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MEDIDAS DE CONTROLO
INTERNO
M. C. I. Disponibilidades
 Medidas de Controlo Interno
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Objectivo de Auditoria: ver se o saldo da

conta reflecte o que devia de facto ser
escriturado na conta; confirmar a existência
dos bens; confirmar se o valor está ou não
correcto.
Procedimentos de Auditoria: o que é preciso
fazer para confirmar a existência dos bens, a
confirmação dos valores. Por outras palavras,
o que é preciso fazer para se alcançar o
objectivo de auditoria.
 Medidas de Controlo Interno para
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Disponibilidades
 Disponibilidades (Caixa e Bancos): são os
meios mais vulneráveis a ponto de,
eventualmente, serem objecto de utilização
não apropriada por parte das pessoas que, a
qualquer nível trabalhem nessa empresa.
 Medidas de Controlo Interno para
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Disponibilidades
O sistema de controlo a implementar deve ter
em conta o seguinte:
 A dimensão da empresa

 A segregação de funções entre as pessoas

que manuseiam os valores (Caixas,

Tesoureiros, Cobradores) e as que têm a seu
cargo os registos contabilísticos desses mesmos
valores (escriturários, contabilistas).
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
Conta Caixa
 Incluído nos meios líquidos de pagamento que

pertencem à empresa (moedas, notas,

cheques, vales postais nacionais e
estrangeiros).
 Toda a receita do dia deve ser depositado no

Banco na totalidade.
 Procedimentos de Auditoria para
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Disponibilidades
 Não devem fazer parte do caixa:
 Vales dos trabalhadores, de membros de
órgãos sociais e de sócios relacionados com
adiantamento de qualquer espécie.
 Cheque pré-datados
 Cheques devolvidos pelo Banco por alguma
anomalia qualquer
 Procedimentos de Auditoria para
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Disponibilidades
Não devem fazer parte do caixa:
 Senhas de refeição ou de combustível
 Selos fiscais e postais (excepto se o valor for
materialmente relevante)
 Documentos justificativos de despesas
efectuadas.
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
 As empresas só devem efectuar pequenos
pagamentos (despesas miúdas) em dinheiro,
devendo os pagamentos normais a terceiros
serem realizados através de Bancos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
 Deve se constituir um Fundo Fixo de Caixa
para fazer face à pequenas despesas o qual
deve ser reposto periodicamente quando o
numerário em caixa atingir um limite que se
considere mínimo e, obrigatoriamente, no
último dia útil de cada mês de modo a que,
àquela data, não sejam considerados em
disponibilidades custos já incorridos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
 O valor do fundo fixo depende do movimento
de cada empresa e da sensibilidade da sua
direcção.
 A reposição do fundo fixo é feita pelo total

das despesas efectuadas e após a conferência

dos documentos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
 O cheque da reposição do fundo fixo de
caixa deve ser nominativo, à ordem do
respectivo responsável e pelo valor
correspondente aos documentos pagos. É nesta
data que os documentos são contabilizados
nas respectivas contas de custos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
 As contagens físicas de caixa devem ser feitas
de surpresa e na presença do tesoureiro e
após o início das contagens, este não pode
abandonar a sessão. Têm como objectivo
evitar as irregularidades. Quando existem
muitos caixas, a contagem física deve ser feita
em simultâneo.
 Procedimentos de Auditoria para
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Caixa
 Após a contagem, as pessoas envolvidas no
trabalho devem assinar o documento para
evitar fugas de responsabilidade.
 Vantagens do Uso do Fundo Fixo
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de Caixa
 Limita a um determinado valor o máximo do
numerário existente em Caixa.
 Facilita as contagens de surpresa à caixa

dado que, a qualquer momento, o somatório

do numerário existente com os documentos
pagos e não registados terá de ser,
forçosamente, igual ao limite estabelecido.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
Pagamentos por cheques
 As empresas devem efectuar pagamentos

normais a terceiros através de cheques,

transferências bancárias ou ordens de
pagamento permanentes.
 Todos os cheques devem ser nominativos,

cruzados e assinados por duas pessoas com

funções diferentes.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
 Os cheques só devem ser assinados na
presença dos respectivos documentos de
suporte e devidamente conferidos.
 Os cheques em branco devem estar à guarda

de um responsável e em lugar seguro

 No caso de assinatura de um cheque em

branco, sempre que possível, cruzá-lo e

escrever o nome do respectivo beneficiário.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
Pagamentos por transferência bancária
 A ordem de transferência é feita através de

uma carta onde a empresa dá instruções ao

seu banco para transferir, por débito da sua
conta e para crédito da conta do beneficiário,
a quantia mencionada. A ordem de
transferência pode ser colectiva quando a
mesma carta dá instruções para creditar
contas de vários beneficiários.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
 O lançamento à credito na conta Deposito à
Ordem é feito uma única vez pelo total da
transferência.
 Na ordem de transferência os assinantes da
conta só assinam uma única vez, ao contrário
do que acontece quando os pagamentos são
feitos por cheque.
 Facilita as reconciliações bancárias pelo
número reduzido de lançamentos á crédito da
conta Bancos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
 A ordem de transferência só deve ser
assinada se tiver os respectivos documentos de
suporte.
 A ordem de transferência tem como
desvantagem a demora na disponibilização
do valor quando a empresa beneficiária tiver
a sua conta num banco ou numa praça
diferentes dos da empresa ordenante.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
Ordens Permanentes de Pagamento
 Existe uma ordem permanente de pagamento
quando a empresa dá instruções precisas ao
seu banco para pagar determinados serviços
e em simultâneo avisa as respectivas empresas
prestadoras de serviços desse facto. Neste
caso, é aconselhável que a empresa tenha
uma conta específica para efectuar este tipo
de pagamentos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
 O controlo deste tipo de pagamentos é feito
mensalmente através das reconciliações
bancárias e há que ter em conta o período
entre a data do débito na conta da empresa
e a data de recepção do respectivo recibo.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
Recepção de valores
 Valores recebidos directamente na Tesouraria

 Valores recebidos por via das VD

 Valores recebidos dos

vendedores/cobradores
 Valores recebidos pelo correio

 Depósito diário e integral dos valores

recebidos.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
Elaboração das reconciliações bancárias
 As reconciliações bancárias devem ser
elaboradas todos os meses (confrontação
entre os registos efectuados pela empresa e
os efectuados pelo banco).
 As reconciliações bancárias devem ser
efectuadas por uma pessoa que não está
afecta à Tesouraria e que na Contabilidade
não tenha acesso às contas correntes.
 Procedimentos de Auditoria para
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Bancos
 As divergências encontradas durante as
reconciliações devem ser devidamente
esclarecidas.
 As reconciliações bancárias poderão
evidenciar movimentos muitos antigos. No caso
de um cheque emitido há vários meses e
continuar em circulação, o ideal é cancelá-lo e
comunicar o banco para não proceder ao seu
pagamento. Se mais tarde o beneficiário vier
reclamar, emitir-se-á um novo cheque.
 Objectivos de Auditoria para
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Disponibilidades
 Verificar se os procedimentos contabilísticos e
as medidas de controlo interno relacionados
com as disponibilidades estão a ser aplicados
e se são os mais adequados.
 Verificar se o saldo de Caixa apresentado no

Balanço representa de facto meios líquidos de

pagamento e de propriedade da empresa.
 Objectivos de Auditoria para
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Disponibilidades
 Verificar se os saldos das Contas bancárias
apresentados no balanço representam de
facto meios líquidos de pagamento existentes
em instituições bancárias em nome da
empresa.
 Verificar se os valores à crédito representam

de facto o pagamento das dívidas contraídas

pela empresa na sua relação com terceiros ou
mesmo despesas.
 Objectivos de Auditoria para
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Disponibilidades
 Verificar se todas as informações pertinentes
estão adequadamente divulgadas no Anexo.