Chapter 6

Capítulo 6: Demonstração de Fluxos de Caixa
1. Uma empresa lucrativa nunca pode ficar sem dinheiro.

Verdadeiro Falso
2. O uso da base de acréscimo da contabilidade para medir o lucro líquido cria a necessidade de uma
demonstração financeira separada que reporte o impacto das operações nos fluxos de caixa.
Verdadeiro Falso
3. Os equivalentes em caixa representam investimentos de longo prazo, altamente líquidos, nos quais uma
empresa colocou temporariamente o excesso de caixa.
Verdadeiro Falso
4. A segunda seção da demonstração de fluxos de caixa mostra a quantidade de fluxo de caixa das
atividades de investimento.
Verdadeiro Falso
5. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração dos fluxos de caixa classifica as endituras de saídade caixa para
juros sobre a dívida como atividade operacional, mas classifica os gastos de caixa para dividendos aos
acionistas como uma atividade de financiamento.
Verdadeiro Falso
6. Na demonstração de fluxos de caixa, venda de imóveis, planta e equipamentos utilizados nos

últimos 5 anos nas operações da empresa são tratados como atividade operacional.
Verdadeiro Falso
7. Na demonstração de fluxos de caixa, a emissão de capital para o caixa a ser utilizado para futura
expansão de uma instalação de produção é tratada como um investimento activity.
Verdadeiro Falso

8. O IFRS permite que as empresas classifiquem o dinheiro dos juros e receitas de dividendos como
atividades operacionais, de investimento ou financiamento, desde que a classificação seja aplicada de
forma consistente entre os períodos.
Verdadeiro Falso
9. Tanto no GAAP quanto no IFRS dos EUA, a emissão ou resgate da dívida é uma atividadede
financiamento.
Verdadeiro Falso
10. Embora a orientação no GAAP e ifrs dos EUA afirme uma preferência de que as empresas apresentem
fluxos de caixa das operações utilizando o método indireto, a maioria das empresas apresenta fluxos de
caixa das operações como uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa operacional (o método
direto).
Verdadeiro Falso
11. As taxas de depreciação fornecem dinheiro à empresa. porque o método indireto adiciona despesas
de depreciação ao lucro líquido para calcular o dinheiro provided pelas operações.
Verdadeiro Falso
12. Para elaborar a demonstração dos fluxos de caixa é necessário analisar as alterações nas contas do
balanço durante o período contábil, conforme representado pela Equação de Mudança de Caixa.
Verdadeiro Falso
13. Para elaborar a demonstração dos fluxos de caixa é necessário analisar mudanças nas contas do balanço
durante o período contábil . Como resultado da correta gravação de dupla entrada de todas as
transações, a variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não em caixa.
Verdadeiro Falso
14. As empresas que utilizam a abordagem direta para a demonstração dos fluxos de caixa também devem
apresentar uma reconciliação do fluxo de caixa das operações ao lucro líquido.
Verdadeiro Falso

15. A aquisição de equipamentos assumindo uma hipoteca é uma transa que as empresas não podem
informar em sua demonstração de fluxos de caixa, mas devem informar em um cronograma suplementar
ou nota.
Verdadeiro Falso
16. A destinação de equipamentos para uma quantidade de dinheiro maior do que o valor de transporte
do equipamento resulta em um reempto de caixa igual ao valor de transporte do equipamento mais o
ganho na alienação, que aparece no lucro líquido.
Verdadeiro Falso
17. Alguns analistas focam a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante quanto,
ou mais importante do que, o lucro líquido como medidade desempenho.
Verdadeiro Falso
18. Atrasar pagamentos a fornecedores e outros durante os últimos dias de um período de

contabilidade conserva dinheiro e, assim, aumenta o fluxo de caixa das operações para esse período.
Verdadeiro Falso
19. Interpretar uma demonstração de fluxos de caixa requer uma compreensão das características
econômicas das indústrias em que uma empresa conduz suas características , incluindo intensidadede
capital, característicasde crescimento e fatores semelhantes.
Verdadeiro Falso
20. Muitos países ao redor do mundo exigem um

A. demonstração de fluxos de caixa .
B. demonstração de reconciliação emdinheiro.
C. demonstração de fluxo de fundos .
D. declaração de ccinzas criadas.
E. demonstração de recibos e desembolsos em dinheiro.
21. Qual é uma fonte de dinheiro?

A. aumento no estoque
B. diminuição dos títulos a pagar
C. diminuição nas contas a pagar
D. diminuição nas contas a receber
E. aumento de ativos pré-pagos

22. O lucro líquido por um determinado período não é igual ao fluxo de caixa das operações porque
A. a maioria das empresas usa a base de acréscimo da contabilidade para medir o desempenho operacional.
B. a maioria das empresas normalmente reconhece a receita no momento da venda, independente de

quando eles reemorem o dinheiro da venda.
C. algumas empresas recebem dinheiro antes de prestar serviços e reconhecer receitas.
D. algumas empresas recebem dinheiro depois de fornecerem mercadorias e receitas reconhecidas.
E. todos os acima
23. Quanto mais rápido uma empresa crescer, maior é a escassez de dinheiro e a empresa pode
emprestar fundos do banco em um acordode crédito rotativo. Por quê?
A. A maioria das saídas de caixa para despesas ocorre antes que a empresa receba as entradas de caixa de
uma venda.
B. A defasagem entre saídas de caixa e entradas de caixa pode levar a déficits de caixa.
C. Os desembolsos em dinheiro para funcionários e fornecedores precedem cobranças de dinheiro dos
clientes.
D. todos os E acima.
nenhum dos acima
24. Qual é o uso de dinheiro?

A. um aumento no estoque
B. uma diminuição nas contas a receber
C. diminuição no equipamento
D. um aumento nas contas a pagar
E. um aumento de títulos a pagar
25. A declaração de fluxos de caixa

A. ajuda o leitor a julgar as necessidades de fluxo de caixa de uma empresa e como uma empresa tem
lidado com elas.
B. refletir os fluxos de caixa para o período.
C. relata o impacto das operações nos fluxos de caixa.
D. relata o impacto das atividades de investimento nos fluxos de caixa.
E. realiza todos os acima.

26. Os equivalentes em dinheiro representam _____ em que uma empresa colocou temporariamente o
excesso de dinheiro. Usamos os fluxos de caixa do termo para se referir a fluxos de caixa e equivalentes
de caixa.
A. investimentos de longo prazo, altamente líquidos
B. de curtoprazo, investimentos altamente líquidos
C. de curtoprazo, investimentos altamente ilíquidos
D. investimentos de longoprazo, altamente ilíquidos E. ações comuns
e títulos de outras empresas
27. O GAAP dos EUA exige que a demonstração dos fluxos de caixa explique as mudanças nos equivalentes
de caixa e
caixa A da empresa durante o período decontagem .
B. recursos e obrigações durante o período contábil.
C. componentes da receita das operações durante o período contábil .
D. contas a receber e contas a pagar durante o período contábil .
E. Todos os acima são necessários .
28. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações sobre

A. os efeitos cumulativos das operações ao longo de vários anos.
B. os saldos nas contasde ações dos acionistas.
C. a relação entre operações e liquidez de uma empresa.
D. o sucesso da estratégia de gestão de caixa da MaNagement.
E. tudo isso.
29. Qual das seguintes declarações é/são verdadeiras em relação à declaração de fluxos de caixa?
A. Recibos e desembolsos em dinheiro iguales a receitas e despesas.
B. Dinheiro para obrigações de curtoprazo deve come de operações.
C. A variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não monetárias.
D. Todas as declarações acima são verdadeiras sobre a demonstração de fluxos de caixa.
E. Nenhuma das declarações acima são verdadeiras relativas à declaração de dinheiro flows.
30. As empresas recebem entradas de caixa e desembolsam saídas de caixa para atividades de
investimento, como a A.
pagar dividendos.
B. construir sua capacidade produtiva adquirindo bens, plantas e equipamentos.
C. fazer pagamentos de serviços de dívida .
D. tudo isso.
E. num dos acima.

financiamento, como a A.
adquirir imóveis, plantas e equipamentos.
B. pagar dividendos aos acionistas.
C. comprar propriedade intelectual .
D. pagar juros sobre empréstimos.
E. tudo isso.
32. _____ geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro.

A. Empréstimos fundos
B. Vendas de ativos não circulantes existentes
C. Emissão de ações ordinárias
D. Aquisição de ativosdealuguel não-recorrente, particularmente bens, plantase equipamentos
E. Todos os acima são grandes usos contínuos de dinheiro.
33. Uma empresa obtém dinheiro de todos os seguintes, exceto:

A. empréstimode curtoprazo .
B. emissão de ações ordinárias.
C. emissão de ações preferenciais.
D. pagamento de dividendos aos acionistas.
E. empréstimos de longo prazo.
34. Uma empresa usa dinheiro para _____ Esses valores aparecem como fluxo de caixa das atividades de
financiamento na demonstração de fluxos de caixa .
A. pagar dividendos aos acionistas
B. pagar empréstimo
C. readquirem outstendo ações ordinárias
D. readquirência de ações preferenciais em circulação
E. todos os acima
35. Na Declaração de Fluxos de Caixa, o GAAP dos EUA vê o dinheiro recebido na forma de juros e
dividendos como provenientes de ______.
A. atividades de investimento
B. operação ativaçãoies
C. atividadesde financiamento
D. atividades de troca
E. atividades econômicas

atividades ______ desde que a classificação seja aplicada de forma consistente entre os períodos.
A. operação
B. investindo
C. financiamento
D. operação, investimento, ou financiamento
E. Nenhum dos acima está correto.
37. O GAAP dos EUA exige que as empresas classifiquem os pagamentos em dinheiro para despesas com
juros como atividade a(n) ______ .
A. operando
B. financiamento
C. investindo,
D. operação, investimento, ou financiamento
38. Sob o GAAP dos EUA, a classificação da despesa com juros como atividade a(n) ______ e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como atividade a(n) _____ parece inconsistente para alguns
observadores, pois ambos são pagamentos a fornecedores de fundos.
A. operação; financiamento
B. investimentos; financiamento
C. financi ng; investindo
D. financiamento; operando
E. investimentos; operando
39. Sob o GAAP dos EUA, a classificação das despesas com juros como atividade operacional e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como atividade de financiamento parece inconsistente para
alguns observadores, pois ambos são pagamentos a fornecedores de fundos. A responsabilidade
autoritária requer os diferentes tratamentos porque
A. juros é uma despesa em computação de lucro líquido.
B. dividendos representam uma distribuição de ativos gerados pelo lucro líquido e não uma despesa
reduzindo o lucro líquido.
C. os juros representam uma distribuição de ativos eerados pelo lucro líquido e não uma despesa
D. dividendos é uma despesa em computação de lucro líquido.
E. ambas as escolhas a e b estão corretas.

40. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem uma flexibilidade considerável no que diz respeito à
exibição de informações na demonstração de fluxosde caixa. As empresas devem informar fluxos de caixa
das operações, investimentos e financiamentos para o ______.
A. ano B atual.
ano atual e o ano anterior
C. ano atual e os dois anos anteriores
D. ano atual e os três anos anteriores
E. current ano e os quatro anos anteriores
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. As empresas devem informar o início e o
fim dos saldos de caixa, e a mudança no saldo de caixa. A mudança de caixa deve se conciliar com a
soma das entradas de caixa e saídas das atividades ____ .
A. operando
B. investindo
C. financiamento
D. operação, investimentoe financiamento
E. nenhum dos acima
42. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem flexibilidade considerable no que diz respeito à exibição
de informações na demonstração de fluxos de caixa. Se a empresa usar o método direto de relatar fluxos
de caixa de atividades ____ em vez do método indireto, também deve fornecer uma reconciliação
separada do lucro líquido aos fluxos de caixa de _____
A. operação; operando
B. financiamento; financiamento
C. investimentos; investindo
D. operação, investimento; e financiamento; operação, investimento; e financiamento;
E. nenhum dos acima
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. Dentro das categorias de fluxo de caixa
de investimento e financiamento, a apresentação para a maioria dos itens deve _____.
A. não caixa líquido emfluxos contra saídas de caixa B.
entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa C.
entradas líquidas de caixa contra o lucro líquido
D. entradas líquidas de caixa contra fluxos de caixa livres
E. fluxos de caixa líquidos livres contra saídas de caixa

44. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica se as despesas de caixa para
despesas com juros como atividade a(n) _____ e classifica as despesas de caixa para resgatar a dívida como
uma (n) atividade ____ .
A. financiamento; financiamento
B. financiamento: operação
C. operação; investindo
D. operação; operando
E. operação; financi ng
45. Exemplos de transações não-fumetárias são/são:

A. a aquisição de equipamentos em troca de ações ordinárias.
B. a conversão da dívida de uma empresa em ações ordinárias.
C. pagando juros.
D. pagando dividendos.
E. ambas as escolhas a e b.
46. Na demonstração dos fluxos de caixa, a emissão de capital para o caixa a ser utilizado para futura
expansão de uma instalação de produção é tratada como a/a
A. atividadede investimento.
B. atividadede financiamento.
C. atividadeoperacional.
D. transação de câmbio.
E. fundos fluem activity.
47. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as alterações nas contas a pagar
como a(n) atividade _____ e classifica as alterações no empréstimo bancário de curtoprazo como a(n)
atividade ____ .
A. funcionamento: financiamento
B. financiamento; operação
C. investir; operando
D. operação; operando
E. financiamento; financiamento

48. Na demonstração de fluxos de caixa, venda em dinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados
nos últimos 5 anos nas operações da empresa é tratado como a/a
B. financiando umactividade.
C. atividadeoperacional.
E. atividade de fluxo de fundos .
49. A demonstração de fluxos de caixa informa a quantidade de fluxo de caixa de uma empresa A.
atividades de alienação e aquisição .
B. operação, alienação e aquisição de ativações.
C. atividades de financiamento e desembolso.
D. atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
E. atividades operacionais, de financiamento e desembolso.
50. O GAAP dos EUA exige que a demonstração de fluxos de caixa divulgue a quantidade de fluxos de caixa
decorrentes de atividades de investimento, incluindo
A. juros recebidos em investimentos em títulos .
B. juros pagos sobre os títulosda empresa.
C. dinheiro utilizado para a aquisição de ativos não- ativosatuais .
D. dividendos em dinheiro pagos sobre as ações da empresa.
E. dividendos em dinheiro recebidos em investimentos em ações de outras empresas.
51. O GAAP dos EUA exige que a demonstração dos fluxos de caixa divulgue a quantidade de fluxos de caixa
decorrentes de atividades
de financiamento, incluindo empréstimos de curto e longo prazo e reembolso de empréstimos de curtoou
longo prazo.
B. emissão de ações ordinárias ou preferenciais e réquida de ações ordinárias ou preferenciais em
circulação.
C. pagamento de dividendos aos acionistas.
D. tudo isso e acima.
E. nenhum dos acima.

52. O GAAP dos EUA classifica todas as seguintes atividades de investimento na demonstração de fluxos
de caixa, exceto para a
A. entradas de caixa da venda de equipamentos de fabricação .
B. saídas de caixa de títulos de compra (destinados a ser mantidos até o vencimento) de outras
entidades.
C. saídas de caixa para credor por juros.
D. entradas de caixa da venda de uma carteira (delongo prazo) de títulos de ações de outras entidades.
E. saídas de caixa da compra de equipamentosdefabricação de manu.
53. Na demonstração dos fluxos de caixa, a compra de terrenos é tratada como a/a.
atividadede investimento.
C. saída de caixa das operações.
D. despesa não exigindo o uso de dinheiro.
54. Os fluxos de caixa das atividades operacionais incluem

A. venda de bens e prestação de serviços.
B. aquisição de prédios e equipamentos.
C. pagamento de dividendos.
D. aposentando a dívida de longo prazo.
E. emissão de ações e títulos.
55. Na demonstração dos fluxos de caixa, o pagamento de dividendos é tratado como a/a
C. saída de caixa das operações.
D. despesa não exigindo o uso de dinheiro.
56. A demonstração de fluxos de caixa relata os efeitosdas atividades operacionais, de investimento e de

financiamento de uma empresa sobre fluxos de caixa. As informações na declaração ajudam a entender
qual dos seguintes conceitos(s)?
A. O efeito das operações sobre a liquidez de uma empresa.
B. O nível de gastos de capital necessários para suportar níveis contínuos e crescentes de atividade.
C. As principais mudanças no financiamento de uma empresa.
D. todos os E acima.
nenhum dos acima

57. A quantidade de fluxo de caixa das operações indica:
A. até que ponto as atividades de operating geram mais dinheiro do que eles usam.
B. até que ponto as receitas excedem as despesas.
C. na medida em que os passivos excedem o patrimônio líquido.
D. até que ponto mais dinheiro é gerado a partir de atividades de investimento do que atividades de
financiamento .
E. quanto fluxo de caixa livre uma empresa tem.
58. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros
sobre a dívida como a(n) atividade ______ e classifica os gastos de caixa para dividendos aos acionistas
como a(n) _____ activity.
A. operação; operando
B. operação: investir
C. operação; financiamento
D. financiamento; operando
59. As seguintes informações estão disponíveis nos registros contábeis da JB Corporation para o ano
encerrado em 31 de dezembro, ano 4:
Dinheiro recebido dos clientes $600.000

Dividendos recebidos de títulos comercializáveis 80,000
Dinheiro pago pela compra de suprimentos 300,000
Imposto de renda pago 50,000
Dividendos em dinheiro pagos aos acionistas 30,000
O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais do 4º ano totalizou

A. $200.000
B. $250.000
C. $300.000
D. $330.000
E. $220.000

60. A Alsup Company
teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2018.
· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

dezembro, ano 4.
· O Conselho de Administração da Alsup declarou dividendos sobre December 31, Ano 4, de US $ 0,05
por ação sobre as 2,8 milhões de ações em circulação, a pagar aos acionistas de registro em 31
de janeiro, ano 5. A empresa não declarou ou pagou dividendos para o exercício ,
Ano 3.
· Vendeu um caminhão com um valor líquido de $7.000 por $5.000emdinheiro, relatando uma perda de
US $ 2.000.
· Pagou juros aos detentores de títulos de 780.000 dólares.
· O dinheiro aumentou de US $ 106.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 284.000 em 31 de
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #2) Consulte o exemploda Alsup Company . A Alsup Company utiliza o método direto para
preparar sua demonstração de fluxos de caixa em 31 de dezembro, ano 4. Os juros pagos aos detentores
de títulos seriam reportados no
A. Seção de Financiamento, como uso ou saída de dinheiro.
B. Seção operacional, como uso ou saída de dinheiro.
C. Investindo Section,como uso ou saída de caixa.
D. Seção de Dívidas, como uso ou saída de dinheiro.
E. Seção de Financiamento , como fonte ou entrada de dinheiro.

61. A Alsup Company
Alsup Company teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro, ano 4.

dezembro, ano 4.
· O Conselho de Administração da ALSup declarou dividendos em 31de dezembro , ano4, de US$ 0,05
por ação sobre as 2,8 milhões de ações em circulação, a pagar aos acionistas da Record em 31
Ano 3.
· Vendeu um caminhão com um valor líquido de $7.000 por $5.000 cash, relatando uma perda de US $
2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #3) Consulte o exemploda Alsup Company . A Alsup Company usa o metod indireto para
preparar sua demonstração de fluxosde caixa do 4º ano, e mostraria a(n)
A. fonte ou entrada de fundos de US $ 5.000 a partir da venda do caminhão na seçãode financiamento .
B. dedução de US $ 15.000 na Seção Operacional , representando a diminuição no accounts a receber
nofinal do ano.
C. fonte ou entrada de fundos de US $ 7.000 a partir da venda do caminhão na seçãode financiamento .
D. acréscimo de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.
E. dedução de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.

62. A Alsup Company teve as seguintes transações no exercício encerrado em31 de dezembro de 2018.

dezembro, ano 4.
· O Conselho de Administração da Alsup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05

por ação sobre as ações de 2,8 milhõesdeimóveis em circulação, a pagar aos acionistas de registro em 31
Ano 3.
· Vendeu um caminhão com um valor líquido de $7.000 por $5.000 em dinheiro, relatando uma perda de
US $ 2.000.
· Pagou aos detentores de títulos de 780.000 dólares.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #4) Consulte o exemploda Alsup Company . O total de dinheiro fornecido (usado) pelas
atividades operacionais mais dinheiro fornecido (usado) por atividades de investimento mais dinheiro
fornecido (usado) por atividades de financiamento é
A. cash fornecido de US $ 284.000.
B. dinheiro fornecido de US $ 178.000.
C. dinheiro usado de $178.000.
D. cash usado de $582.000.
E. dinheiro usado de $284.000.
63. As atividades de financiamento na demonstração de fluxo de caixa não incluem

A. emissão de ações.
B. pagamento de dividendos.
C. empréstimos de bancos.
D. pagamento de despesas com juros.
E. aquisição de títulos previamente emitidos.

64. Ignorar os efeitos do imposto de renda, qual das seguintes preocupações está correta na depreciaçãog ?
A. A depreciação fornece fluxo de caixa adicional das atividades operacionais do que teria sido disponível
sem a depreciação.
B. A depreciação constrói uma reserva de caixa para financiar a substituição de plantas, propriedades e
equipamentos.
C. Depreciatisobre reduz o lucro líquido, mas geralmente não requer uma despesa de caixa durante o
período.
D. A depreciação é um método sistemático e racional para alocar o custo dos ativos intangíveis ao longo
de suas vidas úteis.
E. A depreciação proporciona menos fluxo de caixa das atividades operacionais do que estaria disponível
65. Em demonstração de fluxos de caixa, os rendimentos provenientes da emissão de ações ordinárias

devem ser classificados como entradas de caixa para
A. atividadesoperacionais.
B. atividadesde financiamento.
C. atividadesde investimento.
D. atividades deempréstimo.
E. transações decâmbio.
66. O GAAP dosEUA lassifica todas as seguintes atividades de financiamento na demonstração de fluxos de
caixa, exceto a. entradas de
caixa da emissão de títulos.
B. entradas de caixa da venda de capital da entidade.
D. saídas de caixa para recodir capital social da entidade.
E. saídas de caixa para recompra de títulos da entidade.
67. O GAAP dos EUA classifica todos os seguintes como atividades operacionais na demonstração de fluxos
de caixa, exceto fluxos de caixa
A. para pagar funcionáriosde vendas .
B. entradas de caixa do aluguel do imóvel.
C. saídas de caixa aos acionistas por dividendos.
D. saídas de caixa para comprar mercadorias para revenda.
E. entradas de caixa de vendas para clientes.

68. Uma empresa madura e estável pode mostrar que tipo de fluxo de caixa de atividades operacionais,
investinge financiamento?
A. fluxo operacional, saída de investimento e entrada de financiamento
B. entrada operacional, fluxo de investimento e entrada de financiamento
C. fluxo operacional, entrada de investimento e saída de financiamento
D. entrada operacional, investindo fluxo desaída e saída de financiamento
E. fluxo operacional, entrada de investimentos e entrada de financiamento
69. Em uma demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos de juros aos credores devem ser classificados
como saídas de caixa para A.
atividadesoperacionais.
C. inves atividadesde formigamento .
70. U.S. GAAP requer a classificação de

A. a saída de caixa para despesas de juros como atividade operacional e os dividendos que uma
empresa paga aos seus acionistas como um activityde financiamento .
B. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividadede financiamento.
C. o fluxo de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividade de investimento.
D. o fluxo de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividade operacional.
E. o caixa inf baixo para despesas de juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
71. O GAAP dos EUA requer a divulgação da aquisição de um edifício assumindo uma obrigação
hipotecária
A. como atividade de financiamento e uma atividadedeclassificação de ope.
B. como atividade operacional e investimento.
C. como uma atividade de investimento e uma atividade de financiamento.
D. em um cronograma ou nota separado, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
atividade operacional, investindo em atividade g ou uma atividadede financiamento.
E. como uma atividade de investimento e uma atividade de intercâmbio.

A. o recebimento de dinheiro das receitas de juros e dividendos como atividade operacional e dinheiro
relacionado à purchase e venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade de
investimento.
B. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos em títulos como atividade de investimento.
C. tanto o recebimento de cash de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade operacional.
D. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos em títulos como atividade de financiamento.
E. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade cambial.
73. O GAAP dos EUA requer a divulgação de uma troca direta ( sem consideração em dinheiro ) de um
setor de terra para fabricação de equipamentos a serem utilizados nas operações A.
da empresa como atividade operacional.
B. como uma atividade de investimento.
C. como atividade de financiamento.
D. como uma atividade de intercâmbio.
E. em um cronograma ou nota separado, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
atividade operacional, atividade de investimento ou atividade de financiamento.
74. O _____ exibe (listas) recibos e desembolsos de atividades operacionais .

A. método de baixo para cima
B. top-down método
C. métodoindireto
D. método direto
E. cash método
75. Sob ambos os GAAP e IFRS dos EUA, as transações não monetárias não aparecem em demonstração
de fluxos de caixa como atividades de investimento ou financiamento, porque não ajudam a explicar a
variação em dinheiro. As empresas devem divulgar atividades de investimento e financiamento não-
redeisários em _____..
A. o corpo da demonstração de fluxos de caixa, apenas
B. um cronograma separado, apenas
C. uma nota, apenas
D. o corpo da demonstração de fluxos de caixa, em um cronograma separado, ou em nota
E. nenhum dos acima

76. Em demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos para aquisição de títulosde longo prazo ou outros
instrumentos de dívida com vencimentos superiores a um ano de outras entidades devem ser
classificados como saídas de caixa para A.
atividadesoperacionais.
C. investindo activities.
Barkley Inc. 77. O sistema de manutenção de registros incorpora os códigos de classificação apropriados no
registro inicial das transações na conta Caixa e, em seguida, prepara a demonstração de baixas em
dinheiro f . Pode-se preparar a demonstração dos fluxos de caixa examinando cada transação que afeta
a contade caixa, e classificando
cada uma como A. um recibode caixa, desembolsos emdinheiro ou atividade de financiamento.
B. uma atividade operacional, de investimento ou de financiamento.
C. a cash recibos, desembolsos emdinheiro ou atividade de investimento.
D. um recibo de caixa, desembolsos emdinheiro ou atividade operacional.
E. recibos em dinheiro, desembolsosem dinheiro ou atividade de troca.
78. Qual das seguintes declarações é /não são verdadeiras?

A. A declaração of fluxos de caixa relata fluxosou alterações de caixa ao longo do tempo.
B. O balanço relata mudanças nos valores de dinheiro ao longo do tempo.
C. As últimas linhas de cada demonstração de fluxos de caixa informam a quantidade de dinheiro no
balanço de cada empresa no início do período.
D. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS exigem que a demonstração dos fluxos de caixa explique mudanças
em caixa e equivalentes de caixa.
E. Tudo isso não é verdade.
79. O balanço informa

A. o déficit de dinheiro no início do ano.
B. o saldo em dinheiro no final do ano.
C. como o dinheiro mudou durante o período.
D. como uma empresa obtém e usa dinheiro.

80. A demonstração de resultados
A. mede o aumento (ou diminuição) do ativo líquido da venda de bens e serviços por mais (ou menos) do
que seus custos.
B. exibe as fontes e usos de dinheiro da empresa.
C. relata o saldo em dinheiro no início e no final do ano.
D. ajuda um leitor a entender como uma empresa obtém e usa dinheiro.
E. inclui tudo isso.
81. Embora a orientação no GAAP e ifrs dos EUA afirme uma preferência de que as empresas apresentem
fluxos de caixa das operações usando o _____, a maioria das empresas apresenta fluxos de caixa de
operações como ______.
A. uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo decinzas c operacional (o método direto );
métododireto B. métododireto; uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa operacional (o método
indireto )C. métodode acréscimo
D. métodode acréscimo; método de caixa
E. nenhum dos acima
82. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva o fluxo de caixa das operações. Tanto o
GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem que as empresas informem o fluxo de caixa das operações
usando o ______
A. métododireto, apenas
B. métodoindireto, apenas
C. direto e indireto methods
D. método deajuste, apenas
método de renda E, apenas
83. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva fluxo de caixa das atividades ____ . O
método ______ informa os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos dinheiro desembolsado
aos fornecedores, funcionários, credores e autoridades tributárias.
A. operação; direto
B. operação; c. indireta.
investimentos; direto
D. investimentos; e.
financiamento: direto

84. O método ______ começa com o lucro líquido por um período e, em seguida, mostra ajustes na redeem
vir para converter receitas em dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro
desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços. A maioria das empresas usa esse método.
A. direto
B. c. indireta.
ajuste
D. renda
E. dinheiro livre
85. Existem tipos de ajustes verais necessários para calcular o fluxo de caixa das operações a partir do lucro
líquido. Um ajuste é um acréscimo ao lucro líquido a cada ano para _____ porque ele não usa dinheiro
durante esse período.
A. pagamentos aos funcionários
B. pagamentos aos fornecedores
C. tax pagamentos
D. depreciação e amortização
E. nenhum dos acima
86. A quantidade de dinheiro que uma loja de departamento recebeu dos clientes durante um período
equivale às vendas para o período, reduzida pelo ______ durante esse período ou aumentada pelo
______ durante o período t.
A. diminuição nas contas a pagar; aumento nas contas a pagar
B. aumento das contas a pagar; diminuição nas contas a pagar
C. diminuição das contas a receber; aumento nas contas a receber
D. aumento das contas a receber; diminuição na contagem de aca receber
E. nenhum dos acima
87. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Atrasar pagamentos a
fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil conserva o caixa e, assim, o fluxo
de caixa _____ das operações para esse período, e o fluxo de caixa _____ de operations durante o
segundo período.
A. aumentos; diminui
B. aumentos; aumenta
C. diminui; aumenta
D. diminui; diminui
E. aumentos; não tem efeito

transações, a variação líquida em dinheiro será _____ a alteração líquida em todas as contas noncash .
A. maior que
B. menos de
C. igual a
D. maior do que ou ser menor que
E. maior do que ou ser igual a
89. A demonstração de fluxos de caixa geralmente apresenta fluxo de caixa das operações no formato
____ , começando com o lucro líquido para o period. A declaração então ajusta para receitas que não
fornecem dinheiro, para despesas que não utilizam dinheiro, e para mudanças nas contasde capital de giro.
A. fluxo defundos
B. direto
C. d. indireta.
lucro e perda
E. capital de giro
90. Qual método de preparação do estadode fluxos de caixa é exigido pelo GAAP dos EUA?
A. direto
B. c. indireta.
fluxo de fundos
D. ou direta ou indireta pode ser usada se a divulgação da nota apropriada estiver incluída
E. fluxo direto ou de fundos pode ser usado se a divulgação de nota apropriada for incluída
91. A principal diferença entre uma demonstração de fluxo de caixa preparada utilizando o método
indireto e uma preparada utilizando o método direto é
A. a seção de financiamento é diferente.
B. a seção de investimento é diferente.
C. a seção de operação é diferente.
D. todas as três seções da demonstração de fluxo de caixa são diferentes .
E. as seções de investimento e financiamento são diferentes.

92. Se o balanço mostrar o mesmo saldo inicial e final para ativos depreciáveis, há
A. não foram atividades de financiamento durante o ano.
B. não foram atividades de investimento durante o ano.
C. pode ter investido atividades.
D. podem ter sido atividades de financiamento.
E. não foram atividades de investimento e financiamento durante o ano.
93. Por que a despesa de depreciação é adicionada back ao lucro líquido na seção operacional da
demonstraçãode fluxo de caixa indireto ?
A. A despesa com depreciação representa saídas de caixa para uma empresa.
B. A despesa com depreciação representa entradas de caixa para uma empresa.
C. A despesa de depreciação representa uma despesa não monetáriaque deve ser transferida para a
seção de investimento da demonstração do fluxo de caixa.
D. A despesa de depreciação representa uma despesa não em caixa que deve ser adicionada ao lucro
líquido para cancelar seu efeito no cálculo do lucro líquido.
E. A despesa com depreciação representa uma despesa de caixa que deve ser adicionada ao lucro líquido
para cancelar seu efeito no cálculo da receita net.
94. Se o dinheiro diminuir em US $ 10.000 durante o ano, o passivo diminui em US $ 5.000, e o

patrimônio líquido aumenta em US $ 5.000, qual é a mudança total em ativos não monetários para o ano?
A. uma redução de $5.000
A. um aumento de $10.000
C. uma redução de US $ 10.000
D. um aumento de $5.000
E. um aumento de US $ 15.000
95. A Companhia Farley manteve os lucros no início do ano totalizando US $ 100.000. No final do ano,
os ganhos retidos totalizaram US$ 200 mil. A depreciação foi de US $50.000 para o ano e a empresa
pagou dividendos de US $ 150.000. Qual é o valor registrado como Lucro Líquido na seção de atividades
operacionais da demonstração de fluxos de caixa preparados utilizando o método indireto?
A. uma perda líquida de $150.000
B. um lucro líquido de US $ 150.000
C. um lucro líquido de US $ 0
D. um lucro líquido de US $ 250.000
E. uma perda líquida de US $ 50.000

96. O aumento dos ganhos
A. é refletido como um aumento no fluxo de caixa.
B. nem sempre gera um aumento no fluxo de caixa.
C. resultam em uma diminuição no fluxo de caixa apenas se as divisões forem pagas.
D. são o ponto de partida para a demonstraçãode fluxo de caixa do método direto .
E. não inclua nenhum dos acima.
97. Embora o método indireto seja predominante na construção de demonstrações de fluxo de caixa
nos EUA, por que uma empresa pode optar por construir sua demonstração de fluxo de caixa usando o
método direto?
A. O método direto sempre mostrará uma maior variação líquida em dinheiro.
B. O método direto geralmente é mais fácil para os usuários entenderem.
C. O método direto é exigido por algumas indústrias.
D. O método direto sempre fará com que a gestão da empresa pareça melhor.
E. Nenhuma das opções de resposta acima está correta.
98. U.S. GAAP

A. permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto .
B. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto .
C. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método indireto .
D. permite que as empresas usem a declaraçãode recibos e desembolsos em dinheiro.
E. permite que as empresas usem a demonstração de fluxo de fundos.
99. U.S. GAAP

A. permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto .
B. prefere o método direto de relatar fluxo de caixa das operações em vez do método indireto.
C. afirma que o método direto deve mostrar uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das
operações, seja na parte inferior da demonstração de fluxos de caixa ou em uma nota separada.
D. inclui todos os acima.
E. não inclui nenhum dos acima.

100. Qual dos seguintes é o método de reportar quantias de dinheiro recebidas de clientes menos
dinheiro desembolsado a vários fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros e
autoridades tributárias, permitidas pelo GAAP dos EUA?
A. o método direto
B. o método indirect
C. tanto o método direto quanto o método indireto
D. o cronograma de recibos de caixa e desembolsos em dinheiro
E. a demonstração de fluxo de fundos
101. Qual dos seguintes métodos, permitido pelo GAAP dos EUA, reporte(s) o lucro líquido por um
período ajustado por revenues convertidos em dinheiro recebido de clientes e despesas convertidas em
dinheiro desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços ?
A. o método direto
B. o método indireto
D. o cronograma de dinheiro receipts e desembolsos em dinheiro
102. O método de reportagem preferido pelo GAAP dos EUA é/are

A. o método direto.
B. o método indireto.
C. tanto o método direto quanto o método indireto.
D. o cronograma de recibos em dinheiro e cash desembolsos.
E. a demonstraçãode fluxo de fundos .
103. O método direto de reportar

A. é preferido pelo GAAP dos EUA.
B. mostra uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das operações, seja no fundo da
demonstração de fluxos de caixa ou em nota da Separ.
C. relata os valores de dinheiro recebido dos clientes menos dinheiro desembolsado a vários
fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros e autoridades tributárias.

104. A indireta method de reportar
A. é preferível pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), Declaração das Normas contábeis
financeiras nº 95, "Demonstração de Fluxos de Caixa ".
B. mostra uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das operações, seja no bottom da
demonstração de fluxos de caixa ou em nota separada.
C. relata os valores de dinheiro recebido dos clientes menos dinheiro desembolsado a vários
fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros e autoridades tributárias.
D. relata o lucro líquido de um period e, em seguida, ajusta o lucro líquido para converter receitas em
dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro desembolsado para vários
fornecedores de bens e serviços.
105. Dado o grande número de transações que afecção da conta Caixa durante um período, a maioria das
empresas prefere preparar a demonstração de fluxos de caixa após a elaboração de
A. a demonstração de fluxo de fundos e demonstração de resultados.
B. o balanço patrimonial e a demonstraçãode fluxo de fundos.
C. a demonstração de resultados e a folha de balance .
D. a demonstração de recibos e desembolsos em dinheiro.
106. Qual dos seguintes respeitos à elaboração da demonstração dos fluxos de caixa está correto?
A. A planilha de trabalho da conta T para a elaboração da demonstração do fluxo de caixa fornece cheques
embutidos para garantir o reconhecimento completo dos efeitos de cada transação em várias contas.
B. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho deconta T no final do período após a
elaboração do balanço patrimonial e demonstração de resultados. A planilha de trabalho fornece as
informações para a elaboração da demonstração dos fluxos de caixa.
C. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalhode contagem de T-ac durante o período . A
planilha de trabalho fornece as informações para a elaboração da demonstração dos fluxos de caixa.
D. Ambas as declarações a e b estão corretas.
107. Pode-se preparar a declaração de fluxos de caixa

A. por examesem cada transação que afeta a conta de caixa , e classificando cada uma como atividade
operacional, atividade de investimento ou atividade de financiamento .
B. utilizando a folha de trabalho daconta T após a elaboração da demonstração de resultados e balanço.
C. utilizando a folha de trabalho da conta T antes da demonstração de resultados e balanços terem sido
preparados.
D. usando ambas as opções a e b.
E. por nenhum dos acima.

108. A maioria das empresas prefere preparar a demonstração dos fluxos de caixa depois de terem
preparado os rendimentos dos estadistas e do balanço patrimonial. Os valores debitados para diversas
contas na folha de trabalho da conta T
A. não são iguais aos valores creditados a diversas contas.
B. deve igualar os valores creditados nas contas de responsabilidade, apenas.
C. podem ou não igualar os valores creditados a várias contas.
D. deve igualar os valores creditados a várias contas.
E. deve igualar os valores creditados às contasde capital dos acionistas, apenas.
preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Na elaboração da planilha de trabalho
da conta T, um erro A.
muitas vezes resulta do registro parcial de uma transação em que os débitos não são iguais aos
créditos.
B. geralmente fica evidente apenas na conclusão da planilhade trabalho.
C. requer que o preparador refaça cada uma das entradas para descobrir a fonte do erro.
D. tudo isso.
E. nenhum dos acima
110. O passo final na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa é usar as informações fornecidas
na conta T mestre para ______ para preparar a declaração formal .
A. Dinheiro
B. Fundos
C. Operações
D. Mudanças nas contas
E. nenhum dos acima
111. Qual é a principal diferença entre o método direto e o método indireto para a elaboração da
Declaração de Fluxos de Caixa?
A. apresentação de Cash da Operação
B. apresentação de Dinheiro do Investimento
C. apresentação de Dinheiro do Financiamento
D. apresentação de Dinheiro do Investimento e Caixa do Financiamento
E. apresentação de Caixa de Operações,Dinheiro de Investimento e Caixa de Financiamento

112. O ______ para a elaboração da Demonstração de Fluxos de Caixa começa com o lucro líquido e ajusta
esse valor para itens não caixa.
A. métodoindireto
B. métododireto
C. método de renda
D. método de baixo para cima
E. método de cimaparabaixo
113. Muitos analistas concentram a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante
quanto, ou mais importante do queo lucro líquido. Um equívoco comum é que a administração tem pouca
oportunidade de manipular transações que afetam a demonstração de dinheiro flows. As possibilidades
de manipulação surgem de
A. as quantidades de fluxos de caixa.
B. o tempo dos fluxos de caixa.
C. a classificação e divulgação na declaração e notas relacionadas.
D. ambas as escolhas b e c.
114. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Empresas que atrasam a
realização de pagamentos a fornecedores, funcionários e outros durante os últimos dias de um
período contábil
A. conservam caixa e aumentam o fluxo de caixa das operações para esse período.
B. conservar caixa e decrésciae fluxo de caixa das operações para esse período.
C. não conservar caixa e aumentar o fluxo de caixa das operações para esse período.
D. não conservar caixa e diminuir o fluxo de caixa das operações para esse período.
E. não efetue o saldo de caixa e não tem nenhum efeito no fluxo de caixa das operações para esse
período.
115. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Uma empresa pode
atrasar a realização de pagamentos a fornecedores, funcionários e outros durante os últimos dias de
um período contábil. Quando esta empresa faz os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do
próximo período, fluxo decaixa a partir de
A. operações diminui.
B. as operações aumentam.
C. o financiamento diminui.
D. aumentos de financiamento .
E. investimentos diminui.

um período contábil e, em seguida, fazer os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do próximo
período. A firma
A. diminui o fluxo de caixa do financiamento durante o período first, mas aumenta o fluxo de caixa do
financiamento durante o segundo período.
B. aumenta o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa das
operações durante o segundo período.
C. diminui o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa das
D. aumenta o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa
do financiamento durante o segundo período.
E. aumenta o fluxo de caixa do investimento durante o período first, mas diminui o fluxo de caixa do
investimento durante o segundo período.
117. Em relação à Demonstração de Fluxo de Caixa, qual das seguintes operações não é verdadeira?
A. Uma empresa financeiramente saudável gera entradas sustentadas de caixa de mercadorias e prestação
de serviços
B. Avaliado ao longo de vários anos, o fluxo de caixa das operações indica até que ponto as atividades
operacionais geram mais dinheiro do que usam
C. Uma empresa pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para adquirir edifícios um
equipamentoD, pagar dividendos,aposentar a dívidade longo prazo
D. Uma empresa não pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para investimentos e
atividades de financiamento
118. As empresas que não experimentam um rápido crescimento podem, muitas vezes, financiar as
ndituras de expede capital com
fluxo de caixa A. das operações.
B. fundos emprestados.
C. emissão de ações ordinárias .
D. vendas de ativos não circulantes existentes.
119. As empresas em rápido crescimento devem muitas vezes _____ para financiar suas aquisições de
ativos não circulantes.
A. vender ativos não circulantes existentes
B. empréstimos fundos
C. emitir ações ordinárias
D. escolhas b e c
E. escolhas a, b e c

120. As empresas podem usar fluxo de caixa livre para
A. pagar borrdevido.
B. pagar um dividendo.
C. recomprar ações ordinárias.
D. adicionar a caixa no balanço patrimonial.
E. tudo isso.
121. Uma empresa em crescimento que atrasa os pagamentos ao final de cada período relata maior
fluxo de caixa das operações a cada período do que se não tivesse deitar fazer os pagamentos em dinheiro
ao final de cada período. Qual dos seguintes é verdade?
A. A empresa está,de fato, obtendo financiamento de curtoprazo de seus fornecedores.
B. Falta de contratos ou outros acordos que impeçam pagamentos atrasados, este negócio practice é
legal.
C. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a reputaçãode uma empresa.
D. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a classificação de crédito de uma empresa.
E. Todos os acima são verdadeiros.
122. Se uma demonstração de fluxo de caixa mostrasse que uma empresa teve uma pequena perda de
caixa com as atividades operacionais, uma grande saída de caixa das atividades de investimento e uma
grande entrada de caixa das atividades de financiamento, você esperaria que a empresa estivesse em
que estágio de desenvolvimento?.
A. uma nova empresade rápido crescimento
B. uma empresa lucrativae crescente
C. uma empresamadura e estável
D. uma empresa em declínio inicial
E. uma empresa de declínio não rentávele de longo prazo
123. Para cada uma das seguintes atividades, identifique onde a atividade seria relatada na
demonstração de fluxos de caixa.
O -Operação
eu -Investir
fá -Financiamento
1. Alteração nas contas a receber
2. Aquisição de ativos fixos
3. Mudança no empréstimo de curtoprazo
4. Mudança nos estoques
5. Mudança no empréstimo de longo prazo
6. Compra de títulos municipais com a intenção de manter os títulos até o vencimento
7. Compra de estoque de suprimentos
8. Emissão de capital
9. Mudança nas contas comerciais a pagar
10. Pagamento de despesas com juros

124. Com base nas seguintes informações,prepare uma demonstração de fluxos de caixa para o Ano 2. Use
o método indireto .
O
Balanço Comparativo da XYZ Corporation
a partir de 31 de dezembro, ano 1 e ano 2
31 de dezembro,
Ano 1 Ano 2
ativo
Ativos atuais
numerário $10.000 $30.000
Contas a receber 20,000 15,000
Inventários 15,000 20,000
Total de ativos circulais 45,000 65,000
Propriedade, planta e equipamentos
terra 10,000 10,000
Construção e equipamentos 100,000 120,000
Depreciação acumulada (10,000) (20.000)
Total de propriedade, planta e equipamentos 100,000 110,000
Total de Ativos $145.000 $175.000
Passivos e Patrimônio Líquido
Passivo circulante
Contas a pagar 20.000 dólares 30.000 dólares
Passivo circulante total 20,000 30,000
Passivos não circulantes
Títulos a pagar 50,000 40,000
Notas a pagar 20,000 30,000
Passivos totais não circulantes 70,000 70,000
Patrimônio líquido
ações ordinárias 20,000 30,000
Ganhos retidos 35,000 45,000
Patrimônio líquido total 55,000 75,000
Passivo Total e Patrimônio Líquido $145.000 $175.000

Os dividendos pagos durante o 2º ano são $0. Não houve alienação de bens durante o ano.

125. No primeiro mês de operações (1º de abril) da QuickClean Company, um negócio de serviços,
ocorreram os seguintes eventos .
um. Emitidas ações por US$ 100.000; 20.000 ações com valor nominal de US$ 1 .
B. Comprou equipamento com uma vida útil de dez anos por $12,000.
C. Comprei um prédio com uma vida útil de 20 anos por $24.000.
D. Comprei material de escritório por $2.400. Espera-se que os suprimentos durem um ano.
e. Pagou salários de $10.000.
fá. Emprestou US$ 15.000 do banco no último dia do mês.
G. Serviços vendidos por $20.000 por conta.
H. Arrecadou $15.000 de recebíveis.
eu. Acumulações de despesas registradas de US $ 4.000 no final do mês.
Exigidos:Elaborar uma
folha de lança ba e demonstração de fluxo de caixa utilizando o método indireto para o primeiro mês de operações.

126. Para cada um dos seguintes casos independentes, resolva para o fator desconhecido.
CASO 1 CASO 2 CASO 3

Custo das mercadorias vendidas $25.000 $20.000 C
Inventário, início 8,000 80,000 $25.000
Inventário, terminando 3,000 B 60,000
Contas a pagar, começando 6,000 8,000 15,000
Contas apagar, terminando 5,000 8,000 2,000
Pagamentos em dinheiro para fornecedores um 44,000 123,000

127. Dadas as seguintes informações,prepare os fluxos de caixa da seção de operações da demonstração

dos fluxos de caixa utilizando o método indireto .
A
DeclaraçãodeRenda da Wayne Corporation
para o ano que termina em 31 de dezembro, ano 2
venda $500.000
Despesas:
Custo das mercadorias vendidas $150.000
Despesa com depreciação 15,000
Despesa salarial 35,000 200,000
Lucro líquido $300.000
Informaçõesadicionais:
Contas a receber $6.000 diminuir
Inventário de mercadorias 12,000 aumento
Contas a pagar 900 aumento
Salários a pagar 600 diminuir

128. Dadas as seguintes informações, indique os valores de fluxo de caixa nos espaços em branco
fornecidos. (Nota que a ABCCompany usa um sistema de inventário justo-em tempo e não há inventário
inicial ou final ).
Demonstração
de Resultados da EmpresaABC
para o ano encerrado em 31 de dezembro, ano 2
Fluxo de Caixa
Receita devendas, 75% no crédito $200.000 $__________
Saldo a receber de contas
31 de dezembro, ano 1, $50.000
Custo do bem vendido,100% no crédito 60.000 dólares $__________
Saldo a pagar contas
Despesas:
Salários e Salários $26.000 $__________
Saldo a pagar dos salários acumulados
Despesa com depreciação $2.500 $__________
Despesa de aluguel $1.500 $__________
Sem acréscimos
Despesa com imposto de renda $5.500 $__________
Saldo a pagar impostos
Despesas totais $35.500
Fluxo de caixa das atividades operacionais $

129. Dadas as seguintes alterações no balanço do 2º ano da Companhia do Algodão, preparem-se uma
demonstração de fluxos de caixa utilizando o método indireto.
Mudança DR(CR)
numerário 90,000
Contas a receber 10,000
inventário (20,000)
Contas a pagar 10,000
Notas a pagar (50,000)
equipamento 40,000
Depreciação acumulada (20,000)
Ganhos retidos (50,000)
ações ordinárias (10,000)
Nenhum dividendo foi pago durante o ano e nenhum equipamento foi vendido durante o ano.

130. Abaixo está uma Demonstração de Resultados e uma Declaração de Fluxos de Caixa para Morgan
Corporation para o ano 8.
DeclaraçãodeResultados da Morgan Corporation

Receita de Vendas $11.400
Ganho na Venda de Equipamentos 60
Receita de Juros 16
Receitas Totais $11.476
Custo das Mercadorias Vendidas (7,070)
Despesas de Venda e Administração (2,240)
Despesas com Juros (210)
Despesa com Imposto de Renda (752)
Lucro Líquido $ 1.204
Morgan Corporation
Declaração de Fluxos de Caixa
Operações
Lucro Líquido $1.204
depreciação 370
Ganho na Venda de Equipamentos (60)
Aumento de contas a receber (160)
Aumento de pré-pagamentos (70)
Redução do Imposto de Renda A pagar (25)
Redução de Outros Passivos Circulais (150)
Redução nos Estoques 140
Aumento das contas a pagar-mercadoria 175
Fluxo de Caixa das Operações $1.424
Investir
Venda de Equipamentos 310 dólares
Aquisição de Bens,Plantas e Equipamentos (610)
Aquisição de Títulos Comercializáveis (1.300)
Fluxo de Caixa do Investimento $(1.600)
financiamento
Redução no Empréstimo de CurtoPrazo $(120)
Aumento da dívida de longo prazo 550
Aumento das Ações Ordinárias 400
Redução da Dívida de Longo Prazo (200)
Dividendos (390)
Fluxo de Caixa do Financiamento 240 dólares
Mudança em Dinheiro $64
Dinheiro- 1 de janeiro, ano 8 850
Dinheiro- 31 dedezembro, ano 8 $914
Exigidos:
Responda a cada uma das seguintes perguntas.
Um. Calcule a quantidade de dinheiro coletada dos clientes durante o ano 8.

B. Calcular a quantidade de dinheiro paga aos fornecedores para mercadorias durante o ano 8.
C. Calcular a quantidade de imposto de renda pago a agências governamentais durante o ano 8.
D. A propriedade, planta e equipamento (ao custo) teve um saldo de US $ 3.700 em 1º de janeiro, ano
8 e US $ 3.940 em 31 de dezembro, ano 8. A depreciação acumulada teve um saldo de US $ 1.290
em 1º de janeiro, ano 8 e $1.540 em 31 de dezembro, ano 8. Dê a entrada do diário que a
Morrissey Corporation fez em seus registros contábeis durante o Ano 8 para registrar a venda do
equipamento.
e. O saldo na conta de ganhos retidos em 31 de dezembro, ano 8 após o fechamento das entradas foi de
US $ 1.154. Calcular o saldo na conta de ganhos retidos em 1º de janeiro, ano 8.

131. Em diferentes pontos de sua existência, os ompanies c terão diferentes requisitos de entrada e saída
de caixa. Tais diferenças dificultam as comparações entre empresas, mesmo dentro da mesma indústria.
Obrigatório:
um. Considere uma empresa iniciante no setorde desenvolvimento de software. Como será o seu oper ating, investimento e
financiamento de fluxos de caixa em geral? Forneça exemplos quando apropriado.
B. Considere uma concessionária de automóveis madura. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de investimento e de
financiamento em geral? Forneça exemplos onde a sepropriate.

132. Por que uma Declaração de Fluxos de Caixa é necessária?

133. Como a demonstração dos fluxos de caixa explica as razões para a mudança de caixa entre as datas
do balanço?

134. As entradas e saídas de caixa durante o ano aparecem na demonstração de fluxos de caixa em uma
das três categorias: operação, investing, e financiamento. Explique cada categoria.

135. Descreva os vários formatos de apresentação para a Demonstração de Fluxos de Caixa .

136. Descreva as várias seções da demonstração dos fluxos de caixa.

137. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações que auxiliam o leitor em (1) avaliar o
impacto das operações na liquidez e (2) avaliar as relações entre fluxos de caixa das atividades
operacionais, de investimento e de financiamento. Explique.

138. Os fluxos de caixa nem sempre se encaixam inequivocamente em apenas uma das três categorias:
operação, investimento e financiamento. Explique.

139. Alguns analistas concentram-se no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante quanto,
ou mais importante do que, o lucro líquido como medidade desempenho. Interpretar o dinheiro das
operações como medida de desempenho operacional requer considerar os fluxos de caixa ao longo de duas
dimensões: (1) t tempo doherdeiro e (2) sua classificação e divulgação na declaração e notas
relacionadas. Explique.

140. Como a declaração de fluxos de caixa ajuda os leitores a entender?

Capítulo 6: Declaração da Chave de Fluxos de Caixa
1. Uma empresa lucrativa nunca pode ficar sem dinheiro.

FALSO
2. O uso da base de acréscimo da contabilidade para medir o lucro líquido cria a necessidade de uma
demonstração financeira separada que reporte o impacto das operações nos fluxos ca sh.
VERDADE
3. Os equivalentes em caixa representam investimentos de longo prazo, altamente líquidos, nos quais uma
empresa colocou temporariamente o excesso de caixa.
FALSO
4. A segunda seção da demonstração de fluxos de caixa mostra a quantidade de fluxo de caixa das
atividades de investimento.
VERDADE
5. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração dos fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros sobre
a dívida como uma atividade operacional, mas classifica os gastos de caixa para dividendos aos acionistas
como uma atividade de financiamento.
VERDADE
6. Na demonstração de fluxos de caixa, venda de imóveis, planta e equipamentos utilizados nos

últimos 5 anos nas operações da empresa são tratados como atividade operacional.
FALSO
7. Na demonstração de fluxos de caixa, a emissão de capital para que o caixa seja destinado à futura
expansão de uma unidade de produção é tratada como uma atividade de investimento.
FALSO

8. O IFRS permite que as empresas classifiquem o dinheiro dos juros e da receita de dividendos como
atividades operacionais, de investimento ou financiamento, desde que a classificação seja aplicada de
forma consistently em períodos .
VERDADE
9. Tanto no GAAP quanto no IFRS dos EUA, a emissão ou resgate da dívida é uma atividadede
financiamento.
VERDADE
10. Embora a orientação no GAAP e ifrs dos EUA afirme a preferência de que as empresas apresentem
fluxos de caixa das operações utilizando o métodoindireto, a maioria das empresas apresenta fluxos de
caixa das operações como uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa operacional (o método
direct).
FALSO
11. As taxas de depreciação fornecem dinheiro à empresa. porque o método indireto adiciona despesas
de depreciação ao lucro líquido para calcular o caixa fornecido pelas operações.
FALSO
12. Para elaborar a demonstração dos fluxos de caixa é necessário analisar as contas do balanço durante
o período contábil, conforme representado pela Equação de Mudança de Caixa.
VERDADE
durante o período contábil . Como resultado of correta gravação de dupla entrada de todas as transações,
a variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas nãocasas .
VERDADE
14. As empresas que utilizam a abordagem direta para a demonstração dos fluxos de caixa também devem
apresentar uma reconciliação do fluxo de caixa das operações ao lucro líquido.
FALSO

15. A aquisição de equipamentos assumindo uma hipoteca é uma transação que as empresas não podem
informar em sua demonstração de fluxos de caixa, mas devem informar em um cronograma suplementar
ou nota.
VERDADE
16. A destinação de equipamentos para uma quantidade de dinheiro maior do que o valor de transporte
do equipamento resulta em um recibo de caixa igual ao valor de transporte do equipamento mais o
ganho na alienação, que aparece no lucro líquido.
VERDADE
17. Alguns analistas concentram a atenção no caixa das operações, pensando-o tão importante quanto,
ou mais importante do queo lucro líquido como medidade desempenho.
VERDADE
18. Atrasar pagamentos a fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil
conserva dinheiro e, assim, aumenta o fluxo cash das operações para esse período.
VERDADE
19. Interpretar uma demonstração de fluxos de caixa requer uma compreensão das características
econômicas das indústrias em que uma empresa conduz suas atividades , incluindo intensidade de capital,
características de crescimento e fatores semelhantes.
VERDADE
20. Muitos países ao redor do mundo exigem uma

declaração A. de fluxos de caixa.
B. demonstração de reconciliação em dinheiro.
C. demonstração de fluxo de fundos .
D. demonstração de dinheiro criada.
E. demonstração de recibos e desembolsos em dinheiro.
21. Qual é uma fonte de dinheiro?

A. aumento no estoque
B. redução nos títulos a pagar
C. diminuição nas contas a pagar
D. redução nas contas a receber
E. aumento em ativos pré-pagos

22. O lucro líquido por um determinado período não é igual ao fluxo de caixa das operações porque
A. a maioria das empresas usa a base de acréscimo da contabilidade para medir o desempenho operacional.
B. A maioria das empresas normalmente reconhece a receita no momento da venda, independente

de quando recebem o dinheiro da venda.
C. algumas empresas recebem dinheiro antes de prestar serviços e reconhecer receitas.
D. algumas empresas recebem dinheiro depois de fornecerem mercadorias e receitas reconhecidas.
E. todos os acima
23. Quanto mais rápido uma empresa cresce, maior é a falta de dinheiro e a empresa pode emprestar
fundos do banco em um financiamento rotativo . Por quê?
A. A maioria das saídas de caixa para despesas ocorre antes que a empresa receba os fluxos de caixa de
uma venda.
B. A defasagem entre saídas de caixa e entradas de caixa pode levar a déficits de caixa.
C. Os desembolsos em dinheiro para funcionários e fornecedores precedem cobranças de dinheiro dos
clientes.
D. todos os E.
acima nenhum dos acima
24. Qual é o uso de dinheiro?

A. um aumento no inventário
B. uma redução nas contas a receber
C. diminuição no equipamento
D. um aumento nas contas a pagar
E. um aumento nos títulos a pagar
25. A demonstração de fluxo de caixa

A. ajuda o leitor a julgar as necessidades de fluxo de caixa de uma empresa e como uma empresa tem
lidado com elas.
B. refletir os fluxos de caixa para o período.
C. relata o impacto dos íons operadores nos fluxos de caixa.
D. relata o impacto das atividades de investimento nos fluxos de caixa.
E. realiza tudo o que está acima.

26. Os equivalentes em dinheiro representam _____ em que uma empresa colocou temporariamente o
excesso de dinheiro. Usamos o termo fluxos de caixa para se referir a fluxos de caixa e equivalentes de
caixa bo th.
A. investimentos de longo prazo, altamente líquidos
B. de curtoprazo,investimentos altamente líquidosC. de curtoprazo, investimentos altamente ilíquidos D. a
longo prazo,
investimentos altamente ilíquidos E. ações comuns e
títulos de outras empresas
27. U.S. GA APexige que a demonstração de fluxos de caixa explique as mudanças no A da empresa.
equivalentes em dinheiro e dinheiro durante o período contábil .
B. recursos e obrigações durante o período contábil .
C. componentes da receita das operações durante o período contábil .
D. contas a receber e contas a pagar durante o período contábil .
E. Todos os acima são necessários.
28. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações sobre

A. os efeitos cumulativos ede operações ao longo de vários anos.
B. os saldos nas contasde ações dos acionistas.
C. a relação entre operações e liquidez de uma empresa.
D. o sucesso da estratégia de gestão de caixa da gestão.
E. tudo isso.
29. Qual das declarações de baixa fol é/são verdadeiras em relação à declaração de fluxos de caixa?
A. Recibos e desembolsos em dinheiro iguales a receitas e despesas.
B. Dinheiro para obrigações de curtoprazo deve vir de operações.
C. A variação líquida em dinheiro será igual à variação líquida em todas as contas não em caixa.
D. Todas as declarações acima são verdadeiras sobre a demonstração de fluxos de caixa.
E. Nenhuma das declarações acima são verdadeiras relativas à demonstração de fluxosde caixa.
30. As empresas recebem entradas de caixa e desembolsam saídas de caixa para investir umactividades
como a
A. pagar dividendos.
B. construir sua capacidade produtiva adquirindo bens, plantas e equipamentos.
C. fazer pagamentos de serviços de dívida .
D. tudo isso.

financiamento, como a A.
adquirir imóveis, plantas e equipamentos.
B. pagar dividendos aos acionistas.
C. comprar propriedade intelectual.
D. pagar juros sobre empréstimos.
E. tudo isso.
32. _____ geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro.

A. Fundos de empréstimo
B. Vendas de ativos não
circulantes existentes C. Emissão de
ações ordinárias D. Aquisição de ativosnão circulantes , particularmente bens, plantase
equipamentosE. Todos os acima são os principais usos de dinheiro.
33. Uma empresa obtém dinheiro de todos os seguintes, exceto:

A. empréstimo de curtoprazo .
B. emissão de ações ordinárias.
C. emissão de ações preferenciais.
D. pagando dividendos aos acionistas.
E. empréstimo de longo prazo.
34. Uma empresa usa dinheiro para _____ Esses valores aparecem como fluxo de caixa das atividades de
financiamento na demonstração de fluxos de caixa .
A. pagar dividendos aos acionistas
B. pagar empréstimo
C. readquirir ações ordinárias em
circulação D. readquirem ações preferenciais em
circulação E. todas as anteriores
35. Na Declaração de Fluxos de Caixa, o GAAP dos EUA vê o dinheiro recebido na forma de juros e
dividendos como provenientes de ______.
A. atividades de investimento
B. atividades operacionais
C. financiamento de atividades
de intercâmbio
E. atividades econômicas

atividades ______ desde que a classificação seja aplicada de forma consistente entre os períodos.
A. operando
B. investindo
C. financiamento
D. operando, investindoou financiando
37. O GAAP dos EUA exige que as empresas classifiquem os pagamentos em dinheiro para despesas com
juros como atividade a(n) ______ .
A. operando
B. financiamento
C. investir,
D. operar, investir ou financiar
38. Sob o GAAP dos EUA, a classificação da despesa com juros como atividade a(n) _____ e dividendos pagos
em ações ordinárias ou preferenciais como a(n) atividade _____ parece inconsistente para alguns
observadores, pois ambos são pagamentos a suppliers de fundos.
A. operando; financiamento
B. investimentos; financiamento
C. financiamento; investimento
D. financiamento; operação
E. investindo; operando
39. Sob o GAAP dos EUA, a classificação das despesas com juros como atividade operacional e dividendos
pagos em ações ordinárias ou preferenciais como atividade de financiamento parece inconsistente para
alguns observadores, pois ambos são pagamentos a fornecedores de fundos. A responsabilidade
autoritária requer os diferentes tratamentos porque
A. juros é uma despesa em computação de lucro líquido.
B. Os dividendos representam uma distribuição de ativos gerados pelo lucro líquido e não uma despesa
C. Os juros representam uma distribuição de ativos generated pelo lucro líquido e não uma despesa
D. dividendos é uma despesa em computação de lucro líquido.
E. ambas as escolhas a e b estão corretas.

exibição de informações na demonstração de fluxosde caixa. As empresas devem informar fluxos de caixa
das operações, investimentos e financiamentos para o ______.
A. ano atual
B. ano atual e o ano anterior
C. ano atual e os dois anos anteriores
D. ano atual e os três anos anteriores
E. current ano e os quatro anos anteriores
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. As empresas devem informar o início e o
fim dos saldos de caixa, e a mudança no saldo de caixa. A mudança de caixa deve se conciliar com a
soma das entradas de caixa e saídas das atividades ____ .
A. operando
B. investindo
C. financiamento
D. operando, investindo, e financiandoE.
nenhum dos acima
42. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem flexibilidade considerable no que diz respeito à exibição
de informações na demonstração de fluxos de caixa. Se a empresa usar o método direto de relatar fluxos
de caixa de atividades ____ em vez do método indireto, também deve fornecer uma reconciliação
separada do lucro líquido aos fluxos de caixa da
operação _____ A. operação
B. financiamento; financiamento
C. investimento; investir
D. operando, investindo; e financiamento; operação, investimento; e financiamento;
E. nenhum dos acima
exibição de informações na demonstração de fluxos de caixa. Dentro do investimento de uma
categoriade fluxo de caixa de financiamento d, a apresentação para a maioria dos itens deve _ ____.
A. não entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa B.
entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa
C. entradas líquidas de caixa contra entradasde
caixa líquidoD. líquidas contra fluxos de caixa livres E.
fluxos de caixa líquidos contra saídas de caixa

44. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para despesas
com juros como atividade a(n) _____ e classifica as despesas de caixa para resgatar a dívida como uma (n)
atividade ____ .
A. financiamento; financing
B. financiamento: operando
C. operando; investindo
D. operando; operando
E. operando; financiamento
45. Exemplos de transações não-financeiras

são/são: A. a aquisição de equipamentos em troca de ações ordinárias.
B. a conversão da dívida de uma empresa em ações ordinárias.
C. pagando juros.
D. pagando dividendos.
46. Na demonstração dos fluxos de caixa, a emissão de capital para o caixa a ser utilizado para futura
expansão de uma instalação de produção é tratada como a/a
B. atividade de financiamento .
C. atividade operacional .
Atividade de fluxo de fundos e..
47. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as alterações nas contas a pagar
como a(n) atividade _____ e classifica as alterações no empréstimo bancário de curtoprazo como a(n)
atividade ____ .
A. operação: financiamento
B. financiamento; operação
C. picada inve; operando
D. operando; operação

48. Na demonstração de fluxos de caixa, venda em dinheiro de bens, planta e equipamentos utilizados
nos últimos 5 anos nas operações da empresa é tratado como a/a
C. atividade operacional .
Atividade de fluxo de fundos e..

49. A demonstração de fluxos de caixa informa a quantidade de fluxo de caixa de uma empresa A.
atividades de alienação e aquisição .
B. operação, alienação e atividades de aquisição.
C. atividades de financiamento e desembolso.
D. atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
E. atividades operacionais, de financiamento e desembolso.
decorrentes de atividades de investimento, incluindo
A. juros recebidos em investimentos em títulos .
B. juros pagos sobre os títulosda empresa.
C. dinheiro utilizado para a aquisição de ativos não- ativosatuais .
D. dividendos em dinheiro pagos sobre as ações da empresa.
E. dividendos em dinheiro recebidos em investimentos em ações de outras empresas.
decorrentes de atividades de financiamento, incluindo
A. empréstimos de curto e longo prazo e reembolso de empréstimos de curto ou longo prazo.
B. emissão de ações ordinárias ou preferenciais e réquidação de ações ordinárias ou preferenciais em
circulação.
C. pagamento de dividendos aos acionistas.
D. tudo isso e acima.
52. O GAAP dos EUA classifica todas as seguintes atividades de investimento na demonstração de fluxos
de caixa, exceto para a
A. entradas de caixa da venda de equipamentos de fabricação .
B. saídas de caixa de títulos de compra (destinados a ser held até o vencimento) de outras entidades.
D. entradas de caixa da venda de uma carteira (delongo prazo) de títulos de ações de outras entidades.
E. saídas de caixa da compra de equipamentos de fabricação.
53. Na demonstração dos fluxos de caixa, a compra de terrenos é tratada como a/a.
atividadede investimento.
C. fluxo de dinheiro das operações.
D. despesa não requerendo o uso de dinheiro.

54. Os fluxos de caixa das atividades operacionais incluem
A. venda de mercadorias e prestação de serviços.
B. aquisição de prédios e equipamentos.
C. pagamento de dividendos.
D. aposentando dívida de longo prazo.
E. emissão de ações e títulos.
55. Na demonstração dos fluxos de caixa, o pagamento de dividendos é tratado como a/a
C. fluxo de dinheiro das operações.
D. despesa não requerendo o uso de dinheiro.
56. A demonstração de fluxos de caixa relata os efeitosdas atividades operacionais, de investimento e de

financiamento de uma empresa sobre fluxos de caixa. As informações na declaração ajudam a entender
qual dos seguintes conceitos(s)?
A. O efeito das operações sobre a liquidez de uma empresa.
B. O nível de gastos de capital necessários para suportar níveis contínuos e crescentes de atividade.
C. As principais mudanças no financiamento de uma empresa.
D. todos os E.
acima nenhum dos acima
57. A quantidade de fluxo de caixa das operações indica:

A. até que ponto as atividades operacionais geram mais dinheiro do que utilizam.
B. até que ponto as receitas excedem as despesas.
C. até que ponto o passivo excede o patrimônio líquido.
D. até que ponto mais dinheiro é gerado a partir de investimentos ematividades de ativação do que
atividades de financiamento.
E. quanto fluxo de caixa livre uma empresa tem.
58. Sob o GAAP dos EUA, a demonstração de fluxos de caixa classifica as despesas de caixa para juros
sobre a dívida como a(n) atividade ______ e classifica os gastos de caixa para dividendos aos acionistas
como uma (n) atividade ____ .
A. operando; operação
B. operando: investindo
C. operação; financiamento
d. financiamento; operação

59. As seguintes informações estão disponíveis nos registros contábeis da JB Corporation para o ano
encerrado em 31 de dezembro, ano 4:
Dinheiro recebido dos clientes $600.000

Dividendos recebidos from títulos comercializáveis 80,000
Dinheiro pago pela compra de suprimentos 300,000
Imposto de renda pago 50,000
Dividendos em dinheiro pagos aos acionistas 30,000
O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais do 4º ano totalizou

A. $200.000
B. $250.000
C. $300.000
D. $330.000
E. $220.000

60. Alsup
CompanyAlsup Company teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de

2018.

dezembro, ano 4.
· O Conselho de Administração da Alsup declarou dividendos sobre o December 31, Ano 4, de US$ 0,05
Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #2) Consulte o exemploda Alsup Company . A Alsup Company usa o ethod direto para
preparar sua demonstração de fluxos de caixa em 31 de dezembro de 4º ano. Os juros pagos aos
detentores de títulos seriam reportados no
A. Seção de Financiamento, como uso ou saída de dinheiro.
B. Seção operacional, como uso ou saída de dinheiro.
C. Investindo section,como uso ou saída de dinheiro.
D. Seção de Dívidas, como uso ou saída de dinheiro.
E. Seção de Financiamento, como fonte ou entrada de dinheiro.

61. A Alsup Company

dezembro, ano 4.
· O Conselho de Administração da Alsup declarou dividendos sobre December 31, Ano 4, de US $ 0,05
Ano 3.
US $ 2.000.
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #3) Consulte o exemploda Alsup Company . A Alsup Company utiliza o método indirect
para preparar sua demonstração de fluxosde caixa do ano 4,
e mostraria uma(n) fonte A. fonte ou entrada de fundos de US $ 5.000 a partir da venda do caminhão na
seçãode financiamento .
B. dedução de US $ 15.000 na Seção Operacional , representando a diminuição das contas de fim de ano a
receber.
C. fonte ou entrada de fundos de US $ 7.000 a partir da venda do caminhão na seçãode financiamento
.
D. acréscimo de $2.000 na Seção Operacional pela perda de $2.000 na venda do caminhão.
E. dedução de US $ 2.000 na Seção Operacional para a perda de US $ 2.000 na venda do caminhão.

62. A Alsup Company
· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em

December 31, Ano 4.
· O Conselho de Administração da ALSup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05
por ação sobre as 2,8 milhões de ações em circulação, a pagar aos acionistas da Record em 31
Ano 3.
· Vendeu um caminhão com um valor líquido de $7.000 por $5.000 em dinheiro, relatando uma perda de
US $ 2.000.
· O dinheiro aumentou de US $ 106,000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 284.000 em 31 de
dezembro, ano 4.
(CMA Dez 95 #4) Consulte o exemploda Alsup Company . O total de dinheiro fornecido (usado) pelas
atividades operacionais mais dinheiro fornecido (usado) por atividades de investimento mais dinheiro
fornecido (usado) pelas atividades deancing fin é
A. dinheiro fornecido de US $ 284.000.
B. dinheiro fornecido de US $ 178.000.
C. dinheiro usado de $178.000.
D. cash usado de $582.000.
E. dinheiro usado de $284.000.
63. As atividades de financiamento na demonstração de fluxo de caixa não incluem

emissão de ações A.
B. payment de dividendos.
C. emprestando de bancos.
D. pagamento de despesas de juros.
E. aquisição de títulos previamente emitidos.
64. Ignorar os efeitos do imposto de renda, qual dos seguintes está correto quanto à depreciação?
A. A depreciação fornece fluxo de caixa adicional das atividades operacionais do que teria sido disponível
B. A depreciação constrói uma reserva de caixa para financiar a substituição de plantas, propriedades e
equipamentos.
C. A depreciação reduz o lucro líquido, mas geralmente não requer umanditura de expede caixa durante o
período.
D. A depreciação é um método sistemático e racional para alocar o custo de ativos intangíveis ao longo
de suas vidas úteis.
E. A depreciação proporciona menos fluxo de caixa das atividades operacionais do que estaria disponível

65. Em demonstração de fluxos de caixa, os rendimentos da emissão de ações ordinárias devem ser
classificados como entradas de caixa para
A. operando activities.
B. atividades de financiamento .
C. atividades de investimento.
D. atividades de empréstimo .
E. transações de câmbio.
66. O GAAP dos EUA classifica todos os seguintes como atividades de financiamento na demonstração de
fluxos de caixa, exceto
A. entradas de caixa a partir da emissão de bonds.
B. entradas de caixa da venda de capital da entidade.
D. saídas de caixa para recompra de capital da entidade.
E. saídas de caixa para recompra de títulos da entidade.
67. O GAAP dos EUA classifica todos os seguintes como atividades operacionais na demonstração de fluxos
de caixa, exceto
A. saídas de caixa para pagar funcionários de vendas .
B. entradas de caixa do aluguel do imóvel.
C. saídas de caixa aos acionistas por dividendos.
D. saídas de caixa para purchase mercadoria para revenda.
E. entradas de caixa de vendas para clientes.
68. Uma empresa madura e estável pode mostrar que tipo de fluxo de caixa de atividades operacionais, de
investimentoe de financiamento?
A. fluxo operacional, fluxode entrada de investimentos e entrada
de financiamento B. entrada operacional, entrada de investimentos e
entrada de financiamento C. entrada operacional outflow, entrada de investimento e
saída de financiamento D. entrada operacional, fluxo de entrada de investimentos e saída de financiamento
E. fluxo operacional, entrada de investimento e entrada de financiamento , entrada de investimentos e entrada
de financiamento

69. Em uma demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos de juros aos credores devem ser classificados
como saídas de caixa para atividades
operacionais A. .

A. a saída de caixa para despesas com juros como atísia operacional e os dividendos que uma empresa
paga aos seus acionistas como atividadede financiamento.
B. a saída de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
como atividadede financiamento.
C. o fluxo de caixa para despesas com juros e o dividends que uma empresa paga aos seus acionistas
como uma atividade de investimento .
D. o fluxo de caixa para despesas de juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
E. o fluxo de caixa para despesas com juros e os dividendos que uma empresa paga aos seus acionistas
71. O GAAP dos EUA requer a divulgação da aquisição de um edifício assumindo uma obrigação
hipotecária
A. como atividade de financiamento e atividade operacional.
B. como um activity operacional e uma atividadede investimento.
C. como uma atividade de investimento e uma atividade de financiamento.
D. em um cronograma ou nota separado, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
E. como uma atividade de investimento e uma atividade de intercâmbio.

A. o recebimento de dinheiro das receitas de juros e dividendos como atividade operacional e
dinheiro relacionado à compra e venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade de
investimento.
B. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra
e venda de investimentos em títulos como atividade de investimento.
C. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos umnd cash relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade operacional .
D. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos em títulos como um financiamento activity.
E. tanto o recebimento de dinheiro de receitas de juros e dividendos e dinheiro relacionado à compra e
venda de investimentos de longo prazo em títulos como atividade cambial.

73. O GAAP dos EUA requer a divulgação da troca direta ( semração de caixa ) de um pedaço de terra para
fabricação de equipamentos a serem usados nas operações A da empresa.
B. como uma atividade de investimento.
C. como atividade de financiamento.
D. como uma atividade de intercâmbio.
E. em um cronograma ou nota separado, mas não aparece na demonstração de fluxos de caixa como
74. O _____ exibe(listas)recibos e desembolsos de atividades operacionais .

A. método de baixo para cima
B. método de cimapara baixo
C. método indireto method
D. direct method
E. método de caixa
75. Tanto no GAAP quanto no IFRS, as transações não monetárias não aparecem na demonstração de
fluxos de caixa como atividades de investimento ou financiamento, porque não ajudam a explicar a
mudança de caixa. As empresas devem encerrar atividades de investimento e financiamento não-redeis em
_____.
A. o corpo da demonstração de fluxos de caixa,
apenasB. um cronograma separado,
apenasC. uma nota,
apenasD. o corpo da demonstração de fluxos de caixa, em um cronograma separado, ou em nota
E. nenhum dos acima
76. Em demonstração de fluxos de caixa, os pagamentos para aquisição de títulos de longo prazo ou outros
instrumentos de dívida com vencimentos superiores a um ano de outras entidades devem ser classificados
como saídas de caixa para atividades
operacionais A. .

Barkley Inc. 77. ' sistema de manutenção de registros incorpora os códigos de classificação apropriados no
registro inicial de transações na conta Caixa e, em seguida, prepara a demonstração de fluxos de caixa .
Pode-se preparar a demonstração dos fluxos de caixa examinando cada transação que afeta a contade
caixa, e classificando
cada uma como A. um recibodecaixa, desembolsosem dinheiro ou atividade de financiamento.
B. uma atividade operacional, de investimento ou de financiamento.
C. um recibo de caixa, desembolsos em dinheiro, ou atividade de investimento.
D. um recibo de caixa, desembolsos emdinheiro ou atividade operacional.
E. recibos em dinheiro, desembolsosemdinheiro ou atividade de troca.
78. Qual das seguintes declarações é /não são verdadeiras?

A. A demonstração de fluxos de caixa relata fluxosou alterações no caixa ao longo do tempo.
B. O balanço relata mudanças nos valores de dinheiro ao longo do tempo.
C. As últimas linhas de cada demonstração de fluxos de caixa informam a quantidade de dinheiro
no balanço de cada empresano início e no final de cada período.
D. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS exigem que a demonstração dos fluxos de caixa explique
mudanças no caixa e nos equivalentesde caixa.
79. O balanço informa

A. o déficit de dinheiro no início do ano.
B. o saldo em dinheiro no final do ano.
C. como o dinheiro mudou durante o período.
D. como uma empresa obtém e usa dinheiro.
80. A demonstração de resultados

A. mede o aumento (ou diminuição) do ativo líquido da venda de bens e serviços por mais (ou menos) do
que seus custos.
B. exibe as fontes e usos de dinheiro da empresa.
C. informa o saldo em dinheiro no início e no final do ano.
D. ajuda um leitor a entender como uma empresa obtém e usa dinheiro.

81. Embora a orientação no GAAP e IFRS dos EUA afirme uma preferência de que as empresas apresentem
fluxos de caixa das operações usando o _____, a maioria das empresas apresenta fluxos de caixa de
operations como ______.
A. uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa operacional (o método direto );
métododireto B. método direto; uma reconciliação do lucro líquido ao fluxo de caixa operacional (o
método indireto )C. métodode acréscimo
D. método de acréscimo ; c métodode cinzas
E. nenhum dos acima
82. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva o fluxo de caixa das operações. Tanto o
GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem que as empresas informem o fluxo de caixa das operações
usando o ______
A. método direto, apenas
B. métodoindireto, apenas
C. métodos
diretos e indiretos Método de ajuste
D. método de renda, apenas
83. A primeira seção da demonstração de fluxos de caixa deriva fluxo de caixa das atividades ____ . O
método ______ informa os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos dinheiro desembolsado
aos fornecedores, funcionários, credores e autoridades tributárias.
A. operando;operação direta
B. ; c. indireta.
investimentos; d.
investindodireto; e.
financiamento: direto
84. O método ______ começa com o lucro líquido por um período e, em seguida, mostra ajustes no lucro
líquido para converter receitas em dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro
desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços. A maioria das empresas usa esse método.
A. direto
B. indireto
C. adjustment
D. renda
E. dinheiro grátis

85. Existem vários tipos de ajustes necessários para calcular o fluxo de caixa das operações a partir do
lucro líquido. Um ajuste é um acréscimo ao lucro líquido a cada ano para _____ porque ele não usa
dinheiro durante esse período.
A. pagamentos aos funcionários
B. pagamentos aos fornecedores
C. pagamentos de impostos
D. depreciação e amortização
E. nenhum dos acima
86. A quantidade de dinheiro que uma loja de departamento recebeu dos clientes durante um período
equivale às vendas para o período, reduzida pelo ____ during neste período ou aumentada pelo ______
durante o período.
A. diminuição nas contas a pagar; aumento das contas a pagar
B. aumento nas contas a pagar; diminuição nas contas a pagar
C. diminuição das contas a receber; aumento nas contas a receber
D. aumento das contas a receber; diminuição nas contas a receber
E. nenhum dos acima
87. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Atrasar pagamentos a
fornecedores e outros durante os últimos dias de um período contábil conserva o caixa e, assim, o fluxo
de caixa _____ das operações durante esse período, e o fluxo de caixa _____ das operações durante o
segundo período.
A. aumenta; diminui
B. aumenta; aumenta
C. diminui; ; aumentaa
redução deD. ; diminui
o aumento do E. ; não tem efeito
transações, a variação líquida em dinheiro será _____ a alteração líquida em todas as contas não-caixa .
A. maior que
B. menos de
C. igual a
D. maior do que ou ser menor que
E. maior do que ou ser igual a

89. A demonstração de fluxos de caixa geralmente apresenta fluxo de caixa das operações no formato
____ , começando pelo lucro líquido do período. A declaração então ajusta para receitas que não
A. fluxo de fundos
B. direct
C. indireto
D. lucro e perda
E. capital de giro
90. Qual método de preparação da declaração de fluxos de caixa é exigido pelo GAAP dos EUA?
A. directB.
indiretoC. fluxo
de fundos
D. direta ou indireta pode ser usada se a divulgação de nota apropriada for incluída
E. ou direct ou fluxo de fundos pode ser usado se a divulgação de nota apropriada for incluída
91. A principal diferença entre uma demonstração de fluxo de caixa preparada utilizando o método
indireto e uma preparada utilizando o método direto é
A. a seção de financiamento é diferente.
B. a seção de investimento é diferente.
C. a seção de operação é diferente.
D. todas as três seções da demonstração de fluxo de caixa são diferentes.
E. as seções de investimento e financiamento são diferentes.
92. Se o balanço mostrar o mesmo ba lance inicial e final para ativos depreciativos, há
A. não foram atividades de financiamento durante o ano.
B. não foram atividades de investimento durante o ano.
C. pode ter investido atividades.
D. pode ter sido atividades de financiamento.
E. não foram investimentos e finncing atividades durante o ano.

93. Por que a despesa de depreciação é adicionada de volta ao lucro líquido na seção operacional da
demonstraçãode fluxo de caixa indireto?
A. A despesa de depreciação representa saídas de caixa para uma empresa.
B. A despesa de depreciação representa entradas de caixa para uma empresa.
C. A despesa de depreciação representa uma despesa não monetária que deve ser transferida para a
seção de investimento da demonstração do fluxo de caixa.
D. Depreciatisobre as despesas representa uma despesa não caixa que deve ser adicionada ao lucro líquido
para cancelar seu efeito no cálculo do lucro líquido.
E. A despesa de depreciação representa uma despesa de caixa que deve ser adicionada ao lucro líquido
para cancelar seu efeito dentro do lucro líquido calculation.
94. Se o dinheiro diminuir em US $ 10.000 durante o ano, o passivo diminui em US $ 5.000, e o

patrimônio líquido aumenta em US $ 5.000, qual é a mudança total em ativos não monetários para o ano?
A. uma redução de US $ 5.000
B. um aumento de US $ 10.000
C. uma redução de US $ 10.000
D. um aumento de US $ 5.000
E. um aumento de US $ 15.000
95. A Companhia Farley manteve os lucros no início do ano totalizando US $ 100.000. No final do ano,
os ganhos retidos totalizaram US$ 200 mil. A depreciação foi de US $ 50.000 para o ano t e a empresa
pagou dividendos de US $ 150.000. Qual é o valor registrado como Lucro Líquido na seção de atividades
operacionais da demonstração de fluxos de caixa preparados utilizando o método indireto?
A. uma perda líquida de $150.000
B. um lucro líquido de US $ 150.000
C. um lucro líquido de US $ 0
D. um lucro líquido de US $ 250.000
E. uma perda líquida de US $ 50.000
96. Aumento dos ganhos

A. são refletidos como um aumento no fluxo de caixa.
B. nem sempre gera um aumento no fluxo de caixa.
C. resultar em uma diminuição no fluxo de caixa apenas se os dividendos forem paid.
D. são o ponto de partida para a demonstraçãode fluxo de caixa do método direto .
E. não inclua nenhum dos acima.

97. Embora o método indireto seja predominante na construção de demonstrações de fluxo de caixa
nos EUA, por que uma empresa pode optar por construir sua demonstração de fluxo de caixa usando o
método direto?
A. O método direto sempre mostrará uma maior variação líquida em dinheiro.
B. O método direto geralmente é mais fácil de entender.
C. O método direto é exigido por algumas indústrias.
D. O método direto sempre fará com que a gestão da empresa pareça melhor.
E. Nenhuma das opções de resposta acima está correta.
98. U.S. GAAP

A. permsuas empresas para relatar fluxo de caixa de operações usando o método direto ou indireto .
B. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto .
C. exige que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método indireto .
D. permite que firms use a declaração de recibos e desembolsos em dinheiro .
E. permite que as empresas usem a demonstração de fluxo de fundos.
99. O GAAP
A. dos EUA permite que as empresas informem o fluxo de caixa das operações usando o método direto ou
indireto .
B. prefere o método direto de reportar emfluxo de caixa das operações ao método indireto.
C. afirma que o método direto deve mostrar uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das
operações, seja na parte inferior da demonstração de fluxos de caixa ou em uma nota separada.
100. Qual dos seguintes é o método de reportar quantias de dinheiro recebidas de clientes menos
dinheiro desembolsado a vários fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros e
autoridades tributárias, permitidas pelo GAAP dos EUA?
A. o método direto
D. o cronograma de recebimentos de caixa e desembolsos de caixa

101. Qual dos seguintes métodos, permitido pelo GAAP dos EUA, reporte(s) o lucro líquido por um
período ajustado por receitas convertidas em dinheiro recebido de clientes e despesas convertidas em
dinheiro desembolsado para vários fornecedores de bens e serviços ?
A. o método direto
D. o cronograma de recebimentos de caixa e desembolsos de caixa
102. O método de reportagem preferido pelo GAAP dos EUA é/são

A. o método direto .
B. o método indirect .
C. tanto o método direto quanto o método indireto.
D. o cronograma de recibos em dinheiro e desembolsos em dinheiro.
E. a demonstração de fluxo de fundos.
103. O método direto de reportar

A. é preferido pelo GAAP dos EUA.
B. mostra uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das operações, seja na parte inferior
da demonstração de fluxos de caixa ou em uma nota separada.
C. relata os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos em dinheiro desembolsados a vários
fornecedores, funcionários, credores para pagamentos de juros, às autoridades tributantes.
104. O método indireto de relatar

A. é preferível pelo Financial Accounting Standards Board (FASB), Declaração das Normas contábeis
financeiras nº 95, "Demonstração de Fluxos de Caixa ".
B. mostra uma reconciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa das operações, seja na parte inferior
da demonstração de fluxos de caixa ou em uma nota separada.
C. relata os valores de dinheiro recebidos dos clientes menos em dinheiro desembolsados para vários
suppliers, funcionários, credores para pagamentos de juros e autoridades tributárias.
D. relata o lucro líquido por um período e, em seguida, ajusta o lucro líquido para converter receitas
em dinheiro recebido dos clientes e converter despesas em dinheiro desembolsado para vários
fornecedores de bens e serviços.

105. Dado o grande número de transações que afetam a conta Caixa durante um período, a maioria das
empresas prefere preparar a demonstração dos fluxos de caixa após a elaboração de
A. a demonstração de fluxo de fundos e demonstração de resultados.
B. o balanço patrimonial e a demonstraçãode fluxo de fundos.
C. a demonstração de resultados e o balanço patrimonial.
D. a declaração of recibos e desembolsosem dinheiro.
106. Qual dos seguintes respeitos à elaboração da demonstração dos fluxos de caixa está correto?
A. A folha de trabalho da conta T para preparing a demonstração de fluxos de caixa fornece cheques
incorporados para garantir o reconhecimento completo dos efeitos de cada transação em várias contas.
B. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho deconta T no final do período após a
elaboração da folhade equilíbrio e demonstração de resultados . A planilha de trabalho fornece as
informações para a elaboração da demonstração dos fluxos de caixa.
C. O contador muitas vezes prepara uma folha de trabalho deconta T durante o período . A planilha de
trabalho fornece as informações para a elaboração da demonstração dos fluxos de caixa.
D. Ambas as declarações a e b estão corretas.
107. Pode-se preparar a declaração de fluxos de caixa

A. examinando cada transação que afeta a contade caixa , e classificando cada uma como uma atividade
operacional, em atividadede captura, ou atividade de financiamento .
B. utilizando a folha de trabalho da conta T após a elaboração da demonstração de resultados e do balanço.
C. utilizando a folha de trabalho daconta T antes da demonstração de resultados e balanços terem sido
preparados.
D. usando ambas as opções a e b.
E. por nenhum dos acima.
preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Os valores debitados para várias
contas na folha de trabalho da conta
T A. não iguala valores creditados a várias contas.
B. deve igualar os valores creditados nas contas de responsabilidade, apenas.
C. pode ou não igualar os valores creditados a várias contas.
D. deve igualar os valores creditados a várias contas.
E. deve igualar os valores creditados às contasde capital dos acionistas, apenas.

preparado a demonstração de resultados e o balanço patrimonial. Na elaboração da planilha de trabalho
da conta T, um erro A.
muitas vezes resulta do registro parcial de uma transação em que os débitos não são iguais aos
créditos.
B. geralmente torna-se evidente apenas na conclusão da planilhade trabalho.
C. requer que o preparador retrace cada uma das entradas para descobrir a fonte do erro.
D. tudo isso.
E. nenhum dos acima
110. O passo final na elaboração da demonstração dos fluxos de caixa é usar as informações fornecidas
na conta T mestre para ______ para preparar a declaração formal .
A. Cash
B. Fundos
C. Operações
D. Alterações nas contas
E. nenhuma das anteriores
111. Qual é a principal diferença entre o método direto e o método indireto para a elaboração da
Declaração de Fluxos de Caixa?
A. apresentação de Dinheiro das Operações
B. apresentação de Caixa do Investimento
C. apresentação de Caixa do Financiamento
D. Apresentação de Dinheiro de Investimento e Caixa do Financiamento
E. Apresentação de Caixa de Operações,Caixa de Investimento e Caixa do Financiamento
112. O _____ para preparação da Declaração de Fluxos de Caixa começa com o lucro líquido e ajusta esse
valor para itens não caixa.
A. método indireto
B. método direto
C. método de renda
D. método de baixo para cima
E. método de cimapara baixo

113. Muitos analistas concentram a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante
quanto, ou mais importante do queo lucro líquido. Um equívoco comum é que a administração tem pouca
oportunidade de manipular transações que afetam a demonstração de dinheiro flows. As possibilidades
de manipulação surgem de
A. as quantidades de fluxos de caixa.
B. o tempo dos fluxos de caixa.
C. a classificação e divulgação na declaração e notas relacionadas.
D. ambas as escolhas b e c.
114. As empresas têm alguma escolha sobre quando desembolsam dinheiro. Empresas que atrasam a
realização de pagamentos a fornecedores, funcionários e outros durante os últimos dias de um período
contábil
A. conservar caixa e aumentar o fluxo de caixa das operações para esse período.
B. conservar caixa e decrésciae fluxo de caixa das operações para esse período.
C. não conservar caixa e aumentar o fluxo de caixa das operações para esse período.
D. não conservar caixa e diminuir o fluxo de caixa das operações para esse período.
E. não efetue o saldo de caixa e não tem nenhum efeito no fluxo de caixa das operações para esse
período.
um período contábil. Quando esta empresa faz os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do
próximo período, fluxo decaixa a partir de
A. operações diminui.
B. as operações aumentam.
C. o financiamento diminui.
D. o financiamento aumenta.
E. o investimento diminui.

um período contábil e, em seguida, fazer os pagamentos em dinheiro durante a parte inicial do próximo
período. A firma
A. diminui o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa
do financiamento durante o segundo período.
B. aumenta o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa das
C. diminui o fluxo de caixa das operações durante o primeiro período, mas aumenta o fluxo de caixa das
D. aumenta o fluxo de caixa do financiamento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa do
financiamento durante o segundo período.
E. aumenta o fluxo de caixa do investimento durante o primeiro período, mas diminui o fluxo de caixa do
investimento durante o segundo período.
117. Em relação à Demonstração de Fluxo de Caixa, qual das seguintes operações não é verdadeira?
A. Um comp financeiramente saudável gera entradas sustentadas de caixa a partir da venda de bens e
prestação de serviços
B. Avaliado ao longo de vários anos,o fluxo de caixa das operações indica até que ponto as atividades
operacionais geram mais dinheiro do que usam
C. Uma empresa pode usar o excesso de fluxo de cash de operações para adquirir edifícios e
equipamentos, pagar dividendos,aposentar dívidade longo prazo
D. Uma empresa não pode usar o fluxo de caixa excedente das operações para investimentos e
atividades de financiamento
118. As empresas que não experimentam um rápido crescimento podem muitas vezes financiar os gastos de
capital com A.
fluxo de caixa das operações.
B. fundos emprestados.
C. emitir ações ordinárias.
D. vendas de ativos não circulantes existentes.
119. As empresas em rápido crescimento devem muitas vezes _____ para financiar suas aquisições de
ativos não circulantes.
A. venda ativos não circulantes existentes
B. empréstimos fundos
C. emitem ações ordinárias
D. escolhas b e c
E. escolhas a, b e c

120. As empresas podem usar fluxo de caixa livre para
A. pagar empréstimo.
B. pagar um dividendo.
C. recomprar ações ordinárias.
D. adicionar ao dinheiro no balanço.
E. tudo isso.
121. Uma empresa em crescimento que atrasa os pagamentos ao final de cada período relata maior fluxo
de caixa a cada período do que se não tivesse atrasado a realização dos pagamentos em dinheiro ao
final de cada período. Qual dos seguintes é verdade?
A. A empresa está,de fato, obtendo financiamento de curtoprazo de seus fornecedores.
B. Sem contratos ou outros acordos que impeçam pagamentos atrasados, essa prática empresarial é
legal.
C. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a reputaçãode uma empresa.
D. Pagamentos suficientemente atrasados podem prejudicar a classificação de crédito de uma empresa.
E. Tudo isso é verdade.
122. Se uma declaração de fluxo cash mostrasse que uma empresa teve uma pequena perda de caixa
das atividades operacionais, uma grande saída de caixa das atividades de investimento e uma grande
entrada de caixa das atividades de financiamento, você esperaria que a empresa estivesse em que
estágio de desenvolvimento?.
A. uma nova empresa, em rápido crescimento
B. uma empresa lucrativa, crescente
C. uma empresa madura e estável
D. uma empresa em declínio precoce
E. uma empresa de declínio não rentávele de longo prazo
123. Para cada uma das seguintes atividades, identifique onde a atividade seria relatada na
demonstração de fluxos de caixa.
O -Operação
eu -Investir
fá -Financiamento
1. Alteração nas contas a receber
3. Mudança no empréstimo de curtoprazo
4. Mudança nos estoques
5. Mudança no empréstimo de longo prazo
6. Compra de títulos municipais com a intenção de manter os títulos até o vencimento
7. Compra de estoque de suprimentos
8. Emissão de capital
9. Mudança nas contas comerciais a pagar
10. Pagamento de despesas com juros
1. O Alteração nas contas a receber

3. F Mudança no empréstimo de curtoprazo
4. O Mudança nos estoques
5. F Mudança no empréstimode longo prazo
6. Eu adundo títulos municipais
7. O Compra de suprimentos inventário
8. F Emissão de capital 9.
O Mudança nas contas comerciais a pagar
10. O Pagamento de despesas com juros

124. Com base nas seguintes informações,prepare uma demonstração de fluxos de caixa para o Ano 2. Use
o método indireto .
O
Balanço Comparativo da XYZ Corporation
a partir de 31 de dezembro, ano 1 e ano 2
31 de dezembro,
Ano 1 Ano 2
ativo
Ativos atuais
numerário $10.000 $30.000
Contas a receber 20,000 15,000
Inventários 15,000 20,000
Total de ativos circulais 45,000 65,000
terra 10,000 10,000
Construção e equipamentos 100,000 120,000
Depreciação acumulada (10,000) (20.000)
Total de propriedade, planta e equipamentos 100,000 110,000
Total de Ativos $145.000 $175.000
Passivo circulante
Contas a pagar 20.000 dólares 30.000 dólares
Passivo circulante total 20,000 30,000
Títulos a pagar 50,000 40,000
Notas a pagar 20,000 30,000
Passivos totais não circulantes 70,000 70,000
ações ordinárias 20,000 30,000
Ganhos retidos 35,000 45,000
Patrimônio líquido total 55,000 75,000
Passivo Total e Patrimônio Líquido $145.000 $175.000

Os dividendos pagos durante o 2º ano são $0. Não houve alienação de bens durante o ano.
A
Demonstração de Fluxosde Caixa da XYZ Corporation
Operações
Adições
Redução de contas a receber 5,000
Contas aumentadas a pagar 10,000
Subtrações
Aumento do estoque (5.000)
Caixa Fornecido pelas Operações $30.000
Investir
Aquisição de construção e equipamentos (20.000)
Dinheiro usado para atividades de investimento (20,000)
financiamento
Redução de títulos a pagar (10,000)
Dinheiro de notas a pagar 10,000
Dinheiro de ações ordinárias 10,000
Dinheiro das atividades de financiamento 10,000
Aumento líquido em caixa $20.000
Saldo de Caixa inicial 31/12/Ano 1 10,000
Terminando o Saldo De Caixa 31/12/Ano 2 $30.000

125. No primeiro mês de operações (1º de abril) da QuickClean Company, um negócio de serviços,
ocorreram os seguintes eventos .
Um. Emitidas ações por US$ 100.000; 20.000 ações com valor nominal de US$ 1 .
B. Comprou equipamento com uma vida útil de dez anos por $12.000.
C. Comprei um prédio com uma vida útil de 20 anos por $24.000.
D. Comprei material de escritório por $2.400. Espera-se que os suprimentos durem um ano.
e. Pagou salários de $10.000.
fá. Emprestou US$ 15.000 do banco no último dia do mês.
G. Serviços vendidos por $20.000 por conta.
H. Arrecadou $15.000 de recebíveis.
eu. Acumulações de despesas registradas de US $ 4.000 no final do mês.
Exigidos:
Elaborar um balanço patrimonial e demonstração de fluxo de caixa utilizando o método indireto para o primeiro mês de operações.
Balanço da
EmpresaQuickClean a partir de 30 de abril, ano 1
ativo
Ativos atuais
numerário $81.600
Inventário de suprimentos 2,200
Total de ativos circulais 88,800
Propriedade, planta e equipamentos 36,000
Depreciação acumulada (200)
Total de bens, plantas e equipamentos 35,800
Total de ativos $124.600
Passivo circulante
Despesas acumuladas $4.000
Nota a pagar 15,000
Passivo total $19.000
Ações ordinárias, $1 par 20,000
Adicional pago-em capital 80,000
Ganhos retidos 5,600
Patrimônio líquido total 105,600
Passivo Total e Patrimônio Líquido $124.600
QuickClean
CompanyStatement of Cash Flows
For the Month Ending 30 April, Year 1
Operações
Adições
Despesa com depreciação 200
Aumento da despesa acumulada 4,000
Subtrações
Contas a receber aumentadas (5,000)
Aumento no estoque de suprimentos (2.200)
Dinheiro das operações $2.600
Investir
Aquisição de imóveis, plantas e equipamentos (36.000)
Dinheiro usado para atividades de investimento (36,000)
financiamento
Dinheiro da nota a pagar 15,000
Dinheiro de ações ordinárias 100,000
Dinheiro das atividades de financiamento 115,000
Aumento líquido do caixa $81.600
126. Para cada um dos seguintes casos independentes, resolva para o fator desconhecido.
CASO 1 CASO 2 CASO 3

Custo das mercadorias vendidas $25.000 $20.000 C
Inventário, início 8,000 80,000 $25.000
Inventário, terminando 3,000 B 60,000
Contas a pagar, começando 6,000 8,000 15,000
Contas apagar, terminando 5,000 8,000 2,000
Pagamentos em dinheiro para fornecedores Um 44,000 123,000
A. $21.000
B. $104.000
C. $75.000

127. Dadas as seguintes informações,prepare os fluxos de caixa da seção de operações da demonstração
dos fluxos de caixa utilizando o método indireto .
A
DeclaraçãodeRenda da Wayne Corporation
venda $500.000
Despesas:
Custo das mercadorias vendidas $150.000
Despesa salarial 35,000 200,000
Informaçõesadicionais:
Contas a receber $6.000 diminuir
Inventário de mercadorias 12,000 aumento
Contas a pagar 900 aumento
Salários a pagar 600 diminuir
A
Declaração de Fluxosde Caixa da Wayne Corporation
Operações
Adições
Redução de contas a receber 6,000
Contas aumentadas a pagar 900
Subtrações
Aumento do estoque (12,000)
Salários reduzidos a pagar (600)
Fluxo de caixa das atividades operacionais $309.300

128. Dadas as seguintes informações, indique os valores de fluxo de caixa nos espaços em branco
fornecidos. (Nota que a ABCCompany usa um sistema de inventário justo-em tempo e não há inventário
inicial ou final ).
Demonstração
Fluxo de Caixa
Receita devendas, 75% no crédito $200.000 $__________
Custo do bem vendido,100% no crédito 60.000 dólares $__________
Despesas:
Salários e Salários $26.000 $__________
Despesa com depreciação $2.500 $__________
Despesa de aluguel $1.500 $__________
Sem acréscimos
Despesa com imposto de renda $5.500 $__________
Fluxo de caixa das atividades operacionais $

Demonstração
Fluxo de Caixa
Receita devendas, 75% no crédito $200.000 $190.000
Custo do bem vendido,100% no crédito 60,000 (63,000)
Despesas:
Salários e Salários 26,000 (25,900)
Despesa com depreciação 2,500 0
Despesa de aluguel 1,500 (1,500)
Sem acréscimos
Despesa com imposto de renda $5.500 $ (4.500)
Fluxo de caixa das atividades operacionais $95.100
129. Dadas as seguintes alterações no balanço do 2º ano da Companhia do Algodão, preparem-se uma
demonstração de fluxos de caixa utilizando o método indireto.
Mudança DR(CR)
numerário 90,000
inventário (20,000)
Contas a pagar 10,000
Notas a pagar (50,000)
equipamento 40,000
Depreciação acumulada (20,000)
Ganhos retidos (50,000)
ações ordinárias (10,000)
Nenhum dividendo foi pago durante o ano e nenhum equipamento foi vendido durante o ano.
Demonstração
de Fluxosde Caixa da Empresade Algodão
Operações
Adições
Estoque reduzido 20,000
Subtrações
Contas a receber aumentadas (10,000)
Contas reduzidas a pagar (10.000)
Fluxo de caixa das operações $70.000
Investir
Compra de equipamentos (40.000)
Fluxo de caixa usado para atividades de investimento (40,000)
financiamento
Aumento da nota a pagar 50,000
Aumento das ações ordinárias 10,000
Fluxo de caixa das atividades de financiamento 60,000
Aumento líquido do caixa $90.000
130. Abaixo está uma Demonstração de Resultados e uma Declaração de Fluxos de Caixa para Morgan
Corporation para o ano 8.
DeclaraçãodeResultados da Morgan Corporation

Receita de Vendas $11.400
Receita de Juros 16
Receitas Totais $11.476
Custo das Mercadorias Vendidas (7,070)
Despesas de Venda e Administração (2,240)
Despesas com Juros (210)
Despesa com Imposto de Renda (752)
Lucro Líquido $ 1.204
Morgan Corporation
Declaração de Fluxos de Caixa
Operações
Lucro Líquido $1.204
depreciação 370
Ganho na Venda de Equipamentos (60)
Aumento de pré-pagamentos (70)
Redução do Imposto de Renda A pagar (25)
Redução de Outros Passivos Circulais (150)
Redução nos Estoques 140
Aumento das contas a pagar-mercadoria 175
Fluxo de Caixa das Operações $1.424
Investir
Venda de Equipamentos 310 dólares
Aquisição de Bens,Plantas e Equipamentos (610)
Aquisição de Títulos Comercializáveis (1.300)
Fluxo de Caixa do Investimento $(1.600)
financiamento
Redução no Empréstimo de CurtoPrazo $(120)
Aumento da dívida de longo prazo 550
Aumento das Ações Ordinárias 400
Redução da Dívida de Longo Prazo (200)
Dividendos (390)
Fluxo de Caixa do Financiamento 240 dólares
Mudança em Dinheiro $64
Dinheiro- 1 de janeiro, ano 8 850
Dinheiro- 31 dedezembro, ano 8 $914
Exigidos:
Responda a cada uma das seguintes perguntas.
um. Calcule a quantidade de dinheiro coletada dos clientes durante o ano 8.

B. Calcular a quantidade de dinheiro paga aos fornecedores para mercadorias durante o ano 8.
C. Calcular a quantidade de imposto de renda pago a agências governamentais durante o ano 8.
D. A propriedade, planta e equipamento (ao custo) teve um saldo de US $ 3.700 em 1º de janeiro, ano
8 e US $ 3.940 em 31 de dezembro, ano 8. A depreciação acumulada teve um saldo de US $ 1.290
em 1º de janeiro, ano 8 e $1.540 em 31 de dezembro, ano 8. Dê a entrada do diário que a
Morrissey Corporation fez em seus registros contábeis durante o Ano 8 para registrar a venda do
equipamento.
e. O saldo na conta de ganhos retidos em 31 de dezembro, ano 8 após o fechamento das entradas foi de
US $ 1.154. Calcular o saldo na conta de ganhos retidos em 1º de janeiro, ano 8.

Um. Receita de Vendas $11.400

Dinheiro coletado dos clientes $11.240
B. Custo das Mercadorias Vendidas $7.070
Redução nos Estoques (140)
Compras de Mercadorias 6,930
Aumento das contas a pagar (175)
Pagamentos em dinheiro aos fornecedores $6.755
C. Despesa com Imposto de Renda $752
Redução do Imposto de Renda A pagar 25
Imposto de Renda Pago $777
D. numerário 310
Depreciação Acumulada ($1.290 + $370 - $1.540) 120
Prop., Plant, and Equip. ($3.700 + $610 - $3.940) 370
e. X + $1.204 - $390 = $1.154
X = $340
131. Em diferentes pontos de sua existência, as empresas terão diferentes requisitos de entrada e saída
de caixa. Tais diferenças dificultam as comparações entre empresas, mesmo dentro da mesma indústria.
Obrigatório:
um. Considere uma empresa iniciante no setorde desenvolvimento de software. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de
investimento e de financiamento em geral? Forneça exemplos quando apropriado.
B. Considere uma concessionária de automóveis madura. Como seria o seu fluxo de caixa operacional, de investimento e de
financiamento em geral? Forneça exemplos quando apropriado.

a.Uma empresa iniciante na indústria de software provavelmente não estaria gerando uma grande
quantidade de entradas de caixa de suas operações. No entanto, pode incorrer em saídas de caixa
moderadas a significativas de suas operações à medida que se esforça para desenvolver e comercializar
seus produtos. O fluxo de caixa global das operações seria negativo. A empresa start-up provavelmente
não teria entradas significativas de caixa ou saídas de atividades de investimento. Ativos mínimos de
longo prazo precisam ser adquiridos para um negócio que é principalmente baseado em capital humano.
A maioria dos fluxos de caixa para a startup provavelmente viria de atividades de financiamento (às
vezes em grande parte após uma oferta pública inicial ou investimento significativo de um parceiro
estratégico ).
b.Uma concessionária de automóveis madura provavelmente estaria gerando uma grande quantidade de
entradas de caixa de suas operações (assumindo operações estáveis). No entanto, também pode incorrer
em saídas significativas de caixa de suas operações devido ao custo relativamente alto de seus
produtos. A concessionária provavelmente teria entradasde dinheiro de suas atividades de investimento
se fosse muito bem sucedida. As saídas de caixa das atividades de investimento provavelmente seriam
moderadas a significativas, pois adquire equipamentos para a concessionária. Algumas saídas de caixa
provavelmente seriam para pagar o financiamento initi. Se a expansão e o crescimento fossem uma
estratégia para a concessionária, então mais saídas de caixa provavelmente seriam incorridas para
atividades de investimento. Também existiriam fluxos de caixa de atividades de financiamento.

132. Por que uma Declaração de Fluxos de Caixa é necessária?
NECESSIDADE DE UMA DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
Um proveitoso firme Maio correr fora de numerário porque de O relação entre numerário E rendimento qual
São descrito como segue.
1. Lucro líquido para um determinado período faz não igual numerário fluir De Operações. mais Empresas usar
O Acréscimo base de contabilidade Para medir multinacional desempenho. durante exemplo, Empresas
tipicamente reconhecer receita em O Hora de venda, independente de quando eles receber O numerário De O
venda. alguns Empresas, tal Como Companhias aéreas e seguro Empresas, receber comoSh antes Fornecendo
Serviços e Reconhecendo Receitas. Outros, tal Como Fabricantes e Distribuidores, receber numerário depois
eles ter desde que bens e Reconhecido Receitas. assim, Receitas em O rendimento declaração durante
qualquer período vontade não provável igual numerário Received De Clientes durante Isso período. como
outro exemplo, Empresas reconhecer Despesas tampouco em O período quando eles reconhecer associado
Receitas ou em O período quando eles consumir materiais ou Serviços Em Operações. O dinheiro Saída
relacionado Para um específico expense precisar não acontecer Em O período quando O firme Reconhece O
despesa, Então Despesas em O rendimento declaração durante qualquer período vontade não provável igual
numerário pago Para Fornecedores de materiais E Serviços durante Isso período.
mais de O numerário Saídas durante Despesas OcCur antes O firme Recebe O numerário Influxos De um
venda. este Foi entre numerário Saídas e numerário Influxos Cna chumbo Para numerário Deficiências,
particularmente para um crescente firme. considerar O típico firme onde numerário Desembolsos Para
empregados e Fornecedores precede cfreixo Coleções De Clientes. O Rápido tal um firme Cresce, O maior É O
Défice em dinheiro. em este configuração, o firme deve tomar Passos Para obter O Fundos necessário Para
pagar Fornecedores enquanto ela Espera numerário Coleções De Sua possuir Clientes; durante exemplo, O
firme força pedir emprestado Fundos De O banco em um rotativo crédito arranjo.
o anterior Exemplos destacar O fato Issodurante qualquer contabilidade período, O rendimento declaração
normalmente vontade não refletir O numerário Fluxos durante O período. Afirmou diferentemente, Usado O
Acréscimo base de contabilidade Para medir lucro líquido Cria O precisar para um separar financeiro
declaração Isso Relatórios O impacto De Operações em numerário Fluxos. Isso declaração Ajuda O leitor juiz
um firme’s numerário fluir necessidades e como ela Tem Tratado com eles.
2. Empresas receber numerário Influxos E Desembolsar numerário Saídas porque de Investir E financiamento
Atividades, qual O rendimento declaração faz não relatório diretamente. Empresas edifício seu produtivo
capacidade geralmente usar dinheiro Para adquirir propriedade, planta, e equipment. Curto- e duradouro
empréstimo Vem Dois, Exigindo numerário. Empresas Isso regularmente pagar Dividendos Para Acionistas São
relutante Para encurtar O Dividendos quando numerário É apertado. nenhum de estes Transações Afeta O
rendimento declaração Em O período eles acontecer. durante exemplo, O firme capitaliza (Isso É, arquivo Um
ativo, não Um despesa) sua Despesas durante propriedade, planta, equipamento, e Comprado intelectual
propriedade Em O período De aquisição. posterior regras’ rendimento Declarações vontade refletir O
expensing de estes Custoscomo depreciação ou amortização. Empresas usar dinheiro para dívida serviço
Pagamentos. alguns de aqueles Pagamentos são para interesse despesa, qual O rendimento declaração
vontade relatório. o restante Descargas Obrigações para principal Reembolsos E É não expense, Então ela
nunca Aparece em ano rendimento declaração. Empresas usar dinheiro também Para pagar Dividendos, qual
are não Despesas reportado em O rendimento declaração, embora eles do reduzir Retidos renda. Dividendos
are Distribuições de rede ativo Para Proprietários. estes Exemplos Oighlight como um proveitoso firme Cna
coletar mais dinheiro De Clientes que ela país durante período atual Despesas e ainda ter numerário escassez.
nenhum O equilíbrio lençol nem O rendimento declaração Exibe O firme’s Fontes e Usa De numerário. O
equilíbrio Shcomer Relatórios O equilíbrio em dinheiro em O princípio e fim de O ano mas faz não explicar
como numerário Mudou durante O período. A renda declaração Medidas O aumento (ou diminuir) na rede
ativo De Vender bens e Serviços para mais (ou menos) que Oe Custos. Acréscimo contabilidade Resultados Em
Um aumento na rede ativo, mas raramente todo em dinheiro, quando O firme Ganha rendimento. O
declaração De numerário Fluxos ajuda um leitor compreender como um firme Obtém e usa dinheiro.
133. Como a demonstração de fluxos de caixa explanos motivos da variação de caixa entre as datas do
balanço?
O comunicado explica as razões para a mudança de caixa entre as datas do
balanço As últimas linhas de cada demonstração de fluxos de caixa informam a quantidade de dinheiro
no balanço de cada empresa no início e no final de cada período. Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS
exigem que a demonstração dos fluxos de caixa explique mudanças em caixa e equivalentes de caixa. Os
equivalentes de caixa representam investimentos de curto prazo, altamente líquidos, nos quais uma
empresa colocou em excesso de caixa. Usamos os fluxos de caixa do termo para se referir a fluxos de
caixa e equivalentes de caixa.
As demais linhas nas demonstrações de fluxos de caixa mostram as entradas e saídas de caixa durante
o período para explicar a variação líquida de caixa entre duas datas do balanço. Assim, a demonstração
de fluxos de caixa relata fluxosou alterações no caixa ao longo do tempo, enquanto o balanço informa
valores de caixa em um único momento.

134. As entradas e saídas de caixa durante o ano aparecem na demonstração de fluxos de caixa em uma
das três categorias: operação, investimento e financiamento. Explique cada categoria.
O comunicado classifica as razões para a mudança de caixa como

atividade operacional, investindo ou
financiando As entradas e saídas de caixa do ano aparecem na demonstração de fluxos de caixa em

uma das três categorias: operação, investimento e financiamento.
1. Operações
Uma empresa financeiramente saudável gera entradas sustentadas de caixa a partir da venda de
mercadorias e prestação de serviços. Avaliado ao longo dos anos, o fluxo de caixa das operações indica
até que ponto as atividades operacionais geram mais dinheiro do que utilizam. Uma empresa pode usar o
fluxo de caixa excedente das operações para adquirir edifícios e equipamentos, pagar
dividendos,aposentar dívidasde longo prazo, d realizar outras atividades de investimento e financiamento.
2. Investimento
A segunda seção da demonstração de fluxos de caixa mostra a quantidade de fluxo de caixa das
atividades de investimento. A aquisição de ativos não circulantes , particularmente bens, plantase
equipamentos, geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro. Uma empresa deve
substituir tais ativos à medida que se desgastam ou se tornam obsoletos, e deve adquirir ativos
adicionais não circulantes se quiser crescer. Uma empresa muitas vezes obtém parte do dinheiro
necessário para adquirir bundas não correntes de vendas de ativos não circulantes existentes. Tais
entradas de caixa raramente, no entanto,cobrem o custo de novas aquisições. As empresas que não
experimentam um rápido crescimento podem muitas vezes financiar despesas de capital com fluxo de caixa
das operações, enquanto as empresas em rápido crescimento devem muitas vezes emprestar fundos ou
emitir ações ordinárias para financiar suas aquisições de ativos não circulantes.
3. Financiamento
Terceiro,uma empresa obtém dinheiro de empréstimo e da emissão de ações ordinárias ou preferenciais .

Ele usa dinheiro para pagar dividendos aos acionistas, para pagar borrowing, e para readquir uma ação
ordinária ou preferencial em circulação. Esses valores aparecem como fluxo de caixa das atividades de
financiamento na demonstração de fluxos de caixa.

135. Descreva os vários formatos de apresentação para a Demonstração de Fluxos de Caixa .
APRESENTAÇÃO F
ORMATS PARA A DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA Tanto o GAAP dos EUA quanto o IFRS permitem uma
flexibilidade considerável no que diz respeito à exibição de informações na demonstração de fluxos de
caixa. Existem, no entanto, os seguintes
requisitos: (1) As empresas devem informar fluxos de caixa das operações from, investimentos e
financiamentos para o ano corrente e os dois anos anteriores.
(2) As empresas devem informar o início e o fim dos saldos de caixa e a variação do saldo de caixa. A
mudança de caixa deve conciliar-se com a soma das entradas e saídas de caixa das atividades
operacionais, de investimento e de financiamento.
(3) Se a empresa usar o método direto de relatar fluxos de caixa das atividades operacionais e não do
método indireto, também deve fornecer uma reconciliação separada do lucro líquido para osbaixos de
caixa fdas operações.
(4) Dentro das categorias de fluxo de caixa de investimento e financiamento, a apresentação para a
maioria dos itens não deve obter entradas líquidas de caixa contra saídas de caixa. Em vezdisso, a
empresa deve mostrá-los brutos. Relatórios brutos exigem, por exemplo, que a empresa mostre a
quantidade de dinheiro gasto para adquirir bens, plantas e equipamentos para o ano separadamente da
quantidade de dinheiro recebido em alienações de bens, plantase equipamentos durante o ano.
(5) A demonstração dos fluxos de caixa não informa transações não monetárias, às vezes chamadas de
não caixa. Ou seja, a declaração não informa transações que afetam ativos e passivos reconhecidos no
balanço, mas que não resultam em entradas de caixa ou saídas de caixa. Exemplos de transações não-
cambiais are a aquisição de equipamentos em troca de ações ordinárias e a conversão da dívida de
uma empresa em ações ordinárias. Tanto no âmbito do GAAP quanto do IFRS, as transações não
monetárias não aparecem na demonstração de fluxos de caixa como investindo ou financiando as ivities,
porque não ajudam a explicar a mudança de caixa. As empresas devem divulgar atividades não
monetárias de investimento e financiamento de uma das três formas: no corpo da demonstração de fluxos
de caixa, ou em um cronograma separado, ou em nota.

136. Describe as várias seções da demonstração dos fluxos de caixa.
visão geral De O declaração De numerário Fluxos
O primeiro secção De O declaração De numerário Fluxos deriva dinheiro fluir De Operações. Ambos GAAP dos
EUA e IFRS permitir Empresas Para relatório numerário fluir De Operações Eun tampouco de Dois Maneiras:
1. Direto método
O direto método Relatórios O Quantidades de numerário recebido De Clientes menos numerário

Desembolsados Para Fornecedores, empregados, Credores, E Tributação Autoridades.
mais Empresas presente O multinacional Seções de seu Declarações of numerário Fluxos Usando O indireto
método; alguns pensar este vontade mudar dentro de O próximo década ou Então. um firme Isso Usa O
directo método Em Relatórios numerário fluir De Operações dever também reconciliar lucro líquido com
numerário fluir De Operações, qual Dá O mesmo informação como em O indireto método.
2. indireto Método
o indireto método Começa com lucro líquido para um período e então programas Ajustes Para lucro líquido
Para converter Receitas Para numerário recebido De Clientes e Para converter Despesas Para comoSh
Desembolsados Para vário Fornecedores De bens e Serviços. mais Empresas usar este método.
enquanto GAAP dos EUA e IFRS permitir Empresas Para relatório numerário fluir De Operações Usando
tampouco O directo ou O indireto métodoum firme Isso Apresenta O preferido directo method dever também
mostrar um reconciliação entre lucro líquido E numerário fluir De Operações. o reconciliação Cna aparecer
tampouco em O fundo de O declaração de
numerário Fluxos ou em um separar nota.
o maioria de Empresas relatório numerário fluir De Operações Usando O indireto método. antes O FASB ou
IASB Expressa preferência durante O directo método, mais Empresas usado O indireto método, Então ambos
Preparadores e Usuários Hda tornar familiar Com ela. experiente financeiro
Analistas quem usar O declaração De numerário Fluxos Generally compreender O Ajustes Necessário Para
converter lucro líquido Para numerário fluir De Operações. O indireto método programas separadamente
Alterações Em Inventários, Contas recebível, e Contas pagável, considerando que O directo método faz não.
durante Empresas Usando tele directo método, O analista Cna referir Para O equilíbrio lençol Para deduzir O
Alterações. Analistas amiúde olhar em incomum Alterações Em aqueles Três Itens. Um significativo
aumento Em inventário força indicar Caindo venda; um significativo aumento Em Contas recebível força
indicar O firme É Vender Para Clientes em finanças dificuldade; ano aumento Em Contas pagável força indicar
Isso O firme É incapaz Para pagar seu Fornecedores em Hora.
visão geral de Ajustes Para Lucro Líquido Para Computar Dinheiro fluir De
Operações debaixo O indireto método
ali are vários Tipos De Ajustes Necessário Para dinheiro computação fluir De Operações De lucro líquido. O
reconciliação De lucro líquido Para numerário fluir De Operações Isso um firme Usando O directo método
dever fornecer É essencialmente O indirect método.
o reconciliação programas O Ajustes Necessário Para converter lucro líquido, Medido em ano Acréscimo base,
Para O quantidade de caixa líquido fluir gerado De Operações durante O período.
Um ajuste É ano adição Para lucro líquido cada ano durante depreciação (e amortização). porque ele não usa
dinheiro durante Isso período. depreciação Aparece Como ano despesa em O rendimento declaração. O
Eventos causador O firme Para reconhecer depreciação despesa, contudoconsumir não numerário mas outro
ativo tal Como escuroldings e equipamento.
o reconciliação Começa com lucro líquido, qual incluso um subtração durante depreciação despesa. porque
depreciação Reduz lucro líquido mas faz não usar dinheiro, O reconciliação Adiciona Voltar O depreciação
quantidade Para derivar dinheiro fluir De Operações. Subtraindo
depreciação despesa Para chegar em O quantidade De lucro líquido reportado em O primeiro linha De O
reconciliação e então Adicionando O mesmo quantidade de depreciação despesa em O segundo linha como
um Conciliar ajuste Para lucro líquido Resultados em uma rede zero efeito em numerário fluir De Operações.
assim, O reconciliação’s adição durante depreciação Remove O efeito De um noncash despesa De

multinacional numerário Fluxos.

137. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações que auxiliam o leia(1) a avaliar o impacto
das operações na liquidez e (2) avaliar as relações entre os fluxos de caixa das atividades operacionais,
de investimento e de financiamento. Explique.
USANDO INFORMAÇÕES DA DECLARAÇÃO
DE FLUXOS DE CAIXA
o declaração de numerário Fluxos Fornece informação Isso Ajuda O leitor em (1) Avaliar O impacto de
Operações em liquidez E (2) Avaliar O Relações entre numerário Fluxos De multinacional, Investir, E
financiamento Atividades.
IMPACTO DAS OPERAÇÕES EM LIQUIDIDADE
talvez O mais importante omissão De O equilíbrio lençol E O rendimento declaração É como O Operações De
um período afetado numerário Fluxos. Aumento renda do não sempre gerar Aumento numerário fluir De
Operações. quando Aumento renda resuTenente De Expansão
Operações (Isso Émais Unidades vendido Em contraste Para Aumenta Em Vender preço ou Reduções Em
custar), O firme normalmente Tem Diminuiu numerário fluir De Operações. Um crescente, bem-sucedido
firme Maio ter Aumentar Quantidades durante Contas receivabO e Inventários, resultante em um Foi entre
renda e numerário Fluxos.
O precisar Para esperar O coleção De Contas recebível mas Para adquirir e pagar durante adicional inventário
em antecipação de maior futuro venda Cna chumbo Para dinheiro negativo De Operadonos. crescente
empresas usam financiamento De duradouro dívida Questões ou comum Ações Questões Para cobrir curto-
prazo numerário necessidades. um fracasso Para obter duradouro financiamento Cna chumbo Para crónico
liquidez Problemas.
em O outro mão, Aumento numerário fluir Cna acompanhar reduzido renda. embora Tal um firme provável
vontade relatório reduzido lucro líquido ou mesmo Perdasela força experiência dinheiro positivo fluir De
Operações. O dinheiro positivo fluir Resultados De seu colecionismo Contas recebível De prévio regras
enquanto ele faz Nãot substituir Inventários, assim poupança numerário.
RELAÇÕES ENTRE FLUXOS DE CAIXA DE OPERAÇÃO,

ATIVIDADES DE INVESTIMENTO E FINANCIAMENTO
O Relações entre O numerário Fluxos De cada de O Três principal negócio Atividades diferir Dependendo em O
Características de O firme’s Produtos E O maturidade de Sua indústria.
Um novo, rapidamente crescente firme. ela É não ainda proveitoso, e ela Experiências Acúmulos de Sua
Contas recebível e Inventários. assimela Tem dinheiro negativo fluir De Operações. Para sustentar seu
crescimento, tele firme Investe pesadamente Em planta e equipamento, e ela Confia em externo Fontes de
numerário Para financiar Ambos Sua multinacional e Sua Investir Atividades.
Um algo mais Experiente firme que O anterior Um, mas Um Isso

É ainda crescente Opera Rentável aNd Gera dinheiro positivo fluir De Operações. Este numerário fluir De
Operações, contudo, quedas curto de O quantidade O firme necessidades Para financiar Aquisições De planta
e equipamento. O firme portanto Requer externo financiamento.
O maduro, estábulo firme darnerates suficiente numerário fluir De Operações Para adquirir Novo planta E
equipamento E Para reembolsar financiamento De antes regras E, talvez, Para pagar Dividendos.
Um firme em O cedo Estágios de declinar Tem numerário De Operações Isso Tem Começou Para diminuir mas
remaiNs Positivo porque de Diminui em Contas recebível E Inventários. em O posterior Estágios De declínio,
seu dinheiro fluir De Operações Maio virar negativo como ele Encontra próprio
incapaz Para vender seu Produtos em um caixa líquido positivo fluir. ela Cortes Voltar significativamente em
capital Despesas porque ela É em um declínio indústria. Ele usa alguns de Sua excesso numerário fluir Para
aposentar destacado dívida e Ações, e Tem O restante disponível durante investimento em novo Produtos ou
outro Indústrias.
138. Os fluxos de caixa nem sempre se transformam inequivocamente em apenas uma das três
categorias: operação, investimento e financiamento. Explique.
Ambiguidades na classificação dos fluxos de caixa Os
fluxos de caixa nem sempre se encaixam inequivocamente em apenas uma das três categorias:
operação, investimento e financing. Por exemplo, você pode não pensar em dinheiro recebido de
investimentos em títulos- recebidos sob a forma de juros e dividendos-como provenientes de atividades
operacionais . A lógica para este tratamento é que juros e dividendos aparecem como receitas na
demonstração de resultados. Alternativamente, você pode ver o dinheiro recebido de juros e dividendos
como proveniente de atividades de investimento. A lógica para este tratamento é que os fluxos de caixa
relacionados à compra e venda de investimentos em alguns títulos aparecem como atividades investing na
demonstração de fluxos de caixa. O GAAP dos EUA exige que as empresas classifiquem os recebimentos de
caixa de juros e receitas de dividendos como uma atividade operacional, mas classificam os fluxos de
caixa relacionados à compra e venda de investimentos em títulos como uma atividade de investimento.
O IFRS permite que as empresas classifiquem o dinheiro dos juros e receitas de dividendos como
atividades operacionais, de investimento ou de financiamento, desde que a classificação seja aplicada de
forma consistente em períodos.
Ambiguidades semelhantes surgem com juros e dívidas. O fluxo de caixa para despesas com juros deve
aparecer como uma atividade operacional (para obter consistência com sua inclusão na demonstração
de resultados como despesa )? Ou, deveria aparecer como uma atividade de financiamento (para obter
consistência com a classe de questões de dívida e aposentadorias como atividade de financiamento )? O
GAAP dos EUA exige que as empresas classifiquem os pagamentos em dinheiro para despesas com juros
como uma atividade operacional. O IFRS permite que as empresas selecionem a classificação (operando,
ou investindo, ou financiando) para pagamentos emdinheiro de despesas com juros, exigindo novamente
uma classificação consistente de período a período. Tanto no âmbito do GAAP quanto do IFRS, a emissão
ou resgate da dívida é uma atividade de financiamento. Além disso, os dividendos em dinheiro aparecem
como uma atividade de financiamento sob ambos os EUA. GAAP e IFRS.
Porfim, a distinção nem sempre é clara entre determinadas compras e vendas de títulos —são essas
atividadesde investimento ou de operação ? —e aumentos e reduções em certos empréstimos de curtoprazo
—são esses financiamentos ou operações ?

139. Alguns analistas concentram a atenção no fluxo de caixa das operações, pensando-o tão importante
quanto, ou mais importante do queo lucro líquido como medidade desempenho. Interpretar o dinheiro das
operações como medida de desempenho operacional requer considerar os fluxos de caixa ao longo de duas
dimensões:(1) seu tempo e (2) sua classificação e divulgação na declaração e notas relacionadas.
Explique.
QUESTÕES INTERPRETATIVAS ENVOLVENDO A DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
alguns Analistas foco atenção em numerário fluir De Opapagamentos, pensante como importante como ou
mais importante que, lucro líquido como desempenho medir. interpretação numerário De Operações como
um medir de multinacional desempenho requer dado numerário Fluxos ao longo de Dois Dimensões: (1) seu
timing E (2) seu classificação E divulgação em O declaração e relacionado anotações.
TEMPO DE FLUXOS DE CAIXA OPERACIONAIS
Empresas ter alguns escolha Como Para quando eles Desembolsar numerário. Atrasar Pagamentos Para
Fornecedores e Outros durante O último vários Dias de ano contabilidade período conserves dinheiro E com
isso Aumenta numerário fluir De Operações durante Isso período. O dinheiro Pagamentos durante O cedo
parte de O próximo período reduzir numerário fluir De Operações em Isso período. assim, Atrasar pagamento
Aumenta numerário fluir De Operações durante O abetoSt período mas Diminui numerário fluir De Operações
durante O segundo período. O firme Cna repetir O processo em O fim De O segundo período—Atrasar
Pagamentos De então Para O terceiro período—Para offset O dinheiro negativo fluir Efeitos de O Pagamentos
feito cedo Em O segundo período. Um crescente firme Isso Atrasos Pagamentos em O fim De cada período
Relatórios maior numerário fluir De Operações cada período que se ela Hda não retardado Fazer O numerário
Pagamentos em O fim de cada período. tal um firme Éem efeito, Obtenção Short-prazo financiamento De Sua
Fornecedores. ausente Contratos ou outro Acordos Isso excluir retardado Pagamentos, este negócio prática É
legal; contudo, suficientemente retardado Pagamentos força dano um firme’s reputação ou seu crédito
classificação.
CLASSIFICAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE TRANSAÇÕES
ali São certo Ambigüidades em O classificação de numerário

Fluxos. muito Tal Itens envolver complexo financeiro Instrumentos. ano analista quem Desejos Para usar
dinheiro Fluxos De Operações Como ano indicador De performance se ser ciente Isso classificação Decisões
Cna afetar numerário De Operações, talvez significativamente.
durante exemploum locadora biblioteca firme compra Itens Tal Como Filmes E jogos para curto-prazo Aluguel
Para Clientes. o útil Vidas de estes Itens gama fRoma sobre Seis Meses Para Dois Anos. are estes Itens
inventário? se Entãonumerário pago Para adquirir locadora biblioteca Itens É ano multinacional numerário
fluir. ouare O Itens não a corrente ativo? se Entãonumerário pago É Um Investir numerário fluir.
prévio Para 2006, alguns Empresas Em O Rental biblioteca negócio Escolheu O segundo alternativa, Classificar
O numerário pago durante locadora biblioteca Compras Como ano Investir numerário Saída. prática Tem
agora Mudou, contudo, Para classificar estes numerário Pagamentos Como parte de Operações. nota Isso O
dinheiro total pago por O firme Tem não Mudou, mas numerário De Operações Foi maior debaixo O pré-2006
classificação que depois.
outro exemplo É Isso muito carro Negociantes financiar seu Inventários por empréstimo De Bancos e
semelhante Credores, não De O carro manufacinturers Com convencional comércio Contas pagável. estes
Arranjos are comumente conhecido Como “chão plano financiamento.” É um chão plano financiamento ano
multinacional numerário fluir, porque ela Funções gostar Contas pagável Em financiamento Inventários, ou É é
um financiamento numerário fluir? prévio Para 2006, algum auto Varejistas Tratado chão plano financiamento
gostar Contas pagável E portanto incluso em dinheiro Fluxos De Operações. prática Tem Mudou, contudo,
Exigindo Empresas Para classificar O Arranjos Como financiamento. enquanto total numerário Fluxos ter não
Mudou, E O classificação mudar faz não afetar O substância De O financiamento arranjo, O mudar Afeta
numerário De Operações.
140. Como a declaração de fluxos de caixa ajuda os leitores a entender?
A demonstração dos fluxos de caixa relata os efeitos das atividades operacionais, de investimentoe de
financiamento de uma empresa sobre fluxos de caixa. As informações na declaração ajudam na
compreensão dos seguintes
conceitos:
1. O efeito das operações sobre a liquidez de uma empresa.

2. O nível de gastoscapais necessários para suportar níveis contínuos e crescentes de atividade.
3. As principais mudanças no financiamento de uma empresa.
Para elaborar a demonstração de fluxos de caixa é necessário analisar mudanças nas contas do balanço
durante o período contábil, conforme repressentido pela Equação de Mudança de Caixa . Como resultado
da correta gravação de dupla entrada de todas as transações, a variação líquida em dinheiro será igual à
variação líquida em todas as contas não em caixa.
A demonstração dos fluxos de caixa geralmente apresenta fluxo de caixa das operações no formato
indireto, começando pelo lucro líquido do período. A declaração então ajusta para receitas que não
O resultado é o fluxo de caixa das operações.
Algumas empresas utilizam a abordagem direta para apresentar fluxo de caixa das operações, listando
todas as receitas que fornecem caixa e subtraindo todas as despesas que utilizam dinheiro. As empresas
que utilizam essa abordagem direta também devem apresentar uma reconciliação do lucro líquido para o
fluxo de caixa das operações. Osfluxos decaixa das atividades de investimento e financiamento aparecem
após o fluxo de caixa das operações.
Interpretar uma demonstração de fluxos de caixa requer uma compreensão das características
econômicas das indústrias em que uma empresa conduz seus laços activi, incluindo intensidadede capital,
característicasde crescimento e fatores semelhantes.

Chapter 6

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Capítulo 6: Demonstração de Fluxos de Caixa

1. Uma empresa lucrativa nunca pode ficar sem dinheiro.

6. Na demonstração de fluxos de caixa, venda de imóveis, planta e equipamentos utilizados nos

18. Atrasar pagamentos a fornecedores e outros durante os últimos dias de um período de

20. Muitos países ao redor do mundo exigem um

21. Qual é uma fonte de dinheiro?

B. a maioria das empresas normalmente reconhece a receita no momento da venda, independente de

24. Qual é o uso de dinheiro?

25. A declaração de fluxos de caixa

28. A demonstração dos fluxos de caixa fornece informações sobre

32. _____ geralmente representa um grande uso contínuo do dinheiro.

33. Uma empresa obtém dinheiro de todos os seguintes, exceto:

45. Exemplos de transações não-fumetárias são/são:

54. Os fluxos de caixa das atividades operacionais incluem

56. A demonstração de fluxos de caixa relata os efeitosdas atividades operacionais, de investimento e de

Dinheiro recebido dos clientes $600.000

O fluxo de caixa líquido das atividades operacionais do 4º ano totalizou

teve as seguintes transações durante o exercício encerrado em 31 de dezembro de 2018.

· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

· As contas a receber diminuíram de US $ 115.000 em 31 de dezembro, ano 3, para US $ 100.000 em 31 de

· O Conselho de Administração da Alsup declarou dividendos em 31 de dezembro, ano 4, de US$ 0,05

63. As atividades de financiamento na demonstração de fluxo de caixa não incluem

65. Em demonstração de fluxos de caixa, os rendimentos provenientes da emissão de ações ordinárias

70. U.S. GAAP requer a classificação de

74. O _____ exibe (listas) recibos e desembolsos de atividades operacionais .

78. Qual das seguintes declarações é /não são verdadeiras?

79. O balanço informa

94. Se o dinheiro diminuir em US $ 10.000 durante o ano, o passivo diminui em US $ 5.000, e o

98. U.S. GAAP

99. U.S. GAAP

102. O método de reportagem preferido pelo GAAP dos EUA é/are

103. O método direto de reportar

107. Pode-se preparar a declaração de fluxos de caixa

numerário $10.000 $30.000

Contas a receber 20,000 15,000

Inventários 15,000 20,000

Total de ativos circulais 45,000 65,000

Propriedade, planta e equipamentos

terra 10,000 10,000

Construção e equipamentos 100,000 120,000

Depreciação acumulada (10,000) (20.000)

Total de propriedade, planta e equipamentos 100,000 110,000

Total de Ativos $145.000 $175.000

Passivos e Patrimônio Líquido

Contas a pagar 20.000 dólares 30.000 dólares

Passivo circulante total 20,000 30,000

Passivos não circulantes

Títulos a pagar 50,000 40,000

Notas a pagar 20,000 30,000

Passivos totais não circulantes 70,000 70,000

ações ordinárias 20,000 30,000

Ganhos retidos 35,000 45,000

Patrimônio líquido total 55,000 75,000

Passivo Total e Patrimônio Líquido $145.000 $175.000

CASO 1 CASO 2 CASO 3

127. Dadas as seguintes informações,prepare os fluxos de caixa da seção de operações da demonstração

DeclaraçãodeResultados da Morgan Corporation

Responda a cada uma das seguintes perguntas.

Um. Calcule a quantidade de dinheiro coletada dos clientes durante o ano 8.

132. Por que uma Declaração de Fluxos de Caixa é necessária?

135. Descreva os vários formatos de apresentação para a Demonstração de Fluxos de Caixa .

136. Descreva as várias seções da demonstração dos fluxos de caixa.