ 300 mil com
taxa de juros de 15% ao ano e prazo de 60 dias. Com essas informações, determina:
a) Data de vencimento da nota promissória.
14 de agosto
b) Valor dos juros.
P x i x t = I 300 000 X 15% X 60/360 = 7200
c) Valor no vencimento.
300 000 + 7 200= 307 200
8. Abaixo estão detalhes de diferentes notas promissórias que uma empresa tem em sua
posse. Para cada um, determine a data de vencimento, os juros e o valor de vencimento:

Data Valor Taxa de Prazo Data de Interesses Valor no

juros validade vencimento
6 de 100,000 12% 60 d 5/ Maio 1,920 101 920
março
20 de 620,00 15% 45 d 4/ Maio 11,625 631 625
maio
12 de 75,000 10% 75 d 26/ Agosto 1,560 76 560
junho
23 de 150,000 13.5% 90 d 21/ 5,062.25 155 062.25
julho Outubro
3 de 225,000 14.5% 120 d 31/ 10,766.25 235 760.25
agosto Novembro

9. Uma empresa tem em seu poder uma nota promissória assinada em 14 de maio no
valor de US$ 400.000, a uma taxa de juros de 12% ao ano e por um prazo de 90 dias. No
dia 17 de junho é necessário descontar o documento no banco a uma taxa de 15%. Com
estas informações determina:
a) O valor de vencimento do documento.
I= 400.000 X 12% X 90/360 = 12.000
400,000 + 12 000 = 412,000
b) O número de dias que você está antecipando a coleta.
Isso antecipou 33 dias
c) O valor a ser recebido pelo documento ao descontá-lo.
400 000 – 15% = $ 340 000
10. Em 13 de setembro, uma empresa vai ao banco descontar uma nota promissória de R$
500 mil assinada em 10 de agosto por um período de 75 dias e com taxa de juros de 10%
ao ano. O banco cobra uma taxa de desconto de 13%. Determina:
a) O valor de vencimento do documento.
500.000 X 10% X 75/360 = 10.415
b) O valor a ser recebido no momento do desconto do documento.
500 000 – 13% = 435 000
c) O valor recebido se o documento for descontado no dia 20 de outubro.
$ 435 000
d) Despesas com juros e/ou receitas de juros de acordo com as alíneas b e c.
Despesa com juros de US$ 65.000

PROBLEMAS
1. A La Comercial del Estudiante, S.A. opera nas suas vendas a crédito com condições
de 2/10, n/30.

As negociações de junho são mostradas abaixo:

200X – Junho
3. A mercadoria foi vendida a crédito de $50.000 para a Doze, S.A.
5. Mercadoria em dinheiro vendida por US$ 80.000.
7. A mercadoria foi vendida a crédito de US$ 52.000 para a Dipasa.
8. Foi recebida uma devolução e emitida uma nota de crédito à Doze, S.A. por
mercadoria danificada,
no valor de US$ 8.000.
11. A sociedade Doze, S.A. pagou a totalidade da sua dívida com a La Comercial del
Estudiante, S.A.
15. A mercadoria foi vendida a crédito à NORCO, S.A. por $20.000.
18. Um reembolso foi recebido e uma nota de crédito foi emitida para a Dipasa no
valor de US$ 4.500, por mercadoria
Avariado.
20. Um pagamento de $40.000 foi recebido da Dipasa pela compra de mercadorias
feitas para
Início de junho.
 21. A mercadoria foi vendida a crédito de US$ 35.000 para a LOWELL.
25. A mercadoria foi vendida a crédito de US$ 70.000 para Librería Mellado.
30. A Dipasa pagou a totalidade da sua conta na La Comercial del Estudiante, S.A.
Solicita-se:
a) Registra em lançamentos contábeis cada uma das operações acima.
b) Abrir contas contábeis para bancos, clientes, vendas, descontos em vendas,
devoluções e
Bônus em vendas e maior auxiliar de cada um dos clientes.
c) Faça os passes para o maior de cada transação.
d) Preparar uma lista de clientes até 30 de junho.
e) Apresenta a apresentação das contas bancárias e de clientes no demonstrativo da
posição financeira.

2. Os seguintes dados foram obtidos dos registros da Distribuidora de Mercadorias:

S.A. do ano 200X:
Saldos a partir de 1º de janeiro de 2000:
Clientes $120 000
Estimativa para contas não colectáveis 6 000
A empresa oferece 3/10, n/60 condições em suas vendas a crédito. Durante o ano
Eles realizaram as seguintes transações:
• Venda de mercadorias à vista a US$ 228.000.
• Venda de mercadoria a crédito para Abarrotes don Chuy por US $ 12.000.
• Venda de mercadorias a crédito para a Casa Chonita por US $ 26.000.
• Dois dias após a compra, Abarrotes don Chuy devolveu a mercadoria por US $ 1.000
e foi
Ele estendeu uma nota de crédito.
• Venda de mercadoria a crédito para Abarrotes La Esquina por R$ 24 mil.
• Abarrotes don Chuy pagou o total de sua dívida aproveitando o desconto para
pagamento imediato.
• US$ 98.000 foram cobrados de clientes vendidos no ano anterior; todos tinham
Direito ao desconto para pagamento imediato.
• A Casa Chonita pagou o total de sua dívida menos o desconto para pagamento
imediato.
• Mercadoria vendida para a Super Regio por US$ 17.000.
• Três dias após o pagamento, a Casa Chonita devolveu alguns itens cujo valor era
de US$ 1.500 e foi reembolsado em dinheiro.
• US$ 7.000 foram arrecadados com as vendas feitas no ano anterior. O prazo para o
desconto para breve
 O pagamento já havia expirado.
• US$ 2.900 de vendas feitas no ano passado foram baixadas e consideradas
incobráveis.
• 1% das vendas de crédito no ano foi reconhecido como estimativa de
inadimplência.
Solicita-se:
a) Efetua os lançamentos contábeis necessários para o registro das transações
anteriores. Use contas contábeis auxiliares para cada um dos clientes do distribuidor.
b) Obter o saldo das principais contas auxiliares de cada um dos clientes, o saldo dos
clientes
e o saldo estimado para contas não cobráveis.
c) Elaborar lista de clientes a partir de 31 de dezembro de 2000X.
d) Determina o valor das despesas contábeis não cobráveis que devem constar na
demonstração do resultado de 200X.
3. A empresa The Executive dedica-se à venda de material escolar por grosso. Todas
as suas vendas são feitas no atacado e a crédito; Além disso, não concede descontos
para pagamento imediato. A seguir, um resumo de suas operações: vendas realizadas,
cobranças de clientes e cancelamentos de contas não colecionáveis durante um
período de dois anos.

O Executivo usa o método de cancelamento direto para registrar perdas em contas

não cobráveis.
Responda às seguintes perguntas:
a) Qual será o montante das perdas em contas não cobráveis que serão registadas
anualmente? Ele prepara entradas de diário para registro a cada ano.

Data Detalhe Dever Ter

Despesa x contas não coletáveis $ 22 500
Clientes $ 22, 500
Despesas com contas não colecionáveis $ 18 000
Clientes $ 18 ,000

b) Qual será o número total de clientes na demonstração da posição financeira ao

final de cada ano?
1= 180,000 2= 75,000

4. A empresa La Mexicana, S.A. utiliza o método da percentagem de vendas para

calcular a provisão para contas não colectáveis. As vendas de crédito para o período
 foram de US $ 1.525.400 e devoluções de vendas de US $ 123.600 foram recebidas.
De acordo com a experiência de períodos anteriores, 3% das vendas a crédito podem
ser incobráveis.
Solicita-se:
a) Prepara a entrada necessária para registrar a estimativa de contas não cobráveis
do período.

Data Detalhe Dever Ter

Despesa x contas não coletáveis $ 42, 054
Estimativa x contas não colecionáveis $ 42,054

b) Se o saldo do período anterior da estimativa para contas não cobráveis foi de US$
3.150, qual deve ser a entrada do diário para registrar a estimativa para o
período?

Data Detalhe Dever Ter

Despesa x contas não coletáveis $ 42, 204
Estimativa x contas não colecionáveis $ 42,204

c) Determina o saldo no final do período estimado para contas não cobráveis.

vendas = 1 525 400
% = 3%
Devoluções de vendas = 123.600
1 525 400
123 600
1 401 800
3%
42 054
5. A tabela a seguir apresenta os saldos contábeis de algumas contas da empresa
Metrópolis, S.A., em 31 de dezembro de 200X antes da realização dos lançamentos de
ajuste.

Com base nas informações acima, faça o que é solicitado abaixo (cada parágrafo é
independente):
a) Prepara o lançamento diário necessário para registrar a despesa com contas não
cobráveis do período, de acordo com o método de percentual de vendas, supondo
que nos últimos anos a empresa tenha experimentado perdas em clientes
equivalentes a 2% das vendas líquidas.
b) Prepara o lançamento contábil de acordo com o método do percentual sobre
contas a receber, assumindo que 3% é considerado sobre o saldo de clientes.
c) Pelo método do percentual de contas a receber, se 2% do saldo do cliente for
considerado incobrável, e antes da entrada do ajuste, a conta de Estimativa
Incobrável tiver saldo credor de R$ 7.500, qual seria o valor da despesa incobrável no
período?
d) Supondo que o método do percentual sobre contas a receber seja utilizado à taxa
de 2% do saldo do cliente, qual seria o valor da despesa de contas não cobráveis se
antes da entrada de ajuste a conta de Estimativa para Contas Incobráveis tiver saldo
devedor de R$ 2.500?
6. Jeney, S.A. é uma loja de departamentos que oferece aos seus clientes condições
de pagamento de 3/10, 1/15, n/30. O departamento de crédito e cobrança exige um
registro detalhado das movimentações de cada cliente para melhor controle; Por não
ter reportado casos de clientes inadimplentes, a empresa não estabeleceu nenhum
critério para o reconhecimento de contas ruins. A seguir estão descritas algumas
transações realizadas durante
200X:
 • As vendas a crédito foram feitas para os seguintes clientes durante o mês de
janeiro: no dia 8, US$ 112.750 para Magdalena Treviño; no dia 12, R$ 333.890 para
Cristina Salinas; no dia 20, US$ 287.550 para Jaime González e no dia 30, US$ 464.785
para Sonia García.
• Em 4 de fevereiro, US$ 320.000 foram recebidos de clientes que deviam desde
novembro e o pagamento de Jaime Gonzalez de sua compra de janeiro.
• No dia 6 de fevereiro, Cristina Salinas devolveu parte do que comprou e pagou o
restante. O valor da devolução foi de R$ 20 mil.
• No dia 15 de maio, a cobradora informou que Madalena Treviño não mora no
endereço que relatou e que vizinhos dizem que ela mora em outra cidade. O contador
cancelou o saldo da conta em seus registros.
• Em 30 de maio é decidida a criação de uma conta de estimativa para dívidas
incobráveis a partir de maio. Optou-se pelo método de percentual sobre vendas. A
empresa considera que apenas 1% de suas vendas a crédito correm o risco de não
serem cobráveis.

 As vendas totais em maio foram de US$ 5.430.000, das quais 75% foram a crédito.
Durante este mês, US$ 45.300 de descontos à vista foram concedidos e US$
23.460 de devoluções de mercadorias foram recebidas.
• Em 20 de setembro, dois clientes foram relatados como incobráveis, um por US$
89.700 e outro por US$ 135.650. Naquela data, o saldo da conta Estimativa para
contas não cobráveis era de US$ 190.443.
• Em 31 de outubro, decidiu-se mudar o método de estimativa de inadimplência para
o método de saldo de contas a receber, considerando-o mais ligado à realidade da
loja. 4% foi considerado como percentual representativo.

• Em 4 de novembro, uma carta foi recebida de Magdalena Treviño pedindo

desculpas por seu atraso no pagamento de sua conta e notificando sua mudança de
 endereço. Ele anexou um cheque de US$ 75 mil à carta e prometeu pagar o restante
em outro mês.
Solicita-se:
a) Apresenta os lançamentos do diário para registrar corretamente o que cada
parágrafo anterior indica.
b) Determina o saldo de Clientes e Estimativa para contas incobráveis após tudo o que
aconteceu.
c) Calcula o giro de contas a receber, considerando que as vendas totais do exercício
foram 15% superiores ao saldo de 31 de outubro, e o saldo de contas a receber ao
final do exercício foi de R$ 3.230.000,00.

7. Em 10 de março, El Ofertón, S.A. recebeu uma nota promissória de $200.000, com

juros anuais de 60 dias de 15%, como pagamento da conta de um cliente. Em 20 de
abril, El Ofertón vê a necessidade de descontar o documento no banco a uma taxa
anual de 18,5%.
Solicita-se:
Apresentar os verbetes da revista, com suas datas corretas de acordo com o seguinte:
a) Recebimento do documento.

Data Detalhe Dever Ter

10 de Documentos a receber 200,000
março Clientes 200,000

b) Desconto do documento no banco.

Valor nominal $ 200 000

Juros a pagar $ 5,000
(200.000 X 15% X 60/360)
Valor no vencimento $ 205 000
Desconto bancário
(205.000 X 18,5% X 41/360) $ 4 139.23
Valor a ser recebido $200 680.76
 Valor contábil na data de transferência
(200 000) X (200.000 X 15% X 19/360)

$ 201 583.33
Despesa ou perda $ 902.57

Data Detalhe Dever Ter

20 de Bancos $ 200 080.76
abril Perda na venda de documentos $ 902.57
Documentos a receber $200 000
Juros a receber $ 1 583.33

c) Caso o documento não tenha sido descontado no banco, registre a cobrança do

mesmo na data de vencimento.

Data Detalhe Dever Ter

maio , Bancos 205,000
09 Clientes 200 000
Rendimentos de juros 5 000

d) Inscrição correspondente se o documento for indeferido quando expirar.

Data Detalhe Dever Ter

maio , Devedores 205 000
09 Documentos a receber 200 000
Rendimentos de juros 5 000

8. Em 1º de março, a Delta, S.A. descontou um documento nos Bancos del Sur com
valor nominal de US$ 300.000. O documento foi emitido em 1º de janeiro por quatro
meses e com taxa de 18,4% ao ano a pagar no vencimento. O banco tem uma taxa de
desconto de 23,6% ao ano.
Solicita-se:
a) Determina a data de expiração do documento.
1º de abril
b) Calcule o valor de juros e vencimento do documento.
300.000 x .184 x 4/12 = 18.400
 VAV = 300 000 + 18 400 = 318 400
c) Calcule quanto a Delta receberia se descontasse o documento em 15 de março.
Envie o registro correspondente.

Valor nominal $ 300 000

Juros a pagar $ 18 400
(300.000 X 18,4% X 4/12)
Valor no vencimento $ 318 400
Desconto bancário
(318.400 X 23,6% X 3,5/12) $ 21 916.53
Valor a ser recebido $ 296 483.45
Valor contábil na data de transferência
(300 000) X (300.000 X 18,4% X .5/12)

$ 302 300
Despesa ou perda $ 5 816.54

d) Se o documento fosse descontado em 15 de abril, quanto a Delta receberia? Envie

o registro correspondente.

Data Detalhe Dever Ter

1 de abril Devedores 318 400
Documentos x coleta 300 000
Renda x juros 18 400
Registro do documento não pago

Data Detalhe Dever Ter

15 de abril Bancos 318 400
Devedores 318 400
Inscrições de pagamento não cobertas em 1º de abril

9. Um relatório recente da Mensajería Internacional, S.A. continha os seguintes

dados:
Solicita-se:
a) Calcula o giro de contas a receber para cada ano.

Volume de contas a receber (corrente) = 997 808/ 19 486,30 = 51. 20

Vendas médias = 7 015 069/360 = 19 486,3
b) Calcule o período médio de coleta para o ano atual.
PPC= 1 034 608 x 360 / 7 015 069= 53. 09
c) Explique os resultados obtidos.
Os resultados obtidos podem ser notados que no ano corrente há um giro de contas a
receber de 51,20 enquanto no ano anterior não foi possível calculá-lo devido à falta
de informações apresentadas. Por outro lado, encontramos o período médio de
coleta do ano corrente com um resultado de 53,09
10. Em 10 de Abril de 200X, a Metropolis vendeu bens à Ketten Wulf por 140 000
euros. Além disso, em 15 de abril, vendeu mercadorias no total de US$ 70.000 para a
Cazio Corporation. Metrópoles fecha livros no final de cada mês. Informações sobre a
taxa de câmbio:

Ketten Wulf pagou toda a sua dívida de US$ 140.000 marcos em 10 de maio de 2000X.
A Cazio Corporation fez um adiantamento em 5 de maio de US $ 30.000 e liquidou
toda a sua dívida em 15 de maio de 2000X.
Solicita-se:
 a) Registros no diário das operações de vendas, ajustes de fim de mês,
adiantamentos e liquidação de créditos para cada operação.

Data Detalhe Dever Ter

10 de Clientes/Ketten Wulf 630 000
abril Venda 630 000
15 de Clientes/ Cazio Corporation 679 000
abril Venda 679 000
Abril Clientes/Ketten Wulf 21 000
30 Ganho de flutuação cambial 21 000
Clientes/ Cazio Corporation 7 000
Ganho de flutuação cambial 7 000
5 de Bancos 291 000
maio Ganho de flutuação cambial 3 000
Clientes/ Cazio Corporation 294 000
mai 10 Bancos 630 00
Ganho de flutuação cambial 14 000
Clientes/Ketten Wulf 644 000
mai 15 Bancos 388 000
Ganho de flutuação cambial 6 000
Clientes/ Cazio Corporation 394 000

b) Ele mostra os movimentos das contas contábeis de cada cliente.

CLIENTES/KETTEN WULF
630 000 644 000
21 000
651 000 644 000
7 000

CLIENTES/ CAZIO CORPORATION

679 000 294 000
7 000 394 000
686 000 688 000
2 000