Instituto Superior de Contabilidade e Auditoria de Moçambique

Curso: Lic. Contabilidade e Finanças – Pós Laboral

Turma: 1

Cadeira: Contabilidade Financeira 1

Tema: Trabalho sobre Bancos

Discente: Gerson Paulo Cumbane

Docente: David Boane

Maputo, Agosto de 2023

Indice

MEIOS FINACEIROS..............................................................................................................................3
1.2 Bancos...................................................................................................................................................3
MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS......................................................................................................4
1.2. 1 Depósitos à ordem....................................................................................................................4
1.2. 3 Depósitos à prazo.....................................................................................................................4
1.1.4 Depósitos Com Pré-Aviso.........................................................................................................5
Mapa de Reconciliação Bancária partindo do saldo do Extrato bancário........................................6
Exemplo 2: Reconciliação Bancária.....................................................................................................6
MEIOS FINACEIROS

Esta classe destina-se a registar os meios financeiros liquidos que incluem, quer o dinheiro e depósitos
bancários quer todos os activos ou passivos financeiros mensurados ao justo valor, cujas alterações sejam
reconhecidas nas demonstrações financeiras.

Esta classe compreende as contas:

 CAIXA
 BANCOS
 OUTROS INSTRUMENTOS FINANCEIROS

1.2 Bancos

Compreende os meios de pagamento de que a empresa pode dispor através da movimentação de contas
bancárias e, também, aplicações de tesouraria de curto prazo e de disponibilidade imediata.

Os depósitos e os empréstimos são as principais oprerações bancárias, todos geradores de crédito. Os

empréstimos constituem operações activas. Os depósitos constituiem operações passivas. O documento
utilizado para movimentar o dinheiro depositado é o cheque.

O cheque é uma ordem de pagamento à vista, dada pelo depositante-o sacador-ao seu banqueiro-
depositário ou sacado -, para que lhe pague a si ou à sua ordem-benificiário determinada quantia que pode
ir até ao montante do depósito. Actualmente, os cheques são uma das formas mais vulgares de efectuar
pagamentos. Os cheques obtêm –se por requisição juntos das instituições bancárias onde se tem conta
aberta.

Valorimetria

 As disponibilidades em moeda estrangeira são convertidas para meticais com base na taxa de
câmbio em vigor à data da sua obtenção.
 As que existirem à data de elaboração do Balanço, são actualizadas ao câmbio em vigor naquela
data.
 As diferenças cambiais são reconhecidas como um rendimento e ganho(positivas) ou como um
gasto e perda (negativas).

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MEIOS FINANCEIROS LÍQUIDOS
1.2. 1 Depósitos à ordem

Âmbito

Esta conta compreende os meios liquidos de pagamentos depositados em instituições de crédito e que
estão disponiveis, ou seja, podem ser movimentadas facilmente.

É uma conta colectiva podendo ser desdobrada em subcontas:

Movimentação

Esta conta é debitada pela extensão inicial inscrita no balanço e pelos aumentos e creditadas pelas
diminuições:

DEBITO CREDITO
Depósito de Numerário e Cheques Pagamentos a Terceiros (Cheques, Transferencias
Bancaria)
Cobranças de Terceiros Constituição de Depósitos à Prazo
Juros de Depósitos à Ordem Pagamentos de Juros de Empréstimos
Liquidação de Depósitos a Prazo Pagamento de Serviços Bancários
Transf. de conta corrente Caucionar e contracção Amortizações de Empréstimos
de Empréstimos Bancários
Pagamento de Vencimentos

1.2. 3 Depósitos à prazo

O depositante só deve movimentar o dinheiro depositado a prazo após ter expirado o tempo acordado ( 3
meses, 6 meses, ou 1 anos), se pretender benificiar de juros mais elevados. A taxa de juro é superior à dos
depósitos à ordem e é variavel de acordo com o prazo de depósito. Caso o depositante mobilize a conta,
ou parte, antes do prazo ter expirado, os juros a receber são calculados a taxas bastantes inferiores.

 É uma conta do activo, que possui saldo devedor ou nulo.

 Reúne os depósitos com periodicidade inferior a um ano.

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 DEBITO CREDITO
Constituição do Depósito à Prazo Liquidação do Depósito à Prazo
Reforço Mobilização
Saldo Devedor / Nulo

1.1.4 Depósitos Com Pré-Aviso

O depositante pode movimentar a conta, desde que tenha avisado o Banco da sua pretensão, dentro do
prazo estabelecido. Os juros destes depósitos são superiores aos depositos à ordem

Reconciliação Bancária Passo a Passo

1. Identificação das contas bancárias: as empresas podem ter várias, para fins distintos, mas todas

devem ser conciliadas;

2. Lançamento diário de todos os movimentos financeiros realizados: as entradas e saídas devem ser
minuciosamente registadas

i. Confirmação do saldo bancário: com todas as transações devidamente lançadas, é possível

conferir o saldo bancário e financeiro.
ii. Tratamento e correção das divergências: os movimentos financeiros irregulares (extrato bancário
e registos que não coincidem) devem ser analisados.
iii. Reconciliação bancária: o objetivo é obter o saldo contabilístico partindo do saldo bancário,
justificando a possível diferença.

A reconciliação bancária constitui um importante procedimento de controlo interno. Consiste na

justificação da diferença existente entre o saldo apresentado pelo Banco e o constante dos registos
contabilisticos da empresa. Tal diferença resulta do facto de muitas das operações bancárias serem
contabilizadas pelo Banco e pela empresa em momentos diferentes como já vimos, destacando-se, pela
sua frequência e importância, os pagamentos por cheque. Enquanto a empresa procede a contabilização na
data da emissão, o banco apenas o considera quando apresentado a desconto (pagamento).

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Mapa de Reconciliação Bancária partindo do saldo do Extrato bancário

Empresa:

Conta n.º: Banco: Data do extrato____/_____/_____

Descrição Valor

Saldo do Extrato bancário

(+) Débitos efectuados pelo banco e não contabilizados pela empresa

(-) Créditos efectuados pelo banco e não contabilizados pela empresa

(+) Débitos efectuados pela empresa e não contabilizados pelo banco

(-) Créditos efectuados pela empresa e não contabilizados pelo banco

Saldo da Contabilidade

Exemplo 2: Reconciliação Bancária

1. Dos dois bancos em que a empresa tem depósitos à ordem, apenas um registava diferenças
relativamente extrato bancário enviado pelo banco, nomeadamente:
a) Cheques emitidos pela empresa ainda não apresentado no banco....................................56.400,00
b) Depósito bancário ainda não registado no banco……………....................................…..83.400,00
c) Desconto do n/saque n.º 15, no valor nominal de 42.000,00 e encargos no valor de 4.500,00.
Este saque corresponde à reforma parcial do n/saque n.º 10 no valor de 60.000,00. A empresa
ainda não tinha registado nem a reforma nem o desconto, bem como os respectivos encargos a
ser debitados ao cliente, mas não incluídos no saque da nova letra. Entretanto foram recebidos os
respectivos documentos.
d) Foi debitado o pagamento do n/aceite n.º 12, letra domiciliada, no valor de 40.000,00

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PRETENDE-SE:

Proceda aos registos contabilísticos que entender necessários, para que os meios financeiros líquidos da
empresa representem fidedignamente os valores efectivos à luz das disposições do Sistema de
Contabilidade para o Sector Empresarial em Moçambique (PGC-NIRF).

Reaolucao

Empresa: STEP BY STEP, Lda

Conta n.o: Banco: Data do extrato 31/12/2021

Descrição Valor
Saldo da Contabilidade -34 500,00
(-) Debitos efectuados pelo banco e nao
contabilizados pela empresa
Encargos de Desconto do n/saque n.o 15 4 500,00
Pagamento do n/aceite n.o 12 40 000,00
(+) Creditos efectuados pelo banco e nao
contabilizados pela empresa
Desconto do n/saque n.o 15, (Valor nominal) 42 000,00
(-) Debitos efectuados pela empresa e nao
contabilizados pelo banco
Depósito bancário ainda não registado no 83 400,00
banco
(+) Creditos efectuados pela empresa e nao
contabilizados pelo banco
Cheques emitidos pela empresa ainda não 56 400,00
apresentado no banco
Saldo do Extracto bancario -64 000,00

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 1.2.1 Depósitos a ordem
4.1.2 Clientes - títulos a receber
c2) 18 000,00 Sf) 34 500,00
c4) 42 000,00 c4) 4 500,00 c3) 42 000,00 c1) 60 000,00
d) 40 000,00

Sc 19 000,00
4.1.1 Clientes c/c
79 000,00 79 000,00
c1) 60 000,00 c2) 18 000,00
c5) 4 500,00 c3) 42 000,00

6.9.1.5 Desconto de títulos 4.2.2 Fornecedores - Títulos a pagar

c4) 4 500,00 c5) 4 00,00 d) 40 000,00

c1) Anulação do N/Saque n.o 10

c2) Pagamento parcial da divida
c3) Reforma da letra 10 (nova letra saque 15)
c4) Desconto do saque 15
c5) Encargos de desconto debitados ao cliente
d) pagamento do n/aceite n.o 12

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