Demonstração Fluxos Caixa

Capítulo 6: Demonstração de Fluxos de Caixa
1. Uma empresa lucrativa nunca pode ficar sem dinheiro.

True False
2. O uso da base de acréscimo da contabilidade para medir o lucro líquido cria a necessidade de uma
demonstração financeira separada que reporte o impacto das operações nos fluxos de caixa.
True False
3. Os equivalentes em caixa representam investimentos de longo prazo, altamente líquidos, nos quais uma
empresa colocou temporariamente o excesso de caixa.
True False
4. A segunda seção da demonstração de fluxos de caixa mostra a quantidade de fluxo de caixa das
atividades de investimento.
True False
5. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros sobre a
dívida como uma atividade operacional, mas classifica as despesas de caixa para dividendos aos acionistas
como um atividadede financiamento.
True False
6. Na demonstração de fluxos de caixa, venda em dinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados

nos últimos 5 anos nas operações da empresa é tratado como atividade operacional .
True False
7. Na demonstração dos fluxos de caixa, a emissão de capital para o caixa a ser utilizado para futura
expansão de uma instalação de produção é tratada como uma atividade de investimento.
True False

8. O IFRS permite que as empresas classifiquem o dinheiro dos juros e receitas de dividendos como
atividades operacionais, de investimento ou financiamento, desde que a classificação seja aplicada de
forma consistente entre os períodos.
True False
9. Tanto no GAAP quanto no IFRS dos EUA, a emissão ou resgate da dívida é uma atividadede
financiamento.
True False
10. Embora a orientação no GAAP e IFRS dos EUA afirme uma preferência de que as empresas apresentem
fluxos de caixa das operações usando o métodoindireto, a maioria das empresas apresenta fluxos de caixa
das operações como uma reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa operacional (o método
direto ).
True False
11. As taxas de depreciação fornecem dinheiro à empresa. porque o método indireto adiciona despesas
de depreciação ao lucro líquido para calcular o caixa fornecido pelas operações.
True False
12. Para elaborar a demonstração dos fluxos de caixa é necessário analisar mudanças nas contas do balanço
durante o período contábil, conforme representado pela Equação de Variação de Caixa.
True False
durante o período contábil . Como resultado da correta gravação de dupla entrada de todas as
transações, a variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não em caixa.
True False
14. As empresas que utilizam a abordagem direta para a demonstração dos fluxos de caixa também devem
apresentar uma reconciliação do fluxo de caixa das operações ao lucro líquido.
True False

15. A aquisição de equipamentos assumindo uma hipoteca é uma transação que as empresas não podem
informar em sua demonstração de fluxos de caixa, mas devem informar em um cronograma suplementar
ou nota.
True False
16. A destinação de equipamentos para uma quantidade de dinheiro maior do que o valor de transporte
do equipamento resulta em um recibo de caixa igual ao valor de transporte do equipamento mais o
ganho na alienação, que aparece no lucro líquido.
True False
17. Alguns analistas focam a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante quanto,
ou mais importante do que, o lucro líquido como medidade desempenho.
True False
18. Atrasar pagamentos a fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil
conserva caixa e, assim, aumenta o fluxo de caixa das operações para esse período.
True False
19. Interpretar uma demonstração de fluxos de caixa requer uma compreensão das características
econômicas das indústrias em que uma empresa conduz suas atividades, incluindo intensidade de capital,
crescimento características, e fatores semelhantes .
True False
20. Muitos países ao redor do mundo exigem um

A. demonstração de fluxos de caixa .
B. demonstração de reconciliação emdinheiro.
C. demonstração de fluxo de fundos .
D. declaração de dinheiro criado.
E. demonstração de recibos e desembolsos em dinheiro.
21. Qual é uma fonte de dinheiro?

Um. aumento no estoque
B. diminuição em títulos a pagar
C. diminuição nas contas a pagar
D. diminuição nas contas a receber
E. aumento de ativos pré-pagos

22. O lucro líquido por um determinado período não é igual ao fluxo de caixa das operações porque
A. a maioria das empresas usa a base de acréscimo da contabilidade para medir o desempenho operacional.
B. a maioria das empresas normalmente reconhece a receita no momento da venda, independente

de quando recebem o dinheiro da venda.
C. algumas empresas recebem dinheiro antes de prestar serviços e reconhecer receitas.
D. algumas empresas recebem dinheiro depois de fornecerem mercadorias e receitas reconhecidas.
E. todos os acima
23. Quanto mais rápido uma empresa cresce, maior é a falta de dinheiro e a empresa pode emprestar
fundos do banco em um acordode crédito rotativo. Por quê?
Um. A maioria das saídas de caixa para despesas ocorrem antes que a empresa receba as entradas de
caixa de uma venda.
B. A defasagem entre saídas de caixa e entradas de caixa pode levar a déficits de caixa.
C. Os desembolsos em dinheiro para funcionários e fornecedores precedem cobranças de dinheiro dos
clientes.
D. todos os E acima.
nenhum dos acima
24. Qual é o uso de dinheiro?

Um. um aumento no estoque
B. uma diminuição nas contas a receber
C. diminuição no equipamento
D. um aumento nas contas a pagar
E. um aumento de títulos a pagar
25. A declaração de fluxos de caixa

A. ajuda o leitor a julgar as necessidades de fluxo de caixa de uma empresa e como uma empresa tem
lidado com elas.
B. refletir os fluxos de caixa para o período.
C. relata o impacto das operações nos fluxos de caixa.
D. relata o impacto das atividades de investimento nos fluxos de caixa.
E. realiza todos os acima.

26. Os equivalentes em dinheiro representam ______ em que uma empresa colocou temporariamente o
excesso de dinheiro. Usamos o termo fluxos de caixa para se referir a fluxos de caixa e equivalentes de
caixa.
Um. investimentos de longoprazo, altamente líquidos
B. de curtoprazo, investimentos altamente líquidos
C. de curtoprazo, investimentos altamente ilíquidos
D. investimentos de longo prazo, altamente ilíquidos E. ações comuns
e títulos de outras empresas
27. O GAAP dos EUA exige que a demonstração dos fluxos de caixa explique as mudanças nos equivalentes
de caixa e
caixa A da empresa durante o período contábil .
B. recursos e obrigações durante o período contábil .
C. componentes da receita das operações durante o período contábil .
D. contas a receber e contas a pagar durante o período contábil .
E. Todos os acima são necessários.
28. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações sobre

A. os efeitos cumulativos das operações ao longo de vários anos.
B. os saldos nas contas de ações dos acionistas.
C. a relação entre operações e liquidez de uma empresa.
D. o sucesso da estratégia de gestão de caixa da gestão.
E. tudo isso.
29. Qual das seguintes declarações é/são verdadeiras em relação à declaração de fluxos de caixa?
A. Recibos e desembolsos em dinheiro iguales a receitas e despesas.
B. Dinheiro para obrigações de curtoprazo deve vir de operações.
C. A variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não em caixa.
D. Todas as declarações acima são verdadeiras relativas à demonstração de fluxos de caixa.
E. Nenhuma das declarações acima são verdadeiras relativas à demonstração de fluxos de caixa.
30. As empresas recebem entradas de caixa e desembolsam saídas de caixa para atividades de
investimento, como a A.
pagar dividendos.
B. construir sua capacidade produtiva adquirindo bens, plantas e equipamentos.
C. fazer pagamentos de serviços de dívida .
D. tudo isso.
E. nenhum dos acima.

financiamento, como a
A. adquirir imóveis, plantas e equipamentos.
B. pagar dividendos aos acionistas.
C. comprar propriedade intelectual .
D. pagar juros sobre empréstimos.
E. tudo isso.
32. ______ geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro.

Um. Empréstimos fundos
B. Vendas de ativos não circulantes existentes
C. Emissão de ações ordinárias
D. Aquisição de ativos não circulantes , particularmente bens, plantase equipamentos
E. Todos os acima são grandes usos contínuos de dinheiro.
33. Uma empresa obtém dinheiro de todos os seguintes, exceto:

A. empréstimode curtoprazo .
B. emissão de ações ordinárias.
C. emissão de ações preferenciais.
D. pagamento de dividendos aos acionistas.
E. empréstimo de longo prazo.
34. Uma empresa usa dinheiro para _____ Esses valores aparecem como fluxo de caixa das atividades de
financiamento na demonstração de fluxos de caixa .
Um. pagar dividendos aos acionistas
B. pagar empréstimo
C. readquirem ações ordinárias em circulação
D. readquirência de ações preferenciais em circulação
E. todos os acima
35. Na Declaração de Fluxos de Caixa, o GAAP dos EUA vê o dinheiro recebido na forma de juros e
dividendos como provenientes de _____..
Um. atividades de investimento
B. atividadesoperacionais
C. atividadesde financiamento
D. atividades de troca
E. atividades econômicas

atividades _____ desde que a classificação seja aplicada de forma consistente entre os períodos.
Um. operação
B. investindo
C. financiamento
D. operação, investimento, ou financiamento
E. Nenhum dos acima está correto.
37. O GAAP dos EUA exige que as empresas classifiquem os pagamentos em dinheiro para despesas com juros
como atividade a(n) ______ .
Um. operação
B. financiamento
C. investindo,
D. operação, investimento, ou financiamento
38. Sob o GAAP dos EUA, a classificação da despesa de juros como a(n) atividade ______ e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como a(n) atividade _____ parece inconsistente para alguns
observadores como ambos são pagamentos a fornecedores de fundos.
Um. operação; financiamento
B. investimentos; financiamento
C. financiamento; investindo
D. financiamento; operando
E. investimentos; multinacional
39. Sob o GAAP dos EUA, a classificação das despesas com juros como atividade operacional e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como atividade de financiamento parece inconsistente para
alguns observadores como ambos são pagamentos a fornecedores de fundos. A orientação autoritária
requer os diferentes tratamentos porque
A. juros é uma despesa em computação do lucro líquido.
B. dividendos representam uma distribuição de ativos gerados pelo lucro líquido e não uma despesa
reduzindo o lucro líquido.
C. os juros representam uma distribuição de ativos gerados pelo lucro líquido e não uma despesa
D. dividendos é uma despesa em computação de lucro líquido.
E. ambas as escolhas a e b estão corretas.

40. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem uma flexibilidade considerável no que diz respeito à
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. As empresas devem informar fluxos de caixa
das operações, investimentos e financiamentos para o _____..
Um. ano B atual.
ano atual e o ano anterior
C. ano atual e os dois anos anteriores
D. ano atual e os três anos anteriores
E. ano atual e os quatro anos anteriores
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. As empresas devem informar o início e o
fim dos saldos de caixa, e a mudança no saldo de caixa. A mudança no dinheiro deve se conciliar com a
soma das entradas de caixa e saídas das atividades _____.
Um. operação
B. investindo
C. financiamento
D. operação, investimentoe financiamento
E. nenhum dos acima
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. Se a empresa usar o método direto de
relatar fluxos de caixa de atividades ____ em vez do método indireto, também deve fornecer uma
reconciliação separada do lucro líquido para fluxos de dinheiro de _____
A. operação; operação
B. financiamento; financiamento
C. investimentos; investindo
D. operação, investimento; e financiamento; operação, investimento; e financiamento;
E. nenhum dos acima
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. Dentro das categorias de fluxo de caixa de
investimento e financiamento, a apresentação para a maioria dos itens deve _ ____.
Um. não entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa B.
entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa C.
entradas líquidas de caixa contra o lucro líquido
D. entradas líquidas de caixa contra fluxos de caixa livres
E. fluxos de caixa líquidos livres contra saídas de caixa

44. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para a despesa
com juros como atividade a(n) _____ e classifica as despesas de caixa para resgatar a dívida como atividade
a(n) ____ .
Um. financiamento; financiamento
B. financiamento: operação
C. operação; investindo
D. operação; operando
E. operação; financiamento
45. Exemplos de transações não-fumetárias são /são:

A. a aquisição de equipamentos em troca de ações ordinárias.
B. a conversão da dívida de uma empresa em ações ordinárias.
C. pagando juros.
D. pagando dividendos.
E. ambas as escolhas a e b.
expansão de uma instalação de produção é tratada como a/a
A. atividadede investimento.
B. atividadede financiamento.
C. atividadeoperacional.
D. transação de câmbio.
E. atividade de fluxo de fundos .
47. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as alterações nas contas a pagar
como a(n) atividade ______ e classifica mudanças no empréstimo bancário de curtoprazo como a(n)
atividade ____ .
Um. funcionamento: financiamento
B. financiamento; operando
C. investimentos; operando
D. operação; operando
E. financiamento; financiamento

48. Na demonstração de fluxos de caixa, venda emdinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados
nos últimos 5 anos nas operações da empresa é tratado como a/a A.
atividadede investimento.
C. atividadeoperacional.
E. atividade de fluxo de fundos .
49. A demonstração de fluxos de caixa informa a quantidade de fluxo de caixa de uma empresa A.
atividades de alienação e aquisição .
B. atividades operacionais, de alienação e aquisição.
C. atividades de financiamento e desembolso.
D. atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
E. atividades operacionais, de financiamento e desembolso.
50. O GAAP dos EUA exige que a demonstração de fluxos de caixa divulgue a quantidade de fluxos de caixa
decorrentes de atividades de investimento, incluindo
A. juros recebidos em investimentos em títulos .
B. juros pagos sobre os títulosda empresa.
C. dinheiro utilizado para a aquisição de ativos não circulais.
D. dividendos em dinheiro pagos nas ações da empresa.
E. dividendos em dinheiro recebidos em investimentos em ações de outras empresas.
51. O GAAP dos EUA exige que a demonstração dos fluxos de caixa divulgue a quantidade de fluxos de caixa
decorrentes de atividades de financiamento,
incluindo empréstimos de curto e longo prazo e reembolso de curtoou longo prazo empréstimo.
B. emissão de ações ordinárias ou preferenciais e réquida de ações ordinárias ou preferenciais em
circulação.
C. pagamento de dividendos aos acionistas.
D. tudo isso.

52. O GAAP dos EUA classifica todas as seguintes atividades de investimento na demonstração de fluxos
de caixa, exceto para a A.
entradas de caixa da venda de equipamentosde fabricação .
B. saídas de caixa de títulos de compra (destinados a ser mantidos até o vencimento) de outras
entidades.
C. saídas de caixa para credor por juros.
D. entradas de caixa da venda de umacarteira de títulos de capital próprio de outras entidades.
E. saídas de caixa da compra de equipamentos de fabricação.
53. Na demonstração dos fluxos de caixa, a compra de terrenos é tratada como a/a
C. saída de caixa das operações.
D. despesa não exigindo o uso de dinheiro.
54. Os fluxos de caixa das atividades operacionais incluem

A. venda de bens e prestação de serviços.
B. aquisição de prédios e equipamentos.
C. pagamento de dividendos.
D. aposentando a dívida de longo prazo.
E. emissão de ações e títulos.
55. Na demonstração dos fluxosdecaixa, o pagamento de dividendos é tratado como a/a A.

C. saída de caixa das operações.
D. despesa não exigindo o uso de dinheiro.
56. A demonstração de fluxos de caixa relata os efeitos das atividades operacionais, de investimentoe
de financiamento de uma empresa sobre fluxos de caixa. As informações na declaração ajudam a entender
qual dos seguintes conceitos(s)?
Um. O efeito das operações sobre a liquidez de uma empresa.
B. O nível de gastos de capital necessários para suportar níveis contínuos e crescentes de atividade.
C. As principais mudanças no financiamento de uma empresa.
D. todos os E acima.
nenhum dos acima

57. A quantidade de fluxo de caixa das operações indica:
A. até que ponto as atividades operacionais geram mais dinheiro do que usam.
B. na medida em que as receitas excedem as despesas.
C. na medida em que os passivos excedem o patrimônio líquido.
D. até que ponto mais dinheiro é gerado a partir de atividades de investimento do que atividadesde
financiamento .
E. quanto fluxo de caixa livre uma empresa tem.
58. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros
sobre a dívida como a(n) atividade ______ e classifica as despesas de caixa para dividendos aos acionistas
como a(n) atividade ____ .
Um. operação; operação
B. operação: investir
C. operação; financiamento
D. financiamento; operando
59. As seguintes informações estão disponíveis nos registros contábeis da JB Corporation para o ano
encerrado em 31 de dezembro, ano 4:
Dinheiro recebido dos clientes $600.000

Dividendos recebidos de títulos comercializáveis 80,000
Dinheiro pago pela compra de suprimentos 300,000
Imposto de renda pago 50,000
Dividendos em dinheiro pagos aos acionistas 30,000
O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais para o ano 4 totalizou

A. $200.000
B. $250.000
C. $300.000
D. $330.000
E. $220.000

60. A Alsup Company
teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2018.
· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

dezembro, ano 4.
· O Conselho de Administração da ALSup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05

por ação sobre as 2,8 milhões de ações em circulação, a pagar aos acionistas de registro em 31
de janeiro, 5º ano. A empresa não declarou ou pagou dividendos para o exercício ,
Ano 3.
· Vendeu um caminhão com um valor líquido de $7.000 por $5.000 em dinheiro, relatando uma perda de
US $ 2.000.
· Pagou juros aos detentores de títulos de 780.000 dólares.
· O dinheiro aumentou de US $ 106.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 284.000 em 31 de
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #2) Consulte o exemplo da Alsup Company . A Alsup Company utiliza o método direto para
preparar sua demonstração de fluxos de caixa em 31 de dezembro, ano 4. Os juros pagos aos detentores
de títulos seriam reportados no
A. Seção de Financiamento, como uso ou saída de dinheiro.
B. Seção operacional, como uso ou saída de dinheiro.
C. Seção de Investimento, como uso ou saída de dinheiro.
D. Seção de Dívidas, como uso ou saída de dinheiro.
E. Seção de Financiamento , como fonte ou entrada de dinheiro.

61. A Alsup Company

dezembro, ano 4.

Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #3) Consulte o exemplo da Alsup Company . A Alsup Company utiliza o método indireto
para preparar sua demonstração de fluxosde caixa do 4º ano, e mostraria a(n) A.
fonte ou entrada de fundos de US $ 5.000 a partir da venda do caminhão na seçãode financiamento .
B. dedução de US $ 15.000 na Seção Operacional , representando a diminuição das contas de final de ano
a receber.
C. fonte ou entrada de fundos de US $ 7.000 a partir da venda do caminhão na seçãode financiamento .
D. acréscimo de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.
E. dedução de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.

62. A Alsup Company

dezembro, ano 4.

Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #4) Consulte o exemploda Alsup Company . O total de dinheiro fornecido (usado) por
atividades operacionais mais dinheiro fornecido (usado) por atividades de investimento mais dinheiro
fornecido (usado) por financiamento atividades é
A. dinheiro fornecido de US $ 284.000.
B. dinheiro fornecido de US $ 178.000.
C. dinheiro usado de $178.000.
D. dinheiro usado de $582.000.
E. dinheiro usado de $284.000.
63. As atividades de financiamento na demonstração de fluxo de caixa não incluem

A. emissão de ações.
B. pagamento de dividendos.
C. empréstimos de bancos.
D. pagamento de despesas com juros.
E. aquisição de títulos previamente emitidos.

64. Ignorar os efeitos do imposto de renda, qual dos seguintes está correto quanto à depreciação?
Um. A depreciação fornece fluxo de caixa adicional das atividades operacionais do que teria sido
disponível sem a depreciação.
B. A depreciação constrói uma reserva de caixa para financiar a substituição de plantas, propriedades e
equipamentos.
C. A depreciação reduz o lucro líquido, mas geralmente não requer uma despesa de caixa durante o
período.
D. A depreciação é um método sistemático e racional para alocar o custo de ativos intangíveis ao longo
de suas vidas úteis.
E. A depreciação proporciona menos fluxo de caixa das atividades operacionais do que estaria disponível
sem a depreciação.
65. Em demonstração de fluxos de caixa, os rendimentos provenientes da emissão de ações ordinárias

devem ser classificados como entradas de caixa para
A. atividadesoperacionais.
B. atividadesde financiamento.
C. atividadesde investimento.
D. atividades deempréstimo.
E. transações decâmbio.
66. O GAAP dos EUA classifica todas as seguintes atividades de financiamento na demonstração de fluxos
de caixa, exceto a.
entradas de caixa da emissão de títulos.
B. entradas de caixa da venda de capital da entidade.
D. saídas de caixa para recompra de capital da entidade.
E. saídas de caixa para recompra de títulos da entidade.
67. O GAAP dos EUA classifica todos os seguintes como atividades operacionais na demonstração de
fluxos de caixa, exceto fluxos de
caixa A. para pagar funcionários de vendas.
B. entradas de dinheiro do aluguel do imóvel.
C. saídas de caixa para acionistas para dividendos.
D. saídas de caixa para compra de mercadorias para revenda.
E. entradas de caixa de vendas para clientes.

68. Uma empresa madura e estável pode mostrar que tipo de fluxo de caixa de atividades operacionais, de
investimento e de financiamento?
Um. fluxo operacional, saída de investimento e entrada de financiamento
B. entrada operacional, fluxo de investimento e entrada de financiamento
C. fluxo operacional, entrada de investimento e saída de financiamento
D. entrada operacional, fluxo de investimento e saída de financiamento
E. fluxo operacional, entrada de investimentos e entrada de financiamento
69. Em uma demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos de juros aos credores devem ser classificados
como saídas de caixa para A.
atividadesoperacionais.
70. U.S. GAAP requer a classificação de

A. a saída de caixa para despesas com juros como atividade operacional e os dividendos que uma
empresa paga aos seus acionistas como atividadede financiamento.
B. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividadede financiamento.
C. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividade de investimento.
D. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividade operacional.
E. o fluxo de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
71. O GAAP dos EUA requer a divulgação da aquisição de um edifício assumindo uma obrigação
hipotecária
A. tanto como atividade de financiamento quanto como atividade operacional.
B. como atividade operacional e investida.
C. como uma atividade de investimento e uma atividade de financiamento.
D. em um cronograma ou nota separada, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
atividade operacional, atividade de investimento ou atividadede financiamento.
E. como uma atividade de investimento e uma atividade de intercâmbio.

A. o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos como atividade operacional e dinheiro
relacionado à compra e venda de investimentos de longo prazo em títulos como um investimento atividade.
B. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e

venda de investimentos em títulos como atividade de investimento.
C. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade operacional.
D. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra
e venda de investimentos em títulos como atividade de financiamento.
E. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à
compra e venda de investimentos de longo prazo em títulos como uma bolsa atividade.
73. O GAAP dos EUA requer a divulgação da troca direta ( sem consideração em dinheiro ) de um setor de
terra para fabricação de equipamentos a serem usados nas operações A. da
empresa como um atividadeoperacional.
B. como uma atividade de investimento.
C. como atividade de financiamento.
D. como uma atividade de intercâmbio.
E. em um cronograma ou nota separada, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
atividade operacional, atividadede investimento ou atividadede financiamento.
74. O _____ exibe(listas)recibos e desembolsos de atividades operacionais .

Um. método de baixo para cima
B. top-down método
C. métodoindireto
D. método direto
E. cash método
75. Sob ambos os GAAP e IFRS dos EUA, as transações não monetárias não aparecem na demonstração de
fluxos de caixa como atividadesde investimento ou financiamento, porque não ajudam na explicação do
mudança em dinheiro. As empresas devem divulgar atividades não-financeiras de investimento e
financiamento em _____.
Um. o corpo da demonstração de fluxos de caixa, apenas
B. um cronograma separado, apenas
C. uma nota, apenas
D. o corpo da demonstração de fluxos de caixa, em um cronograma separado, ou em nota
E. nenhum dos acima

76. Em demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos para aquisição de títulos de longo prazo ou outros
instrumentos de dívida com vencimentos superiores a um ano de outras entidades devem ser
classificados como saídas de caixa para
A. atividadesoperacionais.
77. O sistema de manutenção de registros da Barkley Inc. incorpora os códigos de classificação apropriados
no registro inicial de transações na conta Caixa e, em seguida, prepara a demonstração de dinheiro flui.
Pode-se preparar a demonstração de fluxos de caixa examinando cada transação que afeta a conta de
caixa , e classificando cada um como A. um
recibo de caixa, desembolsos emdinheiro, ou atividadede financiamento.
B. uma atividade operacional, de investimento ou de financiamento.
C. um recibo de caixa, desembolsos em dinheiro, ou atividade de investimento.
D. um recibo de caixa, desembolsos emdinheiro ou atividade operacional.
E. um recibo de caixa, desembolsosem dinheiro ou atividade de troca.
78. Qual das seguintes declarações é /não são verdadeiras?

Um. A demonstração dos fluxos de caixa relata fluxosou alterações no caixa ao longo do tempo.
B. O balanço relata mudanças nos valores de dinheiro ao longo do tempo.
C. As últimas linhas de cada demonstração de fluxos de caixa informam a quantidade de dinheiro no
balanço de cada empresa no início e no final de cada período.
D. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS exigem que a demonstração dos fluxos de caixa explique mudanças
em caixa e equivalentes de caixa.
E. Tudo isso não é verdade.
79. O balanço informa

A. o déficit de dinheiro no início do ano.
B. o saldo em dinheiro no final do ano.
C. como o dinheiro mudou durante o período.
D. como uma empresa obtém e usa dinheiro.

80. A demonstração de resultados
A. mede o aumento (ou diminuição) do ativo líquido da venda de bens e serviços por mais (ou menos) do
que seus custos.
B. exibe as fontes e usos de dinheiro da empresa.
C. relata o saldo em dinheiro no início e no final do ano.
D. ajuda um leitor a entender como uma empresa obtém e usa dinheiro.
E. inclui tudo isso.
fluxos de caixa das operações usando o _____, a maioria das empresas apresenta fluxos de caixa de
operações como ______.
A. uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa operacional (o método direto ); métododireto B.
métododireto; uma reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa operacional (o indireto método)
C. cash; métodode acréscimo
D. métodode acréscimo; método de caixa
E. nenhum dos acima
82. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva o fluxo de caixa das operações. Tanto o
GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando
o ______
A. métododireto, apenas
B. métodoindireto, apenas
C. métodos diretos e indiretos
D. método deajuste, apenas
E. métodode renda, apenas
83. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva fluxo de caixa das atividades ____ . O
método ______ relata os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos dinheiro desembolsado aos
fornecedores, funcionários, credores e autoridades tributárias.
Um. operação; direto
B. operação; c. indireta.
investimentos; direto
D. investimentos; e. indiretamente
financiamento: direto

84. O método ______ começa com o lucro líquido por um período e, em seguida, mostra ajustes no lucro
líquido para converter receitas em dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro
desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços. A maioria das empresas usa esse método.
A. direto
B. c. indireta.
ajuste
D. renda
E. dinheiro livre
85. Existem vários tipos de ajustes necessários para calcular o fluxo de caixa das operações a partir do lucro
líquido. Um ajuste é um acréscimo ao lucro líquido a cada ano para _____ porque ele não usa dinheiro
durante esse período.
Um. pagamentos aos funcionários
B. pagamentos aos fornecedores
C. pagamentos de impostos
D. depreciação e amortização
E. nenhum dos acima
86. A quantidade de dinheiro que uma loja de departamento recebeu dos clientes durante um período
equivale às vendas para o período, reduzida pelo ______ durante esse período ou aumentada pelo
______ durante o período.
Um. diminuição nas contas a pagar; aumento nas contas a pagar
B. aumento das contas a pagar; diminuição nas contas a pagar
C. diminuição das contas a receber; aumento nas contas a receber
D. aumento das contas a receber; diminuição nas contas a receber
E. nenhum dos acima
87. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Atrasar pagamentos a
fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil conserva dinheiro e, assim,
_____ fluxo de caixa das operações para esse período, e _____ fluxo de caixa das operações durante o
segundo período.
Um. aumentos; diminui
B. aumentos; aumenta
C. diminui; aumenta
D. diminui; diminui
e. aumentos; não tem efeito

durante o período contábil. Como resultado da correta gravação de dupla entrada de todas as
transações, a variação líquida em dinheiro será _____ a alteração líquida em todas as contas não em caixa.
Um. maior que

B. menos de
C. igual a
D. maior do que ou ser menor que
E. maior do que ou ser igual a
89. A demonstração de fluxos de caixa geralmente apresenta fluxo de caixa das operações no formato
____ , começando pelo lucro líquido do período. A declaração então ajusta para receitas que não
fornecem dinheiro, para despesas que não utilizam dinheiro, e para mudanças nas contasde capital de giro.
Um. fluxo defundos

B. direto
C. d.
lucro e perda
E. capital de giro
90. Qual método de preparação da declaração de fluxos de caixa é exigido pelo GAAP dos EUA?
A. direto
B. c. indireta.
fluxo de fundos
D. direta ou indireta pode ser usada se a divulgação da nota apropriada estiver incluída
E. fluxo direto ou de fundos pode ser usado se a divulgação de nota apropriada for incluída
91. A principal diferença entre uma demonstração de fluxo de caixa preparada utilizando o método
indireto e uma preparada utilizando o método direto é
A. a seção de financiamento é diferente.
B. a seção de investimento é diferente.
C. a seção de operação é diferente.
D. todas as três seções da demonstração de fluxo de caixa são diferentes .
E. as seções de investimento e financiamento são diferentes.

92. Se o balanço mostrar o mesmo saldo inicial e final para ativos depreciáveis, há
A. não foram atividades de financiamento durante o ano.
B. não foram atividades de investimento durante o ano.
C. pode ter investido atividades.
D. podem ter sido atividades de financiamento.
E. não foram atividades de investimento e financiamento durante o ano.
93. Por que a despesa de depreciação é adicionada de volta ao lucro líquido na seção operacional da
demonstraçãode fluxo de caixa indireto?
Um. A despesa com depreciação representa saídas de caixa para uma empresa.
B. A despesa com depreciação representa entradas de caixa para uma empresa.
C. A despesa de depreciação representa uma despesa não monetária que deve ser transferida para a
seção de investimento da demonstração do fluxo de caixa.
D. A despesa de depreciação representa uma despesa não em caixa que deve ser adicionada ao lucro
líquido para cancelar seu efeito no cálculo do lucro líquido.
E. A despesa com depreciação representa uma despesa de caixa que deve ser adicionada ao lucro líquido
para cancelar seu efeito no cálculo do lucro líquido.
94. Se o dinheiro diminuir em US $ 10.000 durante o ano,o passivo diminui em US $ 5.000, e

opatrimônio líquido aumenta em US $ 5.000, qual é a mudança total em ativos não monetários para o ano?
A. uma redução de $5.000
A. um aumento de $10.000
C. uma redução de US $ 10.000
D. um aumento de $5.000
E. um aumento de US $ 15.000
95. A Companhia Farley manteve os lucros no início do ano totalizando US $ 100.000. No final do ano,
os ganhos retidos totalizaram US$ 200 mil. A depreciação foi de US $ 50.000 para o ano e a empresa
pagou dividendos de US $ 150.000. Qual é o valor registrado como Lucro Líquido na seção de atividades
operacionais da demonstração de fluxos de caixa preparados utilizando o método indireto?
A. uma perda líquida de $150.000
B. um lucro líquido de US $ 150.000
C. um lucro líquido de US $ 0
D. um lucro líquido de US $ 250.000
E. uma perda líquida de US $ 50.000

96. O aumento dos ganhos
A. é refletido como um aumento no fluxo de caixa.
B. nem sempre gera um aumento no fluxo de caixa.
C. resultam em uma diminuição no fluxo de caixa apenas se os dividendos forem pagos.
D. são o ponto de partida para a demonstraçãode fluxo de caixa do método direto .
E. não inclua nenhum dos acima.
97. Embora o método indireto seja predominante na construção de demonstrações de fluxo de caixa
nos EUA, por que uma empresa pode optar por construir sua demonstração de fluxo de caixa usando o
direto método?
Um. O método direto sempre mostrará uma maior variação líquida em dinheiro.
B. O método direto geralmente é mais fácil para os usuários entenderem.
C. O método direto é exigido por algumas indústrias.
D. O método direto sempre fará com que a gestão da empresa pareça melhor.
E. Nenhuma das opções de resposta acima está correta.
98. U.S. GAAP

A. permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto.
B. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto.
C. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método indireto .
D. permite que as empresas usem a declaração de recibos e desembolsos em dinheiro.
E. permite que as empresas usem a demonstração de fluxo de fundos .
99. U.S. GAAP

A. permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto.
B. prefere o método direto de relatar fluxo de caixa das operações em vez do método indireto.
C. afirma que o método direto deve mostrar uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das
operações, seja na parte inferior da demonstração de fluxos de caixa ou em uma nota separada .
D. inclui todos os acima.
E. não inclui nenhum dos acima.

100. Qual dos seguintes é o método de reportar valores de dinheiro recebidos de clientes menos
dinheiro desembolsado a vários fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros, e
autoridades tributárias, permitidas pelo GAAP dos EUA?
Um. o método direto
B. o método indireto
C. tanto o método direto quanto o método indireto
D. o cronograma de recebimentos em dinheiro e desembolsos em dinheiro
E. a demonstração de fluxo de fundos
101. Qual dos seguintes métodos, permitido pelo GAAP dos EUA, reporte(s) o lucro líquido por um
período ajustado por receitas convertidas em dinheiro recebido de clientes e despesas convertidas em
dinheiro desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços ?
Um. o método direto
E. a demonstração de fluxo de fundos
102. O método de reportagem preferido pelo GAAP dos EUA é/are

A. o método direto .
B. o método indireto .
C. tanto o método direto quanto o método indireto.
D. o cronograma de recebimentos em dinheiro e desembolsos em dinheiro.
E. a demonstraçãode fluxo de fundos .
103. O método direto de reportar

A. é preferido pelo GAAP dos EUA.
B. mostra uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das operações, seja na parte inferior
da demonstração de fluxos de caixa ou em uma nota separada.
C. relata os valores de dinheiro recebido dos clientes menos dinheiro desembolsado a vários
fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros e autoridades tributárias.

104. O método indireto de reportar
A. é preferível pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), Declaração das Normas contábeis
financeiras nº 95, "Demonstração de Fluxos de Caixa ".
C. relata os valores de dinheiro recebido dos clientes menos dinheiro desembolsado a vários
D. relata o lucro líquido por um período e, em seguida, ajusta o lucro líquido para converter receitas em
dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro desembolsados para vários
fornecedores de bens e serviços.
105. Dado o grande número de transações que afetam a conta Caixa durante um período, a maioria das
empresas prefere preparar a demonstração dos fluxos de caixa após a elaboração de A.
a demonstração de fluxo de fundos e demonstração de resultados.
B. o balanço patrimonial e a demonstraçãode fluxo de fundos.
C. a demonstração de resultados e o balanço patrimonial.
D. a declaração de recibos e desembolsos em dinheiro.
106. Qual dos seguintes respeitos à elaboração da demonstração dos fluxos de caixa está correto?
Um. A planilha de trabalho da conta T para a elaboração da demonstração de fluxos de caixa fornece cheques
embutidos para garantir o reconhecimento completo dos efeitos de cada transação em várias contas.
B. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho deconta T no final do período após a
elaboração do balanço patrimonial e demonstração de resultados. A planilha de trabalho fornece as
informações para a elaboração da demonstração de fluxos de caixa.
C. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho de conta T durante o período. A planilha de
trabalho fornece as informações para a elaboração da demonstração de fluxos de caixa.
D. Ambas as declarações a e b estão corretas.
107. Pode-se preparar a declaração de fluxos de caixa

A. examinando cada transação que afeta a contade caixa, e classificando cada uma como atividade
operacional, atividade de investimento ou atividade de financiamento.
B. utilizando a folha de trabalho da conta T após a elaboração da demonstração de resultados e balanço.
C. utilizando a folha de trabalho da conta T antes da demonstração de resultados e balanços terem sido
preparados.
D. usando ambas as opções a e b.
E. por nenhum dos acima.

108. A maioria das empresas prefere preparar a demonstração dos fluxos de caixa depois de terem
preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Os valores debitados para diversas
contas na folha de trabalho da conta T
A. não são iguais aos valores creditados a diversas contas.
B. deve igualar os valores creditados nas contas de responsabilidade, apenas.
C. podem ou não igualar os valores creditados a várias contas.
D. deve igualar valores creditados a várias contas.
E. deve igualar os valores creditados às contasde capital dos acionistas, apenas.
preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Na elaboração da planilha de trabalho
da conta T, um erro A.
muitas vezes resulta do registro parcial de uma transação em que os débitos não são iguais aos
créditos.
B. geralmente torna-se evidente apenas na conclusão da planilha de trabalho.
C. requer que o preparador refaça cada uma das entradas para descobrir a fonte do erro.
D. tudo isso.
E. nenhum dos acima
110. O passo final na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa é usar as informações fornecidas
na conta T mestre para ______ para preparar a declaração formal .
A. Cash
B. Fundos
C. Operações
D. Mudanças nas contas
E. nenhum dos acima
111. Qual é a principal diferença entre o método direto e o método indireto para a elaboração da
Declaração de Fluxos de Caixa?
Um. apresentação de Dinheiro das Operações
B. apresentação de Dinheiro do Investing
C. apresentação de Dinheiro do Financiamento
D. apresentação de Dinheiro do Investimento e Caixa do Financiamento
E. apresentação de Caixa de Operações,Dinheiro de Investimento e Caixa do Financiamento

112. O ______ para a elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa começa com o lucro líquido e ajusta
esse valor para itens não caixa.
Um. métodoindireto
B. métododireto
C. métodode renda
D. método de baixo para cima
E. método de cimaparabaixo
113. Muitos analistas concentram a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante
quanto, ou mais importante do queo lucro líquido. Um equívoco comum é que a administração tem pouca
oportunidade de manipular transações que afetam a demonstração de fluxos de caixa. As possibilidades de
manipulação surgem de
A. as quantidades de fluxos de caixa.
B. o tempo dos fluxos de caixa.
C. a classificação e divulgação na declaração e notas relacionadas.
D. ambas as escolhas b e c.
114. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Empresas que atrasam
pagamentos a fornecedores, funcionários e outros durante os últimos dias de um período contábil A.
conservam caixa
e aumentam o fluxo de caixa de operações para esse período.
B. conservar caixa e diminuir o fluxo de caixa das operações para esse período.
C. não conservar caixa e aumentar o fluxo de caixa das operações para esse período.
D. não conservar caixa e diminuir o fluxo de caixa das operações para esse período.
E. não efetue o saldo de caixa e não tem nenhum efeito no fluxo de caixa das operações para esse
período.
115. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Uma empresa pode
atrasar a realização de pagamentos a fornecedores, funcionários e outros durante os últimos dias de
um período contábil. Quando esta empresa faz os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do
próximo período, fluxo decaixa a partir de
A. operações diminui.
B. operações aumentam.
C. o financiamento diminui.
D. aumentos de financiamento .
E. investimentos diminui.

um período contábil e, em seguida, fazer os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do próximo
período. A firma
A. diminui o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa
do financiamento durante o segundo período.
B. aumenta o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa das
operações durante o segundo período.
C. diminui o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa das
D. aumenta o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa
E. aumenta o fluxo de caixa do investimento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa do
investimento durante o segundo período.
117. Em relação à Demonstração de Fluxo de Caixa, qual das seguintes operações não é verdadeira em
relação às operações?
Um. Uma empresa financeiramente saudável gera entradas sustentadas de caixa com a venda de
mercadorias e prestação de serviços
B. Avaliado ao longo de vários anos, o fluxo de caixa das operações indica até que ponto as atividades
operacionais geram mais dinheiro do que usam
C. Uma empresa pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para adquirir edifícios e
equipamentos, pagar dividendos,aposentar a dívidade longo prazo
D. Uma empresa não pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para investimentos e
atividades de financiamento
118. Empresas que não experimentam crescimento rápido podem muitas vezes financiar despesas de
capital com
fluxo de caixa A. das operações.
B. fundos emprestados.
C. emitir ações ordinárias .
D. vendas de ativos não circulantes existentes.

119. As empresas em rápido crescimento devem, muitas vezes, _____ financiar suas aquisições de ativos
não circulantes.
Um. vender ativos não circulantes existentes
B. fundos emprestados
C. emitir ações ordinárias
D. escolhas b e c
E. escolhas a, b e c
120. As empresas podem usar fluxo de caixa livre para

A. pagar empréstimo.
B. pagar um dividendo.
C. recomprar ações ordinárias.
D. adicionar a caixa no balanço patrimonial.
E. tudo isso.
121. Uma empresa em crescimento que atrasa pagamentos ao final de cada período relata maior fluxo de
caixa das operações a cada período do que se não tivesse atrasado a realização dos pagamentos em
dinheiro em o fim de cada período. Qual dos seguintes é verdade?
Um. A empresa está,de fato, obtendo financiamento de curtoprazo de seus fornecedores.
B. Falta de contratos ou outros acordos que impeçam pagamentosatrasados, essa prática empresarial é
legal.
C. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a reputaçãode uma empresa.
D. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a classificação de crédito de uma empresa.
E. Tudo isso é verdade.
122. Se uma demonstração de fluxo de caixa mostrasse que uma empresa teve uma pequena perda de
caixa das atividades operacionais, uma grande saída de caixa das atividades de investimento e um grande
caixa entrada de atividades de financiamento, você esperaria que a empresa estivesse em que estágio
de desenvolvimento?.
A. uma nova empresade rápido crescimento
B. uma empresa lucrativae crescente
C. uma empresamadura e estável
D. uma empresa em declínio inicial
E. uma empresa de declínio não rentávele de longo prazo

123. Para cada uma das seguintes atividades, identifique onde a atividade seria relatada na
demonstração de fluxos de caixa.
O -Operação
Eu -Investir
F -Financiamento
1. Alteração nas contas a receber

2. Aquisição de ativos fixos
3. Mudança no empréstimo de curtoprazo
4. Mudança nos estoques
5. Mudança no empréstimo de longo prazo
6. Compra de títulos municipais com a intenção de manter os títulos até o vencimento
7. Compra de estoque de suprimentos
8. Emissão de capital
9. Mudança nas contas comerciais a pagar
10. Pagamento de despesas com juros

124. Com base nas seguintes informações,prepare uma demonstração de fluxos de caixa para o Ano 2. Use
o método indireto .
O
Balanço Comparativo da XYZ Corporation
a partir de 31 de dezembro, ano 1 e ano 2
31 de dezembro,
Ano 1 Ano 2
Ativo
Ativos atuais
Numerário $10.000 $30.000
Contas a receber 20,000 15,000
Inventários 15,000 20,000
Total de ativos circulais 45,000 65,000
Propriedade, planta e equipamentos
Terra 10,000 10,000
Construção e equipamentos 100,000 120,000
Depreciação acumulada (10,000) (20.000)
Total de propriedade, planta e equipamentos 100,000 110,000
Total de Ativos $145.000 $175.000
Passivos e Patrimônio Líquido
Passivo circulante
Contas a pagar 20.000 dólares 30.000 dólares
Passivo circulante total 20,000 30,000
Passivos não circulantes
Títulos a pagar 50,000 40,000
Notas a pagar 20,000 30,000
Passivos totais não circulantes 70,000 70,000
Patrimônio líquido
Ações ordinárias 20,000 30,000
Ganhos retidos 35,000 45,000
Patrimônio líquido total 55,000 75,000
Passivo Total e Patrimônio Líquido $145.000 $175.000

Os dividendos pagos durante o 2º ano são $0. Não houve alienação de bens durante o ano.

125. No primeiro mês de operações (1º de abril) da QuickClean Company, um negócio de serviços,
ocorreram os seguintes eventos .
um. Emitidas ações por $100.000; 20.000 ações com um valornominal de $1 .

b. Comprou equipamento com uma vida útil de dez anos por $12.000.
c. Comprei um prédio com uma vida útil de 20 anos por $24.000.
d. Comprei material de escritório por $2.400. Espera-se que os suprimentos durem um ano.
e. Pagou salários de $10.000.
f. Emprestou US$ 15.000 do banco no último dia do mês.12% de taxa de juros a pagar em 90 dias.
g. Serviços vendidos por $20.000 por conta.
h. Arrecadou $15.000 de recebíveis.
eu. Acumulações de despesas registradas de US $ 4.000 no final do mês.
Obrigatório:
Elaborar um balanço patrimonial e demonstração de fluxo de caixa utilizando o método indireto para o primeiro mês de operações.

126. Para cada um dos seguintes casos independentes, resolva para o fator desconhecido.
CASO 1 CASO 2 CASO 3

Custo das mercadorias vendidas $25.000 $20.000 C
Inventário, início 8,000 80,000 $25.000
Inventário, terminando 3,000 B 60,000
Contas a pagar, começando 6,000 8,000 15,000
Contas apagar, terminando 5,000 8,000 2,000
Pagamentos em dinheiro para fornecedores Um 44,000 123,000

127. Dadas as seguintes informações,prepare os fluxos de caixa da seção de operações da demonstração

de fluxos de caixa utilizando o método indireto .
A
Declaraçãode Renda da Wayne Corporation
para o ano que termina em 31 de dezembro, ano 2
Venda $500.000
Despesas:
Custo das mercadorias vendidas $150.000
Despesa com depreciação 15,000
Despesa salarial 35,000 200,000
Lucro líquido $300.000
Informaçõesadicionais:
Contas a receber $6.000 Diminuir
Inventário de mercadorias 12,000 Aumento
Contas a pagar 900 Aumento
Salários a pagar 600 Diminuir

128. Dadas as seguintes informações, indique os valores de fluxo de caixa nos espaços em branco
fornecidos. (Nota que a ABCCompany usa um sistema de inventário justo-em tempo e não há inventário
inicial ou final ).
Demonstração
de Resultados da EmpresaABC
para o ano encerrado em 31 de dezembro, ano 2
Fluxo de Caixa
Receita devendas, 75% no crédito $200.000 $__________
Saldo a receber de contas
31 de dezembro, ano 1, $50.000
Custo do bem vendido,100% no crédito 60.000 dólares $__________
Saldo a pagar contas
Despesas:
Salários e Salários $26.000 $__________
Saldo a pagar dos salários acumulados
Despesa com depreciação $2.500 $__________
Despesa de aluguel $1.500 $__________
Sem acréscimos
Despesa com imposto de renda $5.500 $__________
Saldo a pagar impostos
Despesas totais $35.500
Fluxo de caixa das atividades operacionais $

129. Dadas as seguintes alterações no balanço do 2º ano da Companhia do Algodão, preparem-se uma
demonstração de fluxos de caixa utilizando o método indireto.
Mudança DR(CR)
Numerário 90,000
Contas a receber 10,000
Inventário (20,000)
Contas a pagar 10,000
Notas a pagar (50,000)
Equipamento 40,000
Depreciação acumulada (20,000)
Ganhos retidos (50,000)
Ações ordinárias (10,000)
Nenhum dividendo foi pago durante o ano e nenhum equipamento foi vendido durante o ano.

130. Abaixo está uma Demonstração de Resultados e uma Declaração de Fluxos de Caixa para Morgan
Corporation para o ano 8.
DeclaraçãodeResultados da Morgan Corporation

Receita de Vendas $11.400
Ganho na Venda de Equipamentos 60
Receita de Juros 16
Receitas Totais $11.476
Custo das Mercadorias Vendidas (7,070)
Despesas de Venda e Administração (2,240)
Despesas com Juros (210)
Despesa com Imposto de Renda (752)
Lucro Líquido $1.204
Morgan Corporation
Declaração de Fluxos de Caixa
Operações
Depreciação 370
Ganho na Venda de Equipamentos (60)
Aumento de contas a receber (160)
Aumento de pré-pagamentos (70)
Redução do Imposto de Renda A pagar (25)
Redução de Outros Passivos Circulais (150)
Redução nos Estoques 140
Aumento de contas a pagar-mercadoria 175
Fluxo de Caixa das Operações $1.424
Investir
Venda de Equipamentos 310 dólares
Aquisição de Bens,Plantas e Equipamentos (610)
Aquisição de Títulos Comercializáveis (1.300)
Fluxo de Caixa do Investimento $(1.600)
Financiamento
Redução no Empréstimo de CurtoPrazo $(120)
Aumento da dívida de longo prazo 550
Aumento das Ações Ordinárias 400
Redução da Dívida de Longo Prazo (200)
Dividendos (390)
Fluxo de Caixa do Financiamento 240 dólares
Mudança em Dinheiro $64
Dinheiro- 1 de janeiro, ano 8 850
Dinheiro- 31 dedezembro, ano 8 $914
Exigidos:
Responda a cada uma das seguintes perguntas.
um. Calcule a quantidade de dinheiro coletada dos clientes durante o ano 8.

b. Calcule a quantidade de dinheiro paga aos fornecedores para mercadorias durante o ano 8.
c. Calcular a quantidade de imposto de renda pago a agências governamentais durante o ano 8.
d. A propriedade, planta e equipamento (ao custo) teve um saldo de US $ 3.700 em 1º de janeiro, ano
8 e US $ 3.940 em 31 de dezembro, ano 8. A depreciação acumulada teve um saldo de US $ 1.290
em 1º de janeiro, ano 8 e $1.540 em 31 de dezembro, ano 8. Dê a entrada do diário que a
Morrissey Corporation fez em seus registros contábeis durante o Ano 8 para registrar a venda do
equipamento.
e. O saldo na conta de ganhos retidos em 31 de dezembro, ano 8 após o fechamento das entradas foi de
US $ 1.154. Calcular o saldo na conta de ganhos retidos em 1º de janeiro, ano 8.

131. Em diferentes pontos de sua existência, as empresas terão diferentes requisitos de entrada e saída
de caixa. Tais diferenças dificultam as comparações entre empresas, mesmo dentro da mesma indústria.
Exigido:
um. Considere uma empresa iniciante no setorde desenvolvimento de software. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de
investimento e de financiamento em geral? Forneça exemplos quando apropriado.
b. Considere uma concessionária de automóveis madura. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de investimento e de
financiamento em geral? Forneça exemplos quando apropriado.

132. Por que uma Declaração de Fluxos de Caixa é necessária?

133. Como a demonstração dos fluxos de caixa explica as razões para a variação do caixa entre as datas do
balanço?

134. As entradas e saídas de caixa durante o ano aparecem na demonstração de fluxos de caixa em uma
das três categorias: operação, investimento e financiamento. Explique cada categoria.

135. Descreva os vários formatos de apresentação para a Demonstração de Fluxos de Caixa .

136. Descreva as várias seções da demonstração dos fluxos de caixa.

137. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações que auxiliam o leitor em (1) avaliar o
impacto das operações na liquidez e (2) avaliar as relações entre os fluxos de caixa da operação ,
investimentos e atividades de financiamento. Explique.

138. Os fluxos de caixa nem sempre se encaixam inequivocamente em apenas uma das três categorias:
operação, investimento e financiamento. Explique.

ou mais importante do que, o lucro líquido como medidade desempenho. Interpretar o dinheiro das
operações como uma medida de desempenho operacional requer considerar os fluxos de caixa ao longo de
duas dimensões:(1) seu tempo e (2) sua classificação e divulgação no declaração e notas relacionadas.
Explique.

140. Como a declaração de fluxos de caixa ajuda os leitores a entender?

Capítulo 6: Declaração da Chave de Fluxos de Caixa
1. Uma empresa lucrativa nunca pode ficar sem dinheiro.

FALSO
2. O uso da base de acréscimo da contabilidade para medir o lucro líquido cria a necessidade de uma
demonstração financeira separada que reporte o impacto das operações nos fluxos de caixa.
VERDADEIRO
3. Os equivalentes em caixa representam investimentos de longo prazo, altamente líquidos, nos quais uma
empresa colocou temporariamente o excesso de caixa.
FALSO
4. A segunda seção da demonstração de fluxos de caixa mostra a quantidade de fluxo de caixa das
atividades de investimento.
VERDADEIRO
5. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros sobre a
dívida como uma atividade operacional, mas classifica as despesas de caixa para dividendos aos acionistas
como um atividadede financiamento.
VERDADEIRO
6. Na demonstração de fluxos de caixa, venda em dinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados

nos últimos 5 anos nas operações da empresa é tratado como atividade operacional .
FALSO
expansão de uma instalação de produção é tratada como uma atividade de investimento.
FALSO

atividades operacionais, de investimento ou financiamento, desde que a classificação seja aplicada de
forma consistente entre os períodos.
VERDADEIRO
9. Tanto no GAAP quanto no IFRS dos EUA, a emissão ou resgate da dívida é uma atividadede
financiamento.
VERDADEIRO
fluxos de caixa das operações usando o métodoindireto, a maioria das empresas apresenta fluxos de caixa
das operações como uma reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa operacional (o método
direto ).
FALSO
11. As taxas de depreciação fornecem dinheiro à empresa. porque o método indireto adiciona despesas
de depreciação ao lucro líquido para calcular o caixa fornecido pelas operações.
FALSO
durante o período contábil, conforme representado pela Equação de Variação de Caixa.
VERDADEIRO
durante o período contábil . Como resultado da correta gravação de dupla entrada de todas as
transações, a variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não em caixa.
VERDADEIRO
14. As empresas que utilizam a abordagem direta para a demonstração dos fluxos de caixa também devem
apresentar uma reconciliação do fluxo de caixa das operações ao lucro líquido.
FALSO

15. A aquisição de equipamentos assumindo uma hipoteca é uma transação que as empresas não podem
informar em sua demonstração de fluxos de caixa, mas devem informar em um cronograma suplementar
ou nota.
VERDADEIRO
16. A destinação de equipamentos para uma quantidade de dinheiro maior do que o valor de transporte
do equipamento resulta em um recibo de caixa igual ao valor de transporte do equipamento mais o
ganho na alienação, que aparece no lucro líquido.
VERDADEIRO
ou mais importante do que, o lucro líquido como medidade desempenho.
VERDADEIRO
18. Atrasar pagamentos a fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil
conserva caixa e, assim, aumenta o fluxo de caixa das operações para esse período.
VERDADEIRO
19. Interpretar uma demonstração de fluxos de caixa requer uma compreensão das características
econômicas das indústrias em que uma empresa conduz suas atividades, incluindo intensidade de capital,
crescimento características, e fatores semelhantes .
VERDADEIRO
20. Muitos países ao redor do mundo exigem uma

declaração A. de fluxos de caixa.
B. demonstração de reconciliação em dinheiro.
C. demonstração de fluxo de fundos.
D. demonstração de dinheiro criada.
E. demonstração de recibos e desembolsos em dinheiro.
21. Qual é uma fonte de dinheiro?

A. aumento no estoque
B. redução nos títulos a pagar
C. diminuição nas contas a pagar
D. redução nas contas a receber
E. aumento em ativos pré-pagos

22. O lucro líquido por um determinado período não é igual ao fluxo de caixa das operações porque
A. a maioria das empresas usa a base de acréscimo da contabilidade para medir o desempenho operacional.
B. A maioria das empresas normalmente reconhece a receita no momento da venda, independente

de quando recebem o dinheiro da venda.
C. algumas empresas recebem dinheiro antes de prestar serviços e reconhecer receitas.
D. algumas empresas recebem dinheiro depois de fornecerem mercadorias e receitas reconhecidas.
E. todos os acima
23. Quanto mais rápido uma empresa cresce, maior é a falta de dinheiro e a empresa pode emprestar
fundos do banco em um acordode crédito rotativo. Por quê?
A. A maioria das saídas de caixa para despesas ocorre antes que a empresa receba as entradas de caixa
de uma venda.
B. A defasagem entre saídas de caixa e entradas de caixa pode levar a déficits de caixa.
C. Os desembolsos em dinheiro para funcionários e fornecedores precedem cobranças de dinheiro dos
clientes.
D. todos os E.
acima nenhum dos acima
24. Qual é o uso de dinheiro?

A. um aumento no inventário
B. uma redução nas contas a receber
C. diminuição no equipamento
D. um aumento nas contas a pagar
E. um aumento nos títulos a pagar
25. A demonstração de fluxo de caixa

A. ajuda o leitor a julgar as necessidades de fluxo de caixa de uma empresa e como uma empresa tem
lidado com elas.
B. refletir os fluxos de caixa para o período.
C. relata o impacto das operações nos fluxos de caixa.
D. relata o impacto das atividades de investimento nos fluxos de caixa.
E. realiza tudo o que está acima.

26. Os equivalentes em dinheiro representam ______ em que uma empresa colocou temporariamente o
excesso de dinheiro. Usamos o termo fluxos de caixa para se referir a fluxos de caixa e equivalentes de
caixa.
A. investimentos de longo prazo, altamente líquidos
B. de curtoprazo, investimentos altamente líquidos
C. de curtoprazo, investimentos altamente ilíquidos
D. a longo prazo, investimentos altamente ilíquidos
E. ações comuns e títulos de outras empresas
27. O GAAP dos EUA exige que a demonstração dos fluxos de caixa explique as mudanças no A da empresa.
equivalentes em dinheiro e dinheiro durante o período contábil .

B. recursos e obrigações durante o período contábil .
C. componentes da renda das operações durante o período contábil .
D. contas a receber e contas a pagar durante o período contábil .
E. Todos os acima são necessários.
28. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações sobre

A. os efeitos cumulativos das operações ao longo de vários anos.
B. os saldos nas contasde ações dos acionistas.
C. a relação entre operações e liquidez de uma empresa.
D. o sucesso da estratégia de gestão de caixa da gestão.
E. tudo isso.
29. Qual das seguintes declarações é/são verdadeiras em relação à declaração de fluxos de caixa?
A. Recibos e desembolsos em dinheiro iguales a receitas e despesas.
B. Dinheiro para obrigações de curtoprazo deve vir de operações.
C. A variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não caixa.
D. Todas as declarações acima são verdadeiras relativas à demonstração de fluxosde caixa.
E. Nenhuma das declarações acima são verdadeiras relativas à demonstração de fluxos de caixa.
investimento, como a A.
pagar dividendos.
B. construir sua capacidade produtiva adquirindo bens, plantas e equipamentos.
C. fazer pagamentos de serviços de dívida .
D. tudo isso.

financiamento, como a
A. adquirir imóveis, plantas e equipamentos.
B. pagar dividendos aos acionistas.
C. compra propriedade intelectual.
D. pagar juros sobre empréstimos.
E. tudo isso.
32. ______ geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro.

A. Fundos de empréstimo
B. Vendas de ativosnão circulantes existentes
C. Emissão de ações ordinárias
D. Aquisição de ativosnão circulantes , particularmente bens, plantase equipamentos
E. Todos os acima são grandes usos contínuos de dinheiro.
33. Uma empresa obtém dinheiro de todos os seguintes, exceto:

A. empréstimo de curtoprazo .
B. emissão de ações ordinárias.
C. emissão de ações preferenciais.
D. pagando dividendos aos acionistas.
E. empréstimo de longo prazo.
34. Uma empresa usa dinheiro para _____ Esses valores aparecem como fluxo de caixa das atividades de
financiamento na demonstração de fluxos de caixa .
A. pagar dividendos aos acionistas
B. pagar empréstimo
C. readquirir ações ordinárias em
circulação D. readquirem ações preferenciais em
circulação E. todas as anteriores
35. Na Declaração de Fluxos de Caixa, o GAAP dos EUA vê o dinheiro recebido na forma de juros e
dividendos como provenientes de _____..
A. atividades de investimento
B. atividades operacionais
C. atividades de financiamento
D. atividades de intercâmbio
E. atividades econômicas

atividades _____ desde que a classificação seja aplicada de forma consistente entre os períodos.
A. operando
B. investindo
C. financiamento
D. operando, investindoou financiando
37. O GAAP dos EUA exige que as empresas classifiquem os pagamentos em dinheiro para despesas com juros
como atividade a(n) ______ .
A. operando
B. financiamento
C. investir,
D. operar, investirou financiar
38. Sob o GAAP dos EUA, a classificação da despesa de juros como a(n) atividade ______ e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como a(n) atividade _____ parece inconsistente para alguns
observadores como ambos são pagamentos a fornecedores de fundos.
A. operando; financiamento
B. investimentos; financiamento
C. financiamento; investimento
D. financiamento; operação
E. investindo; multinacional
39. Sob o GAAP dos EUA, a classificação das despesas com juros como atividade operacional e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como atividade de financiamento parece inconsistente para
alguns observadores como ambos são pagamentos a fornecedores de fundos. A orientação autoritária
requer os diferentes tratamentos porque
A. juros é uma despesa em computação do lucro líquido.
B. Os dividendos representam uma distribuição de ativos gerados pelo lucro líquido e não uma despesa
C. Os juros representam uma distribuição de ativos gerados pelo lucro líquido e não uma despesa
D. dividendos é uma despesa em computação de lucro líquido.
E. ambas as escolhas a e b estão corretas.

exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. As empresas devem informar fluxos de caixa
das operações, investimentos e financiamentos para o _____..
A. ano atual
B. ano atual e no ano anterior
C. ano atual e os dois anos anteriores
D. ano atual e os três anos anteriores
E. ano atual e os quatro anos anteriores
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. As empresas devem informar o início e o
fim dos saldos de caixa, e a mudança no saldo de caixa. A mudança no dinheiro deve se conciliar com a
soma das entradas de caixa e saídas das atividades _____.
A. operando
B. investindo
C. financiamento
D. operando, investindo, e financiandoE.
nenhum dos acima
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. Se a empresa usar o método direto de
relatar fluxos de caixa de atividades ____ em vez do método indireto, também deve fornecer uma
reconciliação separada do lucro líquido para fluxos de caixa de _____
A. operando; operação
B. financiamento; financiamento
C. investimento; investir
D. operando, investindo; e financiamento; operação, investimento; e financiamento;
E. nenhum dos acima
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. Dentro das categorias de fluxo de caixa de
investimento e financiamento, a apresentação para a maioria dos itens deve _ ____.
A. não entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa
B. entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa
C. entradas líquidas de caixa contra
entradas de caixa líquidoD. líquidos contra fluxos de caixa livres
E. fluxos de caixa livres líquidos contra saídas de caixa

44. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para a despesa
com juros como atividade a(n) _____ e classifica as despesas de caixa para resgatar a dívida como atividade
a(n) ____ .
A. financiamento; financiamento
B. financiamento: operação
C. operacional; investindo
D. operando; operação
E. operando; financiamento
45. Exemplos de transações não-financeiras

são/são: A. a aquisição de equipamentos em troca de ações ordinárias.
B. a conversão da dívida de uma empresa em ações ordinárias.
C. pagando juros.
D. pagando dividendos.
expansão de uma instalação de produção é tratada como a/a
B. atividade de financiamento .
C. atividade operacional.
Atividade de fluxo de fundos e..
47. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as alterações nas contas a pagar
como a(n) atividade ______ e classifica mudanças no empréstimo bancário de curtoprazo como a(n)
atividade ____ .
A. operação: financiamento
B. financiamento; operação
C. investindo; operação
D. operando; operação

48. Na demonstração de fluxos de caixa, venda emdinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados
nos últimos 5 anos nas operações da empresa é tratado como a/a A.
C. atividade operacional.
Atividade de fluxo de fundos e..
49. A demonstração de fluxos de caixa informa a quantidade de fluxo de caixa de uma empresa A.
atividades de alienação e aquisição .
B. atividades de operação, alienação e aquisição.
C. atividades de financiamento e desembolso.
D. atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
E. atividades operacionais, de financiamento e desembolso.
decorrentes de atividades de investimento, incluindo
A. juros recebidos em investimentos em títulos .
B. juros pagos sobre os títulosda empresa.
C. dinheiro utilizado para a aquisição de ativos não circulais.
D. dividendos em dinheiro pagos nas ações da empresa.
E. dividendos em dinheiro recebidos em investimentos em ações de outras empresas.
decorrentes de atividades de financiamento, incluindo
A. empréstimos de curto e longo prazo e reembolso de empréstimos de curto ou longo prazo.
B. emissão de ações ordinárias ou preferenciais e reacesso de ações ordinárias ou preferenciais em
circulação.
C. pagamento de dividendos aos acionistas.
D. tudo isso.

52. O GAAP dos EUA classifica todas as seguintes atividades de investimento na demonstração de fluxos
de caixa, exceto para a
A. entradas de caixa da venda de equipamentos de fabricação .
B. saídas de caixa de títulos de compra (destinados a ser mantidos até o vencimento) de outras entidades.

D. entradas de caixa da venda de umacarteira de títulos de capital próprio de outras entidades.
E. saídas de caixa da compra de equipamentos de fabricação.
53. Na demonstração dos fluxos de caixa, a compra de terrenos é tratada como a/a
C. saída de dinheiro das operações.
D. despesa não requer o uso de dinheiro.
54. Os fluxos de caixa das atividades operacionais incluem

A. venda de mercadorias e prestação de serviços.
B. aquisição de prédios e equipamentos.
C. pagamento de dividendos.
D. aposentando dívida de longo prazo.
E. emissão de ações e títulos.
55. Na demonstração dos fluxosdecaixa, o pagamento de dividendos é tratado como a/a A.

C. saída de dinheiro das operações.
D. despesa não requer o uso de dinheiro.
56. A demonstração de fluxos de caixa relata os efeitos das atividades operacionais, de investimentoe
de financiamento de uma empresa sobre fluxos de caixa. As informações na declaração ajudam a entender
qual dos seguintes conceitos(s)?
A. O efeito das operações sobre a liquidez de uma empresa.
B. O nível de gastos de capital necessários para suportar níveis contínuos e crescentes de atividade.
C. As principais mudanças no financiamento de uma empresa.
D. todos os E.
acima nenhum dos acima

57. A quantidade de fluxo de caixa das operações indica:
A. até que ponto as atividades operacionais geram mais dinheiro do que utilizam.
B. até que ponto as receitas excedem as despesas.
C. até que ponto o passivo excede o patrimônio líquido.
D. até que ponto mais dinheiro é gerado a partir de atividades de investimento do que atividades de
financiamento .
E. quanto fluxo de caixa livre uma empresa tem.
58. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros
sobre a dívida como a(n) atividade ______ e classifica as despesas de caixa para dividendos aos acionistas
como a(n) atividade ____ .
A. operando; operação
B. operação: investindo
C. operando; financiamento d.
financiamento; operação
59. As seguintes informações estão disponíveis nos registros contábeis da JB Corporation para o ano
encerrado em 31 de dezembro, ano 4:
Dinheiro recebido dos clientes $600.000

Dividendos recebidos de títulos comercializáveis 80,000
Dinheiro pago pela compra de suprimentos 300,000
Imposto de renda pago 50,000
Dividendos em dinheiro pagos aos acionistas 30,000
O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais para o 4º ano totalizou

A. $200.000
B. $250.000
C. $300.000
D. $330.000
E. $220.000

60. A Alsup Company

dezembro, ano 4.

Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #2) Consulte o exemplo da Alsup Company . A Alsup Company utiliza o método direto para
preparar sua demonstração de fluxos de caixa em 31 de dezembro, ano 4. Os juros pagos aos detentores
de títulos seriam reportados no
A. Seção de Financiamento, como uso ou saída de dinheiro.
B. Seção operacional, como uso ou saída de dinheiro.
C. Seção de Investimento, como uso ou saída de dinheiro.
D. Seção de Dívidas, como uso ou saída de dinheiro.
E. Seção de Financiamento, como fonte ou entrada de dinheiro.

61. A Alsup Company

dezembro, ano 4.

Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #3) Consulte o exemplo da Alsup Company . A Alsup Company usa o método indireto para
preparar sua demonstração de fluxosde caixa do 4º ano, e mostraria uma(n)
fonte a. ou entrada de fundos de US $ 5.000 a partir de a venda do caminhão na seção de
financiamento .
B. dedução de US $ 15.000 na Seção Operacional , representando a diminuição das contas de fim de ano a
receber.
C. fonte ou entrada de fundos de US $ 7.000 a partir da venda do caminhão na seçãode financiamento
.
D. acréscimo de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.
E. dedução de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.

62. A Alsup Company

dezembro, ano 4.

Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #4) Consulte o exemploda Alsup Company . O total de dinheiro fornecido (usado) por
atividades operacionais mais dinheiro fornecido (usado) por atividades de investimento mais dinheiro
fornecido (usado) por financiamento atividades é
A. dinheiro fornecido de US $ 284.000.
B. dinheiro fornecido de US $ 178.000.
C. dinheiro usado de $178.000.
D. dinheiro usado de $582.000.
E. dinheiro usado de $284.000.
63. As atividades de financiamento na demonstração de fluxo de caixa não incluem

emissão de ações A.
B. pagamento de dividendos.
C. empréstimos de bancos.
D. pagamento de despesas de juros.
E. aquisição de títulos previamente emitidos.

64. Ignorar os efeitos do imposto de renda, qual dos seguintes está correto quanto à depreciação?
A. A depreciação fornece fluxo de caixa adicional das atividades operacionais do que teria sido disponível
B. A depreciação constrói uma reserva de caixa para financiar a substituição de plantas, propriedades e
equipamentos.
C. A depreciação reduz o lucro líquido, mas geralmente não requer uma despesa de caixa durante o
período.
D. A depreciação é um método sistemático e racional para alocar o custo de ativos intangíveis ao longo
de suas vidas úteis.
E. A depreciação proporciona menos fluxo de caixa das atividades operacionais do que estaria disponível
65. Em demonstração de fluxos de caixa, os rendimentos provenientes da emissão de ações ordinárias

devem ser classificados como entradas de caixa para atividades
operacionais A. .
B. atividades de financiamento .
C. atividades de investimento.
D. atividades de empréstimo .
E. transações de câmbio.
66. O GAAP dos EUA classifica todos os seguintes como atividades de financiamento na demonstração de
fluxos de caixa, exceto
A. entradas de caixa a partir da emissão de títulos.
B. entradas de caixa da venda de capital da entidade.
D. saídas de caixa para recompra de capital da entidade.
E. saídas de caixa para recompra de títulos da entidade.
67. O GAAP dos EUA classifica todas as seguintes atividades operacionais na demonstração de fluxos de
caixa, exceto
A. saídas de caixa para pagar funcionários de vendas .
B. entradas de dinheiro do aluguel do imóvel.
C. saídas de caixa para acionistas para dividendos.
D. saídas de caixa para compra de mercadorias para revenda.
E. entradas de caixa de vendas para clientes.

68. Uma empresa madura e estável pode mostrar que tipo de fluxo de caixa de atividades operacionais, de
investimento e de financiamento?
A. fluxooperacional, fluxo de entrada de investimentos e entrada de financiamento B.
entrada operacional, entradade investimentos e entrada de financiamento
C. entrada operacional, entrada de investimento, e fluxo definanciamento
D. entrada operacional, fluxo de entrada de investimentos e saídade financiamento E.
fluxo operacional, entradade investimento e entrada de financiamento
69. Em demonstração de fluxosdecaixa, os pagamentos de juros aos credores devem ser classificados
como saídas de caixa para
atividades operacionais A. .

A. a saída de caixa para despesas com juros como atividade operacional e os dividendos que uma
empresa paga aos seus acionistas como atividadede financiamento.
B. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividadede financiamento.
C. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividade de investimento.
D. o fluxo de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
E. o fluxo de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
71. O GAAP dos EUA requer a divulgação da aquisição de um edifício assumindo uma obrigação
hipotecária
A. como atividade de financiamento e atividade operacional.
B. como atividade operacional e investida.
C. como uma atividade de investimento e uma atividade de financiamento.
D. em um cronograma ou nota separada, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
atividade operacional, atividade de investimento ou atividade de financiamento.
E. como uma atividade de investimento e uma atividade de intercâmbio.

A. o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos como atividade operacional e dinheiro
relacionado à compra e venda de investimentos de longo prazo em títulos como um investimento atividade.
B. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra

e venda de investimentos em títulos como atividade de investimento.
C. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade operacional.
D. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra
e venda de investimentos em títulos como atividade de financiamento.
E. tanto o recebimento de dinheiro de juros e receitas de dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade detroca.
73. O GAAP dos EUA requer a divulgação da troca direta (sem consideração em dinheiro ) de um setor de
terra para fabricação de equipamentos a serem utilizados nas operações A da empresa.
B. como uma atividade de investimento.
C. como atividade de financiamento.
D. como uma atividade de intercâmbio.
E. em um cronograma ou nota separada, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
atividade operacional, atividadede investimento ou atividadede financiamento.
74. O _____ exibe(listas)recibos e desembolsos de atividades operacionais .

A. método de baixo para cima
B. método de cimapara baixo
C. método indireto
D. método direto
E. método de caixa
75. Sob ambos os GAAP e IFRS dos EUA, as transações não monetárias não aparecem na demonstração de
fluxos de caixa como atividadesde investimento ou financiamento, porque não ajudam na explicação do
mudança em dinheiro. As empresas devem divulgar atividades não-financeiras de investimento e
financiamento em _____.
A. o corpo da demonstração de fluxos de caixa,
apenasB. um cronograma separado,
apenasC. uma nota,
apenasD. o corpo da demonstração de fluxosde caixa, em um separado cronograma, ou em uma nota
E. nenhum dos acima

76. Em demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos para aquisição de títulos de longo prazo ou outros
instrumentos de dívida com vencimentos superiores a um ano de outras entidades devem ser
classificados como saídas de caixa para
atividades operacionais A. .
77. O sistema de manutenção de registros da Barkley Inc. incorpora os códigos de classificação apropriados
no registro inicial de transações na conta Caixa e, em seguida, prepara a demonstração de dinheiro flui.
Pode-se preparar a demonstração de fluxos de caixa examinando cada transação que afeta a contade
caixa , e classificando cada um como
A. um recibo de caixa, desembolsos emdinheiro, ou atividadede financiamento.
B. uma atividade operacional, de investimento ou de financiamento.
C. um recibo de caixa, desembolsos em dinheiro, ou atividade de investimento.
D. um recibo de caixa, desembolsos emdinheiro ou atividade operacional.
E. um recibo de caixa, desembolsos emdinheiro ou atividade de troca.
78. Qual das seguintes declarações é /não são verdadeiras?

A. A demonstração de fluxos de caixa relata fluxosou alterações de caixa ao longo do tempo.
B. O balanço relata alterações nos valores de dinheiro ao longo do tempo.
C. As últimas linhas de cada demonstração de fluxos de caixa informam a quantidade de dinheiro
no balanço de cada empresa no início e no final de cada período .
D. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS exigem que a demonstração dos fluxos de caixa explique mudanças
em caixa e equivalentes de caixa.
79. O balanço informa

A. o déficit de dinheiro no início do ano.
B. o saldo em dinheiro no final do ano.
C. como o dinheiro mudou durante o período.
D. como uma empresa obtém e usa dinheiro.

80. A demonstração de resultados
A. mede o aumento (ou diminuição) do ativo líquido da venda de bens e serviços por mais (ou menos) do
que seus custos.
B. exibe as fontes e usos de dinheiro da empresa.
C. informa o saldo em dinheiro no início e no final do ano.
D. ajuda um leitor a entender como uma empresa obtém e usa dinheiro.
fluxos de caixa das operações usando o _____, a maioria das empresas apresenta fluxos de caixa de
operações como ______.
A. uma reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa operacional (o método direto ); métododireto
B. método direto; uma reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa operacional (o métodoindireto)
C. método de caixa; métodode acréscimo
D. método de acréscimo; métodode caixa
E. nenhum dos acima
82. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva o fluxo de caixa das operações. Tanto o
GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando
o ______
A. método direto, apenas
B. métodoindireto, apenas
C. métodos
diretos e indiretos Método de ajuste
D. método de renda, apenas
83. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva fluxo de caixa das atividades ____ . O
método ______ relata os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos dinheiro desembolsado aos
fornecedores, funcionários, credores e autoridades tributárias.
A. operando;operação direta
B. ; c. indireta.
investimentos; d.
investindodireto; e. indiretamente
financiamento: direto

84. O método ______ começa com o lucro líquido por um período e, em seguida, mostra ajustes no lucro
líquido para converter receitas em dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro
desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços. A maioria das empresas usa esse método.
A. direto
B. indireto
C. ajuste
D. renda
E. dinheiro livre
85. Existem vários tipos de ajustes necessários para calcular o fluxo de caixa das operações a partir do lucro
líquido. Um ajuste é um acréscimo ao lucro líquido a cada ano para _____ porque ele não usa dinheiro
durante esse período.
A. pagamentos aos funcionários
B. pagamentos aos fornecedores
C. pagamentos de impostos
D. depreciação e amortização
E. nenhum dos acima
86. A quantidade de dinheiro que uma loja de departamento recebeu dos clientes durante um período
equivale às vendas para o período, reduzida pelo ______ durante esse período ou aumentada pelo
______ durante o período.
A. diminuição nas contas a pagar; aumento das contas a pagar
B. aumento nas contas a pagar; diminuição nas contas a pagar
C. diminuição das contas a receber; aumento nas contas a receber
D. aumento das contas a receber; diminuição nas contas a receber
E. nenhum dos acima
87. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Atrasar pagamentos a
fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil conserva dinheiro e, assim,
_____ fluxo de caixa das operações para esse período, e _____ fluxo de caixa das operações durante o
segundo período.
A. aumenta; diminui
B. aumenta; aumenta
C. diminui; aumentaa
redução deD. ; diminui
o aumento do E. ; não tem efeito

durante o período contábil. Como resultado da correta gravação de dupla entrada de todas as
transações, a variação líquida em dinheiro será _____ a alteração líquida em todas as contas não em caixa.
A. maior que
B. menos de
C. igual a
D. maior do que ou ser menor que
E. maior do que ou ser igual a
89. A demonstração de fluxos de caixa geralmente apresenta fluxo de caixa das operações no formato
____ , começando pelo lucro líquido do período. A declaração então ajusta para receitas que não
fornecem dinheiro, para despesas que não utilizam dinheiro, e para mudanças nas contasde capital de giro.
A. fluxo de fundos
B. direct
C. indireto
D. lucro e perda E.
capital de giro
90. Qual método de preparação da declaração de fluxos de caixa é exigido pelo GAAP dos EUA?
A.
fluxo de fundos C. indiretosA. direta ou indireta pode ser usada

se a divulgação da nota apropriada for incluídaE. usado se a divulgação de nota apropriada está incluído
91. A principal diferença entre uma demonstração de fluxo de caixa preparada utilizando o método
indireto e uma preparada utilizando o método direto é
A. a seção de financiamento é diferente.
B. a seção de investimento é diferente.
C. a seção de operação é diferente.
D. todas as três seções da demonstração de fluxo de caixa são diferentes.
E. as seções de investimento e financiamento são diferentes.

92. Se o balanço mostrar o mesmo saldo inicial e final para ativos depreciáveis, há
A. não foram atividades de financiamento durante o ano.
B. não foram atividades de investimento durante o ano.
C. pode ter investido atividades.
D. pode ter sido atividades de financiamento.
E. não foram atividades de investimento e financiamento durante o ano.
93. Por que a despesa de depreciação é adicionada de volta ao lucro líquido na seção operacional da
demonstraçãode fluxo de caixa indireto?
A. A despesa de depreciação representa saídas de caixa para uma empresa.
B. A despesa de depreciação representa entradas de caixa para uma empresa.
C. A despesa de depreciação representa uma despesa não monetária que deve ser transferida para a
seção de investimento da demonstração do fluxo de caixa.
D. A despesa com depreciação representa uma despesa não caixa que deve ser adicionada ao lucro líquido
E. A despesa com depreciação representa uma despesa de caixa que deve ser adicionada ao lucro líquido
94. Se o dinheiro diminuir em US $ 10.000 durante o ano,o passivo diminui em US $ 5.000, e

opatrimônio líquido aumenta em US $ 5.000, qual é a mudança total em ativos não monetários para o ano?
A. uma redução de US $ 5.000
A. um aumento de US $ 10.000
C. uma redução de US $ 10.000
D. um aumento de US $ 5.000
E. um aumento de US $ 15.000
95. A Companhia Farley manteve os lucros no início do ano totalizando US $ 100.000. No final do ano,
os ganhos retidos totalizaram US$ 200 mil. A depreciação foi de US $ 50.000 para o ano e a empresa
pagou dividendos de US $ 150.000. Qual é o valor registrado como Lucro Líquido na seção de atividades
operacionais da demonstração de fluxos de caixa preparados utilizando o método indireto?
A. uma perda líquida de $150.000
B. um lucro líquido de US $ 150.000
C. um lucro líquido de US $ 0
D. um lucro líquido de US $ 250.000
E. uma perda líquida de US $ 50.000

96. Aumento dos ganhos
A. são refletidos como um aumento no fluxo de caixa.
B. nem sempre gera um aumento no fluxo de caixa.
C. resultar em uma diminuição no fluxo de caixa apenas se os dividendos forem pagos.
D. são o ponto de partida para a demonstraçãode fluxo de caixa do método direto .
E. não inclua nenhum dos acima.
97. Embora o método indireto seja predominante na construção de demonstrações de fluxo de caixa
nos EUA, por que uma empresa pode optar por construir sua demonstração de fluxo de caixa usando o
direto método?
A. O método direto sempre mostrará uma maior variação líquida em dinheiro.
B. O método direto geralmente é mais fácil de entender.
C. O método direto é exigido por algumas indústrias.
D. O método direto sempre fará com que a gestão da empresa pareça melhor.
E. Nenhuma das opções de resposta acima está correta.
98. O GAAP
A. dos EUA permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto .
B. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto.
C. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método indireto .
D. permite que as empresas usem a declaração de recibos e desembolsos em dinheiro.
E. permite que as empresas usem a demonstração de fluxo de fundos.
99. O GAAP
A. dos EUA permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto .
B. prefere o método direto de relatar o fluxo de caixa das operações em vez do método indireto.
C. afirma que o método direto deve mostrar uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das
operações, seja na parte inferior da demonstração de fluxos de caixa ou em separado nota.

100. Qual dos seguintes é o método de reportar valores de dinheiro recebidos de clientes menos
dinheiro desembolsado a vários fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros, e
autoridades tributárias, permitidas pelo GAAP dos EUA?
A. o método direto
E. os fundos declaração de fluxo
101. Qual dos seguintes métodos, permitido pelo GAAP dos EUA, reporte(s) o lucro líquido por um
período ajustado por receitas convertidas em dinheiro recebido de clientes e despesas convertidas em
dinheiro desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços ?
A. o método direto
E. os fundos declaração de fluxo
102. O método de relatório preferido pelo GAAP dos EUA é/são

A. o método direto .
B. o método indireto.
C. tanto o método direto quanto o método indireto.
D. o cronograma de recibos em dinheiro e desembolsos em dinheiro.
E. a declaração de fluxo de fundos .
103. O método direto de reportar

A. é preferido pelo GAAP dos EUA.
C. relata os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos em dinheiro desembolsados a vários

104. O método indireto de reportar
A. é preferível pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), Declaração das Normas contábeis
financeiras nº 95, "Demonstração de Fluxos de Caixa ".
C. relata os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos em dinheiro desembolsados a vários
D. relata o lucro líquido por um período e, em seguida, ajusta o lucro líquido para converter receitas em
dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro desembolsado para vários
fornecedores de bens e serviços.
105. Dado o grande número de transações que afetam a conta Caixa durante um período, a maioria das
empresas prefere preparar a demonstração dos fluxos de caixa após a elaboração de A.
a demonstração de fluxo de fundos e demonstração de resultados.
B. o balanço patrimonial e a demonstraçãode fluxo de fundos.
C. a demonstração de resultados e o balanço patrimonial.
D. a demonstração de recibos e desembolsos em dinheiro.
106. Qual dos seguintes respeitos à elaboração da demonstração dos fluxos de caixa está correto?
A. A folha de trabalho daconta T para a preparação da demonstração dos fluxos de caixa fornece cheques
incorporados para garantir o reconhecimento completo dos efeitos de cada transação em várias contas.
B. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho deconta T no final do período após a
elaboração do balanço patrimonial e demonstração de resultados. A planilha de trabalho fornece as
informações para a elaboração da demonstração de fluxos de caixa.
C. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho deconta T durante o período . A planilha de
trabalho fornece as informações para a elaboração da demonstração de fluxos de caixa.
D. Ambas as declarações a e b estão corretas.
107. Pode-se preparar a declaração de fluxos de caixa

A. examinando cada transação que afeta a contade caixa, e classificando cada uma como atividade
operacional, atividade de investimento ou atividade de financiamento.
B. utilizando a folha de trabalho da conta T após a demonstração de resultados e balanços foram
preparados.
C. utilizando a folha de trabalho da conta T antes da demonstração de resultados e balanços terem sido
preparados.
D. usando ambas as opções a e b.
E. por nenhum dos acima.

preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Os valores debitados para várias
contas na folha de trabalho da conta
T A. não igualem valores creditados a várias contas.
B. deve igualar os valores creditados nas contas de responsabilidade, apenas.
C. pode ou não igualar valores creditados a várias contas.
D. deve igualar valores creditados a várias contas.
E. deve igualar os valores creditados às contasde capital dos acionistas, apenas.
preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Na elaboração da planilha de trabalho
da conta T, um erro A.
muitas vezes resulta do registro parcial de uma transação em que os débitos não são iguais aos
créditos.
B. geralmente torna-se evidente apenas na conclusão da planilhade trabalho.
C. requer que o preparador refaça cada uma das entradas para descobrir a fonte do erro.
D. tudo isso.
E. nenhum dos acima
110. O passo final na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa é usar as informações fornecidas
na conta T mestre para ______ para preparar a declaração formal .
A. Cash
B. Fundos
C. Operações
D. Alterações nas contas
E. nenhuma das anteriores
111. Qual é a principal diferença entre o método direto e o método indireto para a elaboração da
Declaração de Fluxos de Caixa?
A. apresentação de Dinheiro das Operações
B. apresentação de Caixa do Investimento
C. apresentação de Caixa do Financiamento
D. Apresentação de Dinheiro de Investimento e Caixa a partir de Financiamentoe.
apresentação de Caixa de Operações,Dinheiro de Investir e Caixa de Financiamento

112. O ______ para a elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa começa com o lucro líquido e ajusta
esse valor para itens não caixa.
A. método indireto
B. método direto
C. método de renda
D. método de baixo para cima
E. método de cimapara baixo
113. Muitos analistas concentram a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante
quanto, ou mais importante do queo lucro líquido. Um equívoco comum é que a administração tem pouca
oportunidade de manipular transações que afetam a demonstração de fluxos de caixa. As possibilidades de
manipulação surgem de
A. as quantidades de fluxos de caixa.
B. o tempo dos fluxos de caixa.
C. a classificação e divulgação na declaração e notas relacionadas.
D. ambas as escolhas b e c.
114. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Empresas que atrasam a
realização de pagamentos a fornecedores, funcionários e outros durante os últimos dias de um período
contábil
A. conservar caixa e aumentar o fluxo de caixa das operações para esse período.
B. conservar caixa e diminuir o fluxo de caixa das operações para esse período.
C. não conservar caixa e aumentar o fluxo de caixa das operações para esse período.
D. não conservar caixa e diminuir o fluxo de caixa das operações para esse período.
E. não efetue o saldo de caixa e não tem nenhum efeito no fluxo de caixa das operações para esse
período.
um período contábil. Quando esta empresa faz os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do
próximo período, fluxo decaixa a partir de
A. operações diminui.
B. as operações aumentam.
C. o financiamento diminui.
D. o financiamento aumenta.
E. o investimento diminui.

um período contábil e, em seguida, fazer os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do próximo
período. A firma
A. diminui o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa
B. aumenta o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa das
C. diminui o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa das
D. aumenta o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa do
financiamento durante o segundo período.
E. aumenta o fluxo de caixa do investimento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa do
investimento durante o segundo período.
117. Em relação à Demonstração de Fluxo de Caixa, qual das seguintes operações não é verdadeira em
relação às operações?
A. Uma empresa financeiramente saudável gera entradas sustentadas de caixa com a venda de bens e
prestação de serviçosB.
Avaliado ao longo de vários anos, o fluxo de caixa das operações indica até que ponto as atividades
operacionais geram mais dinheiro do que usam
C. Uma empresa pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para adquirir edifícios e
equipamentos, pagar dividendos, aposentar dívidade longo prazo
D. Uma empresa não pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para investir e financiar
atividades
118. As empresas que não experimentam um crescimento rápido podem muitas vezes financiar os gastos
de capital com
A. fluxo de caixa das operações.
B. fundos emprestados.
C. emitir ações ordinárias.
D. vendas de ativos não circulantes existentes.

119. As empresas em rápido crescimento devem, muitas vezes, _____ financiar suas aquisições de ativos
não circulantes.
A. venda ativos não circulantes existentes
B. empréstimos fundos
C. emitem ações ordinárias
D. escolhas b e c
E. escolhas a, b e c
120. As empresas podem usar fluxo de caixa livre para

A. pagar empréstimo.
B. pagar um dividendo.
C. recomprar ações ordinárias.
D. adicionar ao dinheiro no balanço.
E. tudo isso.
121. Uma empresa em crescimento que atrasa pagamentos ao final de cada período relata maior fluxo de
caixa das operações a cada período do que se não tivesse atrasado a realização dos pagamentos em
dinheiro em o fim de cada período. Qual dos seguintes é verdade?
A. A empresa está,de fato, obtendo financiamento de curtoprazo de seus fornecedores.
B. Sem contratos ou outros acordos que impeçam pagamentos atrasados, essa prática empresarial é
legal.
C. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a reputaçãode uma empresa.
D. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a classificação de crédito de uma empresa.
E. Tudo isso é verdade.
122. Se uma demonstração de fluxo de caixa mostrasse que uma empresa teve uma pequena perda de
caixa das atividades operacionais, uma grande saída de caixa das atividades de investimento e um grande
caixa entrada de atividades de financiamento, você esperaria que a empresa estivesse em que estágio
de desenvolvimento?.
Um. uma nova empresa, em rápido crescimento
B. uma empresa lucrativa, crescente
C. uma empresa madura e estável
D. uma empresa em declínio precoce
E. uma empresa de declínio não rentável, de longo prazo

123. Para cada uma das seguintes atividades, identifique onde a atividade seria relatada na
demonstração de fluxos de caixa.
O -Operação
Eu -Investir
F -Financiamento
1. Alteração nas contas a receber

3. Mudança no empréstimo de curtoprazo
4. Mudança nos estoques
5. Mudança no empréstimo de longo prazo
6. Compra de títulos municipais com a intenção de manter os títulos até o vencimento
7. Compra de estoque de suprimentos
8. Emissão de capital
9. Mudança nas contas comerciais a pagar
10. Pagamento de despesas com juros
1. O Alteração nas contas a receber

3. F Mudança no empréstimo de curtoprazo
4. O Mudança nos estoques
5. F Mudança no empréstimode longo prazo
6. Eu adundo títulos municipais
7. O Compra de suprimentos inventário
8. F Emissão de capital 9.
O Mudança nas contas comerciais a pagar
10. O Pagamento de despesas com juros

124. Com base nas seguintes informações,prepare uma demonstração de fluxos de caixa para o Ano 2. Use
o método indireto .
O
Balanço Comparativo da XYZ Corporation
a partir de 31 de dezembro, ano 1 e ano 2
31 de dezembro,
Ano 1 Ano 2
Ativo
Ativos atuais
Numerário $10.000 $30.000
Contas a receber 20,000 15,000
Inventários 15,000 20,000
Total de ativos circulais 45,000 65,000
Terra 10,000 10,000
Construção e equipamentos 100,000 120,000
Depreciação acumulada (10,000) (20.000)
Total de propriedade, planta e equipamentos 100,000 110,000
Total de Ativos $145.000 $175.000
Passivo circulante
Contas a pagar 20.000 dólares 30.000 dólares
Passivo circulante total 20,000 30,000
Títulos a pagar 50,000 40,000
Notas a pagar 20,000 30,000
Passivos totais não circulantes 70,000 70,000
Ações ordinárias 20,000 30,000
Ganhos retidos 35,000 45,000
Patrimônio líquido total 55,000 75,000
Passivo Total e Patrimônio Líquido $145.000 $175.000

Os dividendos pagos durante o 2º ano são $0. Não houve alienação de bens durante o ano.
A
Demonstração de Fluxosde Caixa da XYZ Corporation
Operações
Adições
Redução de contas a receber 5,000
Contas aumentadas a pagar 10,000
Subtrações
Aumento do estoque (5.000)
Caixa Fornecido pelas Operações $30.000
Investir
Aquisição de construção e equipamentos (20.000)
Dinheiro usado para atividades de investimento (20,000)
Financiamento
Redução de títulos a pagar (10,000)
Dinheiro de notas a pagar 10,000
Dinheiro de ações ordinárias 10,000
Dinheiro das atividades de financiamento 10,000
Aumento líquido em caixa $20.000
Saldo de Caixa inicial 31/12/Ano 1 10,000
Terminando o Saldo em Caixa 31/12/Ano 2 $30.000

125. No primeiro mês de operações (1º de abril) da QuickClean Company, um negócio de serviços,
ocorreram os seguintes eventos .
um. Emitidas ações por $100.000; 20.000 ações com um valornominal de $1 .

b. Comprou equipamento com uma vida útil de dez anos por $12.000.
c. Comprei um prédio com uma vida útil de 20 anos por $24.000.
d. Comprei material de escritório por $2.400. Espera-se que os suprimentos durem um ano.
e. Pagou salários de $10.000.
f. Emprestou US$ 15.000 do banco no último dia do mês.12% de taxa de juros a pagar em 90 dias.
g. Serviços vendidos por $20.000 por conta.
h. Arrecadou $15.000 de recebíveis.
eu. Acumulações de despesas registradas de US $ 4.000 no final do mês.
Obrigatório:
Elaborar um balanço patrimonial e demonstração de fluxo de caixa utilizando o método indireto para o primeiro mês de operações.
Balanço da
EmpresaQuickClean a
partir de 30 de abril, ano 1
Ativo
Ativos atuais
Numerário $81.600
Inventário de suprimentos 2,200
Total de ativos circulais 88,800
Propriedade, planta e equipamentos 36,000
Depreciação acumulada (200)
Total de bens, plantas e equipamentos 35,800
Total de ativos $124.600
Passivo circulante
Despesas acumuladas $4.000
Nota a pagar 15,000
Passivo total $19.000
Ações ordinárias, $1 par 20,000
Adicional pago-em capital 80,000
Ganhos retidos 5,600
Patrimônio líquido total 105,600
Passivo Total e Patrimônio Líquido $124.600
QuickClean
CompanyStatement of Cash Flows
For the Month Ending 30 April, Year 1
Operações
Adições
Despesa com depreciação 200
Aumento da despesa acumulada 4,000
Subtrações
Contas a receber aumentadas (5,000)
Aumento no estoque de suprimentos (2.200)
Dinheiro das operações $2.600
Investir
Aquisição de bens, plantas e equipamentos (36.000)
Dinheiro usado para atividades de investimento (36,000)
Financiamento
Dinheiro da nota a pagar 15,000
Dinheiro de ações ordinárias 100,000
Dinheiro das atividades de financiamento 115,000
Aumento líquido em dinheiro $81.600
126. Para cada um dos seguintes casos independentes, resolva para o fator desconhecido.
CASO 1 CASO 2 CASO 3

Custo das mercadorias vendidas $25.000 $20.000 C
Inventário, início 8,000 80,000 $25.000
Inventário, terminando 3,000 B 60,000
Contas a pagar, começando 6,000 8,000 15,000
Contas apagar, terminando 5,000 8,000 2,000
Pagamentos em dinheiro para fornecedores Um 44,000 123,000
A. $21.000
B. $104.000
C. $75.000

127. Dadas as seguintes informações,prepare os fluxos de caixa da seção de operações da demonstração
de fluxos de caixa utilizando o método indireto .
A
Declaraçãode Renda da Wayne Corporation
Venda $500.000
Despesas:
Custo das mercadorias vendidas $150.000
Despesa salarial 35,000 200,000
Informaçõesadicionais:
Contas a receber $6.000 Diminuir
Inventário de mercadorias 12,000 Aumento
Contas a pagar 900 Aumento
Salários a pagar 600 Diminuir
A
Declaração de Fluxosde Caixa da Wayne Corporation
Operações
Adições
Redução de contas a receber 6,000
Contas aumentadas a pagar 900
Subtrações
Aumento do estoque (12,000)
Salários reduzidos a pagar (600)
Fluxo de caixa das atividades operacionais $309.300

128. Dadas as seguintes informações, indique os valores de fluxo de caixa nos espaços em branco
fornecidos. (Nota que a ABCCompany usa um sistema de inventário justo-em tempo e não há inventário
inicial ou final ).
Demonstração
Fluxo de Caixa
Receita devendas, 75% no crédito $200.000 $__________
Custo do bem vendido,100% no crédito 60.000 dólares $__________
Despesas:
Salários e Salários $26.000 $__________
Despesa com depreciação $2.500 $__________
Despesa de aluguel $1.500 $__________
Sem acréscimos
Despesa com imposto de renda $5.500 $__________
Fluxo de caixa das atividades operacionais $

Demonstração
Fluxo de Caixa
Receita devendas, 75% no crédito $200.000 $190.000
Custo do bem vendido,100% no crédito 60,000 (63,000)
Despesas:
Salários e Salários 26,000 (25,900)
Despesa com depreciação 2,500 0
Despesa de aluguel 1,500 (1,500)
Sem acréscimos
Despesa com imposto de renda $5.500 $ (4.500)
Fluxo de caixa das atividades operacionais $95.100
129. Dadas as seguintes alterações no balanço do 2º ano da Companhia do Algodão, preparem-se uma
demonstração de fluxos de caixa utilizando o método indireto.
Mudança DR(CR)
Numerário 90,000
Inventário (20,000)
Contas a pagar 10,000
Notas a pagar (50,000)
Equipamento 40,000
Depreciação acumulada (20,000)
Ganhos retidos (50,000)
Ações ordinárias (10,000)
Nenhum dividendo foi pago durante o ano e nenhum equipamento foi vendido durante o ano.
Demonstração
de Fluxosde Caixa da Empresade Algodão
Operações
Adições
Estoque reduzido 20,000
Subtrações
Contas a receber aumentadas (10,000)
Contas reduzidas a pagar (10.000)
Fluxo de caixa das operações $70.000
Investir
Compra de equipamentos (40.000)
Fluxo de caixa usado para atividades de investimento (40,000)
Financiamento
Aumento da nota a pagar 50,000
Aumento das ações ordinárias 10,000
Fluxo de caixa das atividades de financiamento 60,000
Aumento líquido em dinheiro $90.000
130. Abaixo está uma Demonstração de Resultados e uma Declaração de Fluxos de Caixa para Morgan
Corporation para o ano 8.
DeclaraçãodeResultados da Morgan Corporation

Receita de Vendas $11.400
Receita de Juros 16
Receitas Totais $11.476
Custo das Mercadorias Vendidas (7,070)
Despesas de Venda e Administração (2,240)
Despesas com Juros (210)
Despesa com Imposto de Renda (752)
Morgan Corporation
Declaração de Fluxos de Caixa
Operações
Depreciação 370
Ganho na Venda de Equipamentos (60)
Aumento de pré-pagamentos (70)
Redução do Imposto de Renda A pagar (25)
Redução de Outros Passivos Circulais (150)
Redução nos Estoques 140
Aumento de contas a pagar-mercadoria 175
Fluxo de Caixa das Operações $1.424
Investir
Venda de Equipamentos 310 dólares
Aquisição de Bens,Plantas e Equipamentos (610)
Aquisição de Títulos Comercializáveis (1.300)
Fluxo de Caixa do Investimento $(1.600)
Financiamento
Redução no Empréstimo de CurtoPrazo $(120)
Aumento da dívida de longo prazo 550
Aumento das Ações Ordinárias 400
Redução da Dívida de Longo Prazo (200)
Dividendos (390)
Fluxo de Caixa do Financiamento 240 dólares
Mudança em Dinheiro $64
Dinheiro- 1 de janeiro, ano 8 850
Dinheiro- 31 dedezembro, ano 8 $914
Exigidos:
Responda a cada uma das seguintes perguntas.
um. Calcule a quantidade de dinheiro coletada dos clientes durante o ano 8.

b. Calcule a quantidade de dinheiro paga aos fornecedores para mercadorias durante o ano 8.
c. Calcular a quantidade de imposto de renda pago a agências governamentais durante o ano 8.
d. A propriedade, planta e equipamento (ao custo) teve um saldo de US $ 3.700 em 1º de janeiro, ano
8 e US $ 3.940 em 31 de dezembro, ano 8. A depreciação acumulada teve um saldo de US $ 1.290
em 1º de janeiro, ano 8 e $1.540 em 31 de dezembro, ano 8. Dê a entrada do diário que a
Morrissey Corporation fez em seus registros contábeis durante o Ano 8 para registrar a venda do
equipamento.
e. O saldo na conta de ganhos retidos em 31 de dezembro, ano 8 após o fechamento das entradas foi de
US $ 1.154. Calcular o saldo na conta de ganhos retidos em 1º de janeiro, ano 8.

um. Receita de Vendas $11.400

Dinheiro coletado dos clientes $11.240
b. Custo das Mercadorias Vendidas $7.070
Redução nos Estoques (140)
Compras de Mercadorias 6,930
Aumento das contas a pagar (175)
Pagamentos em dinheiro aos fornecedores $ 6.755
c. Despesa com Imposto de Renda $752
Redução do Imposto de Renda A pagar 25
Imposto de Renda Pago $777
d. Numerário 310
Depreciação Acumulada ($1.290 + $370 - $1.540) 120
Prop., Plant, and Equip. ($3.700 + $610 - $3.940) 370
e. X + $1.204 - $390 = $1.154
X = $340
131. Em diferentes pontos de sua existência, as empresas terão diferentes requisitos de entrada e saída
de caixa. Tais diferenças dificultam as comparações entre empresas, mesmo dentro da mesma indústria.
Exigido:
um. Considere uma empresa iniciante no setorde desenvolvimento de software. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de
investimento e de financiamento em geral? Forneça exemplos quando apropriado.
b. Considere uma concessionária de automóveis madura. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de investimento e de
financiamento em geral? Forneça exemplos quando apropriado.

a.Uma empresa iniciante na indústria de software provavelmente não estaria gerando uma grande
quantidade de entradas de caixa de suas operações. No entanto, pode incorrer em saídas de caixa
moderadas a significativas de suas operações à medida que se esforça para desenvolver e comercializar
seus produtos. O fluxo de caixa geral das operações seria negativo. A empresa start-up provavelmente
não teria entradas significativas de caixa ou saídas de atividades de investimento. Ativos mínimos de
longo prazo precisam ser adquiridos para um negócio que é principalmente baseado em capital humano.
A maioria dos fluxos de caixa para a startup provavelmente viria de atividades de financiamento (às
vezes em uma grande soma após uma oferta pública inicial ou significativa investimento de um parceiro
estratégico ).
b.Uma concessionária de automóveis madura provavelmente estaria gerando uma grande quantidade de
entradas de caixa de suas operações (assumindo operações estáveis). No entanto, também pode incorrer
em saídas significativas de caixa de suas operações devido ao custo relativamente alto de seus
produtos. A concessionária provavelmente teria entradas significativas de caixa de suas atividades de
investimento se fosse muito bem sucedida. As saídas de caixa das atividades de investimento
provavelmente seriam moderadas a significativas, pois adquire equipamentos para a concessionária.
Algumas saídas de caixa provavelmente seriam para pagar o financiamento inicial. Se a expansão e o
crescimento fossem uma estratégia para a concessionária, então mais saídas de caixa provavelmente
seriam incorridas para atividades de investimento. Também existiriam fluxos de caixa de atividades de
financiamento.

132. Por que uma Declaração de Fluxos de Caixa é necessária?
NECESSIDADE DE UMA DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Uma empresa lucrativa pode ficar sem dinheiro por causa da relação entre dinheiro e renda que
são descritas da seguinte forma. 1. O lucro líquido por um determinado
período não é igual ao fluxo de caixa das operações. A maioria das empresas usa a base de acréscimo
da contabilidade para medir o desempenho operacional. Por exemplo, as empresas normalmente
reconhecem a receita no momento da venda, independente de quando recebem o dinheiro da
venda. Algumas empresas, como companhias aéreas e seguradoras, recebem dinheiro antes de
prestar serviços e reconhecer receitas. Outros, como fabricantes e distribuidores, recebem
dinheiro depois de fornecerem mercadorias e receitas reconhecidas. Assim, as receitas na
demonstração de resultados por qualquer período provavelmente não serão iguais ao dinheiro
recebido dos clientes para esse período. Como outro exemplo, as empresas reconhecem as
despesas, seja no período em que reconhecem as receitas associadas ou no período em que
consomem materiais ou serviços em operações. O fluxo de caixa relacionado a uma despesa
específica não precisa ocorrer no período em que a empresa reconhece a despesa, portanto, as
despesas com a demonstração de resultados por qualquer período, provavelmente não será igual
em dinheiro pago aos fornecedores de materiais e serviços para esse período. A maioria das saídas
de caixa para despesas ocorrem
antes que a empresa receba as entradas de caixa de uma venda. Essa defasagem entre saídas de
caixa e entradas de caixa pode levar a déficits de caixa, particularmente para uma empresa em
crescimento. Considere a empresa típica onde os desembolsos em dinheiro para funcionários e
fornecedores precedem cobranças de dinheiro dos clientes. Quanto mais rápido uma empresa cresce,
maior é a falta de dinheiro. Nesse cenário, a empresa deve tomar medidas para obter os recursos
necessários para pagar fornecedores enquanto aguarda cobranças em dinheiro de seus próprios
clientes; por exemplo, a empresa pode emprestar fundos do banco em um arranjode crédito
rotativo . Os exemplos anteriores destacam o fato de que,por qualquer período contábil, a
demonstração de resultados geralmente não refletirá os fluxos de caixa para o período. Dito de
forma diferente, usar a base de acréscimo da contabilidade para medir o lucro líquido cria a
necessidade de uma demonstração financeira separada que informa o impacto das operações sobre
fluxos de caixa. Essa afirmação ajuda o leitor a julgar as necessidades de fluxo de caixa de uma empresa
e como ela tem lidado com elas. 2. As empresas recebem entradas de caixa e desembolsam saídas
de caixa por causa de atividades de investimento e
financiamento, que a demonstração de resultados não informa diretamente . As empresas que

constroem sua capacidade produtiva geralmente usam dinheiro para adquirir propriedades, plantas e
equipamentos. Empréstimos de curto e longo prazo são devidos, exigindo dinheiro. As empresas que
pagam regularmente dividendos aos acionistas relutam em reduzir os dividendos quando o
dinheiro está apertado. Nenhuma dessas transações afeta a demonstração de resultados no
período em que ocorrem.Por exemplo, a empresa capitaliza (ou seja, registra um ativo, não uma
despesa)seus gastos com propriedade, planta, equipamentose propriedade intelectual comprada no
período de aquisição. As demonstrações de resultados de períodos posteriores refletirão a expensão
desses custos,como depreciação ou amortização. As empresas usam dinheiro em dinheiro para
pagamentos de serviços de dívida. Alguns desses pagamentos são para despesascom juros, que a
demonstração de resultados informará. O restante quita obrigações para os principais reembolsos e
não é despesa, por isso nunca aparece em uma demonstração de resultados. As empresas usam o
dinheiro também para pagar dividendos, que não são despesas relatadas na demonstraçãode
resultados, embora reduzam os ganhos retidos. Dividendos são distribuições de ativos líquidos aos
proprietários. Esses exemplos destacam como uma empresa lucrativa pode coletar mais dinheiro dos
clientes do que paga pelas despesas do período atual e ainda ter escassez de dinheiro. Nem o balanço
patrimonial nem a demonstração de resultados exibem as fontes e usos do dinheiro da empresa. O
balanço informa o saldo em caixa no início e no final do ano,
mas não explica como o dinheiro mudou durante o período. A demonstração de resultados mede
o aumento –ou diminuição– do patrimônio líquido da venda de bens e serviços por mais (ou menos)
do que seus custos. A contabilidade de acréscimo resulta em um aumento do patrimônio líquido, mas
raramente tudo em dinheiro, quando a empresa ganha rendimentos. A demonstração de fluxos de
caixa ajuda o leitor a entender como uma empresa obtém e usa dinheiro.
133. Como a demonstração dos fluxos de caixa explica as razões para a variação do caixa entre as datas do
balanço?
O comunicado explica as razões para a mudança de caixa entre as datas do balanço
As últimas linhas de cada demonstração de fluxos de caixa informam a quantidade de dinheiro no

balanço de cada empresa no início e no final de cada período. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS
exigem que a demonstração dos fluxos de caixa explique mudanças em caixa e equivalentes de caixa. Os
equivalentes em caixa representam investimentos de curtoprazoe altamente líquidos nos quais uma
empresa colocou temporariamente o excesso de caixa. Usamos o termo fluxos de caixa para se referir a
fluxos de caixa e equivalentes de caixa.
As demais linhas nas demonstrações de fluxos de caixa mostram as entradas e saídas de caixa durante
o período para explicar a variação líquida de caixa entre os dois datas do balanço. Assim, a
demonstração de fluxos de caixa relata fluxosou alterações no caixa ao longo do tempo, enquanto o
balanço informa valores de caixa em um único momento.

134. As entradas e saídas de caixa durante o ano aparecem na demonstração de fluxos de caixa em uma
das três categorias: operação, investimento e financiamento. Explique cada categoria.
A DECLARAÇÃO CLASSIFICA AS RAZÕES PARA A MUDANÇA DE CAIXA COMO

ATIVIDADE OPERACIONAL, OU INVESTINDO OU FINANCIAMENTO
As entradas e saídas de caixa durante o ano aparecem na demonstração de fluxos de caixa em

uma das três categorias: operação, investimento, e financiamento. 1.
Operações Uma
empresa financeiramente saudável gera entradas sustentadas de caixa com a venda de mercadorias e
prestação de serviços. Avaliado ao longo de vários anos, o fluxo de caixa das operações indica
até que ponto as atividades operacionais geram mais dinheiro do que utilizam. Uma empresa pode
usar o fluxo de caixa excedente das operações para adquirir edifícios e equipamentos, pagar
dividendos,aposentar dívidasde longo prazo e realizar outros investimentos e financiamentos
atividades. 2. InvestimentoA segunda
seção da
demonstração de fluxos de caixa mostra a quantidade de fluxo de caixa das atividades de

investimento. A aquisição de ativos não circulantes , particularmente bens, plantase equipamentos,
geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro. Uma empresa deve substituir tais ativos
à medida que se desgastam ou se tornam obsoletos, e deve adquirir ativos adicionais não circulantes
se quiser crescer. Uma empresa frequentemente obtém parte do dinheiro necessário para
adquirir ativos não circulantes a partir de vendas de ativos não circulantes existentes. Tais entradas
de caixa raramente, no entanto,cobrem o custo de novas aquisições. Empresas que não
experimentam crescimento rápido podem muitas vezes financiar despesas de capital com fluxo de
caixa das operações, enquanto as empresas em rápido crescimento devem muitas vezes emprestar
fundos ou emitir ações ordinárias para financiar suas aquisições de ativos não circulantes. 3.
Financiamento Terceiro,uma empresa obtém dinheiro de empréstimo e da emissão
de ações
ordinárias ou preferenciais . Ele usa dinheiro para pagar dividendos aos acionistas, para pagar
empréstimos, e para readquircionar ações ordinárias ou preferenciais em circulação. Esses valores
aparecem como fluxo de caixa das atividades de financiamento na demonstração de fluxos de caixa.

135. Descreva os vários formatos de apresentação para a Demonstração de Fluxos de Caixa .
FORMATOS DE APRESENTAÇÃO PARA A DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA Tanto
o GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem uma flexibilidade considerável no que diz respeito à exibição
de informações na demonstração de fluxos de caixa. Existem, no entanto, os seguintes requisitos:
(1) As empresas
devem informar fluxos de caixa das operações, investimentos e financiamentos para o ano corrente
e os dois anteriores anos. (2) As empresas devem informar o
início e o fim dos saldos de caixa, e a variação do saldo de caixa. A mudança de caixa deve conciliar-
se com a soma das entradas de caixa e saídas das atividades operacionais, de investimento e de
financiamento. (3) Se a empresa usar
o método direto de relatar fluxos de caixa das atividades operacionais e não do método indireto,
também deve fornecer uma reconciliação separada do lucro líquido aos fluxos de caixa das operações.
(4) Dentro das categorias de fluxo de caixa de investimento
e financiamento, a apresentação para a maioria dos itens não deve obter entradas líquidas de caixa
contra saídas de caixa . Em vezdisso, a empresa deve mostrá-los brutos. Relatórios brutos exigem, por
exemplo, que as empresas mostrem a quantidade de dinheiro gasto para adquirir bens, plantase
equipamentos para o ano separadamente da quantidade de dinheiro recebido em alienações de
bens, plantas e equipamentos durante o ano. (5) A demonstração dos fluxos de caixa não informa
transações não monetárias,
às vezes chamadas de nãocaixa, transações. Ou seja, o comunicado não informa transações que
afetam ativos e passivos reconhecidos no balanço, mas que não resultam em caixa entradas ou
saídas de caixa .Exemplos de transações não-financeiras são a aquisição de equipamentos em troca de
ações ordinárias e a conversão da dívida de uma empresa em ações ordinárias. Tanto no
âmbito do GAAP quanto do IFRS, as transações não monetárias não aparecem na demonstração de
fluxos de caixa como atividades de investimento ou financiamento, porque não ajudam em explicando
a mudança em dinheiro. As empresas devem divulgar atividades não monetárias de investimento e
financiamento de uma das três formas:no corpo da demonstração de fluxos de caixa, ou em um
cronograma separado, ou em uma nota.

136. Descreva as várias seções da demonstração dos fluxos de caixa.
Visão geral da Demonstração dos Fluxos de Caixa A
primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva o fluxo de caixa das operações. Tanto o
GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem que as empresas informem o fluxo de caixa das operações
de duas maneiras:1. Método Direto O método
direto informa
os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos em dinheiro desembolsado aos fornecedores,
funcionários, credores e autoridades tributárias. A maioria das empresas apresenta
as seções operacionais de suas demonstrações de fluxos de caixa usando o método indireto ;

alguns acham que isso mudará na próxima década ou assim. Uma empresa que utiliza o método
direto para relatar o fluxo de caixa das operações também deve conciliar o lucro líquido com o fluxo de
caixa das operações, o que dá o mesmo informações como no método indireto . 2. Método Indireto
O método indireto
começa com o lucro líquido por um período e, em seguida, mostra ajustes no lucro líquido para
converter receitas em dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro
desembolsados para vários fornecedores de bens e serviços. A maioria das empresas usa esse
método. Enquanto o GAAP e o IFRS dos EUA permitem
que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou indireto,
uma empresa que apresenta o o método direto preferido também deve mostrar uma reconciliação
entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das operações. A reconciliação pode aparecer tanto na parte
inferior da demonstração de fluxos de caixa quanto em uma nota separada.
A maioria das empresas relata
fluxo de caixa das operações utilizando o método indireto .Antes que o FASB ou o IASB expressasse
preferência pelo métododireto, a maioria das empresas usava o método indireto, de modo que tanto
os preparadores quanto os usuários se familiarizaram com ele. Analistas financeiros experientes
que utilizam a demonstração de fluxos
de caixa geralmente entendem os ajustes necessários para converter o lucro líquido em fluxo de
caixa das operações. O método indireto apresenta mudanças separadas nos estoques, contas a
receber e contas a pagar, enquanto o método direto não. Para empresas que utilizam o método
direto, o analista pode consultar o balanço para inferir as alterações. Analistas frequentemente
analisam mudanças incomuns nesses três itens. Um aumento significativo no estoque pode indicar
queda nas vendas
; um aumento significativo nas contas a receber pode indicar que a empresa está vendendo para
clientes em finanças dificuldade; um aumento nas contas a pagar pode indicar que a empresa não
pode pagar seus fornecedores em dia. Visão geral dos ajustes do lucro líquido para calcular o fluxo de
caixa
das operações sob o método indireto Existem vários tipos de

ajustes necessários para calcular o fluxo de
caixa de operações de lucro líquido. A reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa das
operações que uma empresa que utiliza o método direto deve fornecer é essencialmente o método
indireto. A reconciliação mostra os ajustes necessários para converter o lucro líquido,
medido em basede acréscimo, à quantidade de fluxo de caixa líquido gerado a partir das
operações durante o período.Um ajuste é um acréscimo ao lucro líquido a cada ano
para depreciação (e amortização). porque não usa dinheiro durante esse período. A depreciação
aparece como uma despesa na demonstração de resultados. Os eventos que faz com que a empresa
reconheça as despesas de depreciação, no entanto,não consomem dinheiro, mas outros ativos,
como edifícios e equipamentos. A reconciliação começa com o lucro líquido, que incluiu uma
subtração para despesas de depreciação. Como
a depreciação reduz o lucro líquido, mas não usa dinheiro, a reconciliação adiciona de volta o valor
da depreciação para derivar o fluxo de caixa das operações. Subtraindo a despesa de depreciação para
chegar ao valor do lucro líquido relatado na primeira linha da reconciliação
e, em seguida, adicionando a mesma quantidade de depreciação despesas na segunda linha
como um ajuste conciliador para o lucro líquido resulta em um efeito líquido zero sobre o fluxo de caixa
das operações. Assim, a adição da reconciliação para depreciação remove o efeito de uma despesa
não monetária dos fluxos de
caixa operacionais.

137. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações que auxiliam o leitor em (1) avaliar o
impacto das operações na liquidez e (2) avaliar as relações entre os fluxos de caixa da operação ,
investimentos e atividades de financiamento. Explique.
UTILIZAÇÃO DE INFORMAÇÕES DA DEMONSTRAÇÃO
DE FLUXOS DE CAIXA
A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações que auxiliam o leitor em (1) avaliando o
impacto das operações na liquidez e (2) avaliando as relações entre fluxos de caixa de atividades
operacionais, de investimento e de financiamento. IMPACTO DAS OPERAÇÕES NA LIQUIDEZ Talvez
omissão mais importante do balanço e da demonstração de resultados seja como as operações

de um período afetaram os fluxos de caixa. O aumento dos ganhos nem sempre gera aumento do
fluxo de caixa das operações. Quando o aumento dos lucros resulta da expansão das operações (ou
seja,mais unidades vendidas em contraste com aumentos no preço de venda ou reduções de
custo), a empresa geralmente diminuiu o fluxo de caixa das operações. Uma empresa em
crescimentoe bem-sucedida pode ter valores crescentes para contas a receber e estoques,
resultando em uma defasagem entre os ganhos e os fluxos de caixa. A necessidade de aguardar
a cobrança de contas a receber, mas adquirir e pagar por estoque adicional na antecipação de
maiores vendas futuras pode levar para dinheiro negativo das operações. As empresas em crescimento
usam o financiamento de emissões de dívida de longo prazo ou emissões de ações ordinárias para cobrir
as necessidadesde caixa de curtoprazo. A não obtenção de financiamento a longo prazo pode levar a
problemas crônicos de liquidez. Por outro lado,o aumento do fluxo de
caixa pode acompanhar ganhos reduzidos. Embora tal empresa provavelmente reporte redução
do lucro líquido ou mesmo perdas,ela pode experimentar fluxo de caixa positivo das operações.O fluxo
de caixa positivo resulta de suas contas de coleta a receber de períodos anteriores, enquanto não
substitui os estoques, economizando assim dinheiro. RELAÇÕES ENTRE FLUXOS DE CAIXA DE ATIVIDADES
OPERACIONAIS, DE INVESTIMENTO E FINANCIAMENTO As relações entre os fluxos de caixa de
cada uma
das três principais atividades empresariais diferem dependendo das características da empresa
produtos e a maturidade de sua indústria. Uma nova empresaem rápido crescimento. Ainda não é
rentável,
e experimenta acúmulos de suas contas a receber e estoques. Assim, tem fluxo de caixa negativo das
operações. Para sustentar seu crescimento, a empresa investe fortemente em plantas e
equipamentos, e conta com fontes externas de caixa para financiar tanto sua operação quanto
suas atividades de investimento. Uma empresa um pouco mais experiente do que a anterior, mas que
ainda está
crescendo, opera de forma lucrativa e gera fluxo de caixa positivo das operações. Esse fluxo
de caixa das operações, no entanto, fica aquém do valor que a empresa precisa para financiar
aquisições de plantas e equipamentos. A empresa, portanto, requer financiamento externo. A
empresa madura e estável gera fluxo de caixa suficiente das operações para adquirir novas plantas e
equipamentos e
para reembolsar financiamento de períodos anteriores e, talvez, para pagar dividendos. Uma
empresa nos estágios iniciais de declínio tem dinheiro de operações que começaram a
diminuir, mas
permanecem positivas por causa da diminuição das contas recebíveis e estoques.Nos estágios
posteriores de declínio, seu fluxo de caixa das operações pode ficar negativo, pois se vê incapaz de
vender seus produtos a um fluxo de caixa líquido positivo. Reduz significativamente os gastos de
capital porque está em uma indústria
em declínio. Ele usa parte do seu fluxo de caixa excedente para aposentar dívidas e açõesem
circulação, e tem o restante disponível para investimento em novos produtos ou outras indústrias.
138. Os fluxos de caixa nem sempre se encaixam inequivocamente em apenas uma das três categorias:
operação, investimento e financiamento. Explique.
Ambiguidades na Classificação dos Fluxos de Caixa Os
fluxos de caixa nem sempre se encaixam inequivocamente em apenas uma das três categorias:
operação, investimento e financiamento. Por exemplo, você pode não pensar em dinheiro recebido
de investimentos em títulos- recebidos sob a forma de juros e dividendos —como provenientes de
atividades operacionais . A lógica para esse tratamento é que juros e dividendos aparecem como
receitas na demonstração de resultados. Alternativamente, você pode ver o dinheiro recebido de
juros e dividendos como proveniente de atividades de investimento. A lógica para este tratamento
é que os fluxos de caixa relacionados à compra e venda de investimentos em alguns títulos aparecem
como atividades de investimento na demonstração de fluxos decaixa. O GAAP dos EUA exige que as
empresas classifiquem os recibos de caixa das receitas de juros e dividendos como uma atividade
operacional, mas classificam os fluxos de caixa relacionados à compra e venda de investimentos em
títulos como atividade de investimento. O IFRS permite que as empresas classifiquem o dinheiro dos
juros e receitas de dividendos como atividades operacionais, de investimento ou de financiamento,
desde que a classificação seja consistentemente aplicado em períodos . Ambiguidades semelhantes
surgem com despesas com juros da dívida.
Caso a saída de caixa para despesas com juros apareça como uma atividade operacional (para obter
consistência com sua inclusão na demonstração de resultados como despesa)? Ou, deveria
aparecer como uma atividade de financiamento (para alcançar a consistência com a classificação de
questões de dívida e aposentadorias como atividade de financiamento )?O GAAP dos EUA exige que as
empresas classifiquem pagamentos em dinheiro para despesas com juros como atividade operacional.
O IFRS permite que as empresas selecionem a classificação (operando, ou investindo, ou financiando)
para pagamentos à vista de despesascom juros, exigindo novamente uma classificação consistente do
período ao período. Tanto no âmbito do GAAP quanto do IFRS, a emissão ou resgate da dívida é
uma atividadede financiamento. Além disso, os dividendos em dinheiro aparecem como uma atividade de
financiamento tanto no GAAP quanto no IFRS dos EUA. Por fim, nem sempre a distinção é clara
entre determinadas compras
e vendas de títulos — são essas atividades de investimento ou operação?—e aumentos e reduções

certos empréstimos de curtoprazo — são esses financiamentos ou atividades operacionais ?

operações como uma medida de desempenho operacional requer considerar os fluxos de caixa ao longo de
duas dimensões:(1) seu tempo e (2) sua classificação e divulgação no declaração e notas relacionadas.
Explique.
QUESTÕES INTERPRETATIVAS ENVOLVENDO A DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Alguns analistas focam a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante quanto,
operações como uma medida de desempenho operacional requer considerar os fluxos de caixa ao longo
de duas dimensões:(1) seu tempo e (2) sua classificação e divulgação no declaração e notas
relacionadas. TEMPO DE FLUXOS DE CAIXA OPERACIONAIS As empresas
têm
alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Atrasar pagamentos a fornecedores e

outros durante os últimos dias de um período contábil conserva dinheiro e, assim, aumenta o
fluxo de caixa das operações para esse período. Os pagamentos à vista durante o início do
próximo período reduzem o fluxo de caixa das operações nesse período. Assim, atrasar o
pagamento aumenta o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas diminui o fluxo
de caixa das operações durante o segundo período. A empresa pode repetir o processo no final
do segundo período—atrasando os pagamentos de lá para o terceiro período—para compensar o
negativo efeitos de fluxo de caixa dos pagamentos realizados no início do segundo período. Uma
empresa em crescimento que atrasa pagamentos ao final de cada período relata maior fluxo de
caixa das operações a cada período do que se não tivesse atrasado fazendo os pagamentos em
dinheiro ao final de cada período. Tal empresa está,de fato, obtendo financiamento de curtoprazo
de seus fornecedores. Faltar contratos ou outros acordos que impeçam pagamentosatrasados, essa
prática empresarial é legal; noentanto, pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a
reputação de uma empresa ou sua classificação de crédito. CLASSIFICAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE
TRANSAÇÕES Existem certas ambiguidades na classificação
dos
fluxos de caixa. Muitos desses itens envolvem instrumentos financeiros complexos.

Um analista que deseja usar fluxos de caixa das operações como um indicador de desempenho
deve estar ciente de que as decisões de classificação podem afetar o dinheiro das operações, talvez
significativamente. Por exemplo,uma empresa de aluguel compra itens como
filmes e jogos para aluguéis de curtoprazo aos clientes. As vidas úteis desses itens variam de cerca
de seis meses a dois anos. Esses itens são inventário? Se assim for,o dinheiro pago para adquirir
itens de biblioteca de aluguel é um fluxode caixa operacional. Ou, os itens não circulantes? Se
assim for,o dinheiro pago é um fluxo de caixa de investimento. Antes de 2006, algumas empresas do
ramo de bibliotecas de aluguel escolheram a segunda alternativa, classificando
o dinheiro pago para compras de bibliotecas de aluguel como um investindo fluxo de caixa . A prática
mudou agora, no entanto, para classificar esses pagamentos em dinheiro como parte das operações.
Note-se que o total de dinheiro pago pela empresa não mudou, mas o dinheiro das operações foi
maior sob a classificação pré-2006 do que depois. Outro exemplo é que muitos revendedores de
automóveis financiam seus estoques emprestando de bancos e credores similares,
não dos fabricantes de automóveis com contas comerciais convencionais a pagar. Esses arranjos são
comumente conhecidos como " financiamento de plantas de piso ". É um plano de piso que financia
um fluxode caixa
operacional, porque funciona como contas a pagar em estoquesde financiamento, ou é um fluxode
caixa de financiamento ? Antes de 2006, alguns revendedores de automóveis tratavam o financiamento
do piso como contas a pagar e, portanto, incluíam-no em fluxos de caixa das operações. A prática
mudou, no entanto, exigindo que as empresas
classificassem os arranjos como financiamento. Embora os fluxos de caixa totais não tenham
alterado, e a mudança de classificação não afete a substância do arranjode financiamento, a
mudança afeta o caixa das operações.
140. Como a declaração de fluxos de caixa ajuda os leitores a entender?
A demonstração dos fluxos de caixa relata os efeitos das atividades operacionais, de investimento e de
financiamento de uma empresa sobre fluxos de caixa. As informações na declaração ajudam na
compreensão dos seguintes conceitos
: 1. O
efeito das operações sobre a liquidez de uma empresa. 2. O nível de gastos

de capital necessários para suportar níveis contínuos e crescentes de atividade. 3. As principais
mudanças no
financiamento de uma empresa. Para elaborar a demonstração de fluxos de
caixa é necessário analisar mudanças nas contas do balanço durante o período contábil, conforme
representado pela Equação de Mudança de Caixa. Como resultado da correta gravação de dupla
entrada de todas as transações, a variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas
as contas não em caixa. A demonstração dos fluxos de caixa geralmente apresenta fluxo de
caixa das operações no formato indireto, começando pelo lucro líquido do período. A declaração
então ajusta para receitas que não fornecem dinheiro, para despesas que não utilizam dinheiro, e
para mudanças nas contasde capital de giro. O resultado é o fluxo de caixa das operações. Algumas
empresas utilizam a abordagem direta para apresentar fluxo de caixa das
operações, listando todas as receitas que fornecem caixa e subtraindo todas as despesas que utilizam
dinheiro. As empresas que utilizam essa abordagem direta também devem apresentar uma reconciliação
do lucro líquido para o fluxo de caixa das operações. Os fluxos de caixa das atividades de investimento e
financiamento aparecem após o fluxo de caixa das operações.Interpretar uma demonstração de fluxos
de caixa requer uma compreensão das
características econômicas das indústrias em que uma empresa conduz suas atividades , incluindo a
intensidadedo capital, o crescimento características, e fatores semelhantes .

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Demonstração Fluxos Caixa

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Capítulo 6: Demonstração de Fluxos de Caixa

1. Uma empresa lucrativa nunca pode ficar sem dinheiro.

6. Na demonstração de fluxos de caixa, venda em dinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados

20. Muitos países ao redor do mundo exigem um

21. Qual é uma fonte de dinheiro?

B. a maioria das empresas normalmente reconhece a receita no momento da venda, independente

24. Qual é o uso de dinheiro?

25. A declaração de fluxos de caixa

28. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações sobre

32. ______ geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro.

33. Uma empresa obtém dinheiro de todos os seguintes, exceto:

45. Exemplos de transações não-fumetárias são /são:

54. Os fluxos de caixa das atividades operacionais incluem

55. Na demonstração dos fluxosdecaixa, o pagamento de dividendos é tratado como a/a A.

Dinheiro recebido dos clientes $600.000

O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais para o ano 4 totalizou

teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2018.

· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

· O Conselho de Administração da ALSup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05

teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2018.

· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

· O Conselho de Administração da ALSup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05

teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2018.

· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

· O Conselho de Administração da ALSup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05

63. As atividades de financiamento na demonstração de fluxo de caixa não incluem

65. Em demonstração de fluxos de caixa, os rendimentos provenientes da emissão de ações ordinárias

70. U.S. GAAP requer a classificação de

B. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e

74. O _____ exibe(listas)recibos e desembolsos de atividades operacionais .

78. Qual das seguintes declarações é /não são verdadeiras?

79. O balanço informa

Um. maior que

Um. fluxo defundos

94. Se o dinheiro diminuir em US $ 10.000 durante o ano,o passivo diminui em US $ 5.000, e

98. U.S. GAAP

99. U.S. GAAP

102. O método de reportagem preferido pelo GAAP dos EUA é/are

103. O método direto de reportar

107. Pode-se preparar a declaração de fluxos de caixa

120. As empresas podem usar fluxo de caixa livre para

1. Alteração nas contas a receber

Numerário $10.000 $30.000

Contas a receber 20,000 15,000

Inventários 15,000 20,000

Total de ativos circulais 45,000 65,000

Propriedade, planta e equipamentos

Terra 10,000 10,000

Construção e equipamentos 100,000 120,000

Depreciação acumulada (10,000) (20.000)

Total de propriedade, planta e equipamentos 100,000 110,000

Total de Ativos $145.000 $175.000

Passivos e Patrimônio Líquido

Contas a pagar 20.000 dólares 30.000 dólares

Passivo circulante total 20,000 30,000

Passivos não circulantes

Títulos a pagar 50,000 40,000

Notas a pagar 20,000 30,000

Passivos totais não circulantes 70,000 70,000

Ações ordinárias 20,000 30,000

Ganhos retidos 35,000 45,000

Patrimônio líquido total 55,000 75,000

Passivo Total e Patrimônio Líquido $145.000 $175.000