AUDITORIA INTERNA AOS MEIOS

FINANCEIROS LIQUIDOS
(DISPONIBILIDADES)

CURSO DE AUDITORIA
INTERNA &
Formador: CONTROLO INTERNO
José Nelito
 ÍNDICE SISTEMÁTICO

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• Objectivo da • Controlo • Procedimentos

Auditoria Interno de Auditoria
Interna Interna
 Objectivos de Auditoria Interna

• A auditoria das disponibilidades tem a finalidade de:

• Determinar sua existência, que poderá estar na própria entidade, em bancos ou
com terceiros.
• A entidade, por meio de seu Balanço Patrimonial informa aos usuários que possui
determinado valor em seu Ativo Disponível. O auditor então deverá certificar-se de
que estas informações estão corretas. Dessa forma, a verificação da existência de
qualquer item do Ativo deve ser o objetivo primordial da auditoria.
•A existência na própria entidade seria o numerário em caixa (a conta CAIXA); em
bancos, refere-se aos recursos em conta corrente de livre movimentação ou aqueles
aplicados, mas cuja liquidez seja imediata; e com terceiros, os recursos destinados à
manutenção do caixa tipo fundos rotativos ou fundo fixo. Terceiros, neste caso, são
funcionários aos quais a entidade confiou recursos destinados a pagamentos de
despesas de pequeno valor.
 Objectivos de Auditoria Interna
•b) Determinar se os recursos disponíveis são pertencentes à entidade que se está
auditando.
•Apesar de fundamental, convencer-se apenas quanto à existência não basta. O auditor
precisa certificar-se de que os recursos, cuja existência ficou comprovada, pertencem
efetivamente à entidade.
• Determinar se as Normas Angolanas de Contabilidade e outras normas aplicáveis
(legislação específica) foram obedecidas.
•As contas de Disponíbilidade, por compreenderem recursos líquidos (dinheiro),
praticamente não apresentam dificuldades no que se refere à avaliação.. O que precisa
ser observado é que os valores em bancos sejam efetivamente disponíveis, não
vinculados à alguma obrigação da entidade; que não existam saldos credores em algumas
contas “Bancos contas movimento”, caso em que tais saldos deveriam ser reclassificados
para o passivo; e que as aplicações financeiras incluam os rendimentos até a data do
Balanço Patrimonial.
 Objectivos de Auditoria Interna

• Determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações em garantia.

•Primeiro determinar a existência dos recursos, depois se são de propriedade da entidade
auditada. Satisfeito isso, ver se existem algumas restrições de uso, que poderão determinar a
necessidade de reclassificação para outro grupo de contas, tanto do Ativo quanto do Passivo,
conforme já comentado no item anterior a este.
• Determinar se está corretamente classificado nas Demonstrações Contábeis e se as
divulgações cabíveis foram expostas em Notas Explicativas.
•Obedecendo a ordem de classificação das contas do Ativo, pelo grau crescente de liquidez, as
disponibilidades compreendem o primeiro grupo de contas. Basicamente duas situações
devem ser observadas e que podem determinar a reclassificação para outro grupo de contas:
Restrições de uso, por estarem vinculados à alguma obrigação da entidade, não podem ser
considerados valores disponíveis e devem ser reclassificados; e saldos credores em contas
banco, que devem ser considerados como empréstimo e, como tal, devem ser classificados no
Passivo.
 Objectivos de Auditoria Interna
• Determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações em garantia.
•Primeiro determinar a existência dos recursos, depois se são de propriedade da entidade
auditada. Satisfeito isso, ver se existem algumas restrições de uso, que poderão determinar
a necessidade de reclassificação para outro grupo de contas, tanto do Ativo quanto do
Passivo, conforme já comentado no item anterior a este.
• Determinar se está corretamente classificado nas Demonstrações Contábilisticas e se
as divulgações cabíveis foram expostas em Notas Explicativas.
•Obedecendo a ordem de classificação das contas do Ativo, pelo grau crescente de liquidez,
as disponibilidades compreendem o último grupo de contas do ativo. Basicamente duas
situações devem ser observadas e que podem determinar a reclassificação para outro
grupo de contas: Restrições de uso, por estarem vinculados à alguma obrigação da
entidade, não podem ser considerados valores disponíveis e devem ser reclassificados; e
saldos credores em contas banco, que devem ser considerados como empréstimo e, como
tal, devem ser classificados no Passivo.
 Controlo Interno Adoptado a área de Disponibilidade

• Segregação de funções entre a custódia de valores e a contabilização.

•A segregação de funções consiste em que pessoas que tenham acesso aos registros contábeis não
podem ser responsáveis pela custodia (guarda, controle) de ativos.
•No caso das disponibilidades, as pessoas dos caixas e da tesouraria não têm acesso à contabilidade e
vice versa.
•b) Sistema de conferência, autorização e aprovação para pagamento.
•Todos os pagamentos devem passar por um processo de conferência para garantir de que aquilo
que se está pagando realmente aconteceu ou seja, que o material, mercadoria, o bem, o serviço, entre
outros, foi entregue nas condições estabelecidas.
•Autorização e aprovação do pagamento consiste na verificação de que o processo está devidamente
documentado e na assinatura, ou chancela, ou senha, que determinam o pagamento. Para esta etapa
do pagamento o controle deve prever a alçada, ou seja, estabelecer um valor máximo para o qual
determinada pessoa, dentro da hierarquia da empresa, pode assinar documentos assumindo
responsabilidades pela empresa.
 Controlo Interno Adoptado a área de Disponibilidade

•c) Conciliações bancárias periódicas, revisadas por pessoa independente e a de sua

preparação.
•As conciliações são itens importantes no sistema de controlos das entidades. Consiste em
assegurar-se quanto a veracidade de uma informação utilizando-se de duas fontes distintas. No
caso das contas correntes bancárias a veracidade que se busca é saber o real valor que está
disponível. Para tanto, as fontes a serem utilizadas são o razão contábilisrico e o extrato bancário.
•d) Utilização de razão para cada uma das contas das disponibilidades.
•Pela obviedade, praticamente desnecessário mencionar este controlo, mas vale lembrar que
consiste na abertura de uma conta contábil para cada item das disponibilidades. Existindo mais
de um caixa, seria uma conta contábilistica para cada um ( Caixa A, Caixa B, Caixa C...). Da mesma
forma para contas correntes bancárias (Banco A, conta 123; Banco A, conta 345; Banco B, conta
567; Banco C, conta 789).
•e) Utilização de duas pessoas independentes para a autorização e aprovação de pagamentos
( assinatura de cheques, etc...).
• Esta providência previne que ocorram fraudes ou erros, caso seja exigida apenas uma
 Controlo Interno Adoptado a área de Disponibilidade

• Sistema de fundo fixo para pagamento de pequenas despesas.

•Esta providência destina-se a garantir que o caixa principal fique unicamente
responsável por recebimentos e o respectivo depósito bancário.
•Consiste no estabelecimento de um determinado valor total, que será colocado
à disposição de um funcionário especialmente designado para tal fim, do qual
serão feitos os pagamentos, cujo valor máximo, por pagamento, deverá ser
estabelecido em norma própria. Esta norma deverá prever, também, a
periodicidade da prestação de contas.
• Cancelamento da documentação comprobatória após o pagamento
•Esta providência se destina a evitar que documentos sejam apresentados para
um novo pagamento.
 Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

•Os procedimentos correspondem às ferramentas das quais o auditor dispõe para atingir os objetivos
da auditoria e a época de aplicação obedece ao plano previamente elaborado com base na avaliação
dos controles internos da empresa. A época de aplicação dos procedimentos denomina-se “Data
Base”.
•Os procedimentos a serem aplicados e a forma como isto se dará. Deverá constar de um roteiro ou
do documento conhecido por “Programa de Trabalho”.
•Todos os procedimentos realizados deverão estar em sintonia com o Programa de Trabalho e estar
adequadamente documentados.
•CAIXA
• Contagem do caixa.
•A contagem do caixa destina-se a atingir o objetivo da auditoria da existência do numerário, mas é
também de extrema importância para fins de controle interno, dado que o caixa, por envolver
dinheiro e um volume muito grande de transações, está bastante suscetível a sofrer a pratica de
irregularidades, especialmente fraudes.
 Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade
• Confirmações
•No caso de a empresa possuir diversos caixas do tipo fundo fixo a o auditor pode
optar pelo pedido de confirmação, que consiste de uma declaração do responsável
informando sobre o valor à sua disposição.
•
• C – Testes de pagamentos e de recebimentos
•Com base em demonstrativos emitidos pela empresa, o auditor selecionará um
determinado numero de pagamentos e recebimentos ocorridos no período sob
exame, e aplicará uma série de testes com o objetivo de certificar de que as
transações registradas referem-se a operações normais da empresa. Dessa forma
poderá concluir que o numerário em caixa, cuja existência restou comprovada pela
contagem e confirmação, efetivamente pertence à empresa auditada.
Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

•CONTAS BANCÁRIAS
•A – Reconciliações Bancárias
•Como parte do seu sistema de controles internos, o setor contábil realiza, com base no último
dia do mês, o confronto da movimentação bancária registrada no razão da contabilidade com a
do extrato emitido pelo banco. O auditor, por seu lado, fará o exame de tal conciliação - a
Reconciliação, para certificar-se de que está correto e se as pendências são decorrentes de
operações normais da entidade e se existe a necessidade de proceder aos ajustes visando à
correta apresentação de contas do ativo, passivo, receitas e despesas.
• B – Confirmações
• Consiste no envio de correspondência aos bancos com os quais a empresa mantém
transações, com o objetivo de certificar-se quanto a existência dos valores em banco, conforme
foram informados pela empresa ao auditor.
 Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

•C – Testes de Pagamentos e de recebimentos

•Neste caso a base para seleção pode ser o razão contábil, o extrato bancário ou outro
demonstrativo confiável.
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•3.3 - APLICAÇÕES FINANCEIRAS
•No caso das aplicações financeiras, os procedimentos do auditor compreendem:
• Na aplicação, verificação da saída dos recursos da conta bancária;
• NO resgate, verificação da entrada dos recursos na conta bancária;
• Confirmação do banco quanto a real existência de tais aplicações; 4) cálculo e
contabilização dos
OBRIGADO!!!