AUDITORIA CONTÁBIL

Prof. Ms. Wellington Silva Porto

Fonte: Instituto dos Auditores Internos do Brasil - AUDIBRA

DISPONIBILIDADES:
FUNDO FIXO DE CAIXA
E
BANCOS

1
 Disponibilidades
Importância da Auditoria do Disponível
A maioria das transações de uma empresa envolve
Caixa e Bancos, estabelecendo-se, portanto, uma
inter-relação com outras áreas (Estoques,
Faturamento, Contas a Pagar, Contas a Receber)
etc.).

Fundo Fixo de Caixa

De acordo com os sistemas de controle interno em
geral adotados, todos os recebimentos devem ser
recolhidos diariamente aos bancos e todos os
pagamentos devem ser feitos em cheque.

Disponibilidades
Bancos
O controle dos saldos bancários é tarefa que deve
ser especificamente atribuída à contabilidade.

Conciliação Bancária
De posse do extrato de conta bancária, a empresa
depositante deve proceder à tarefa, aliás muito
comum entre os procedimentos contábeis, de
conciliar a conta da empresa com a conta do
Banco.

2
 Procedimentos de auditoria
Roteiros de Procedimentos para Auditoria do Disponível
Levantamentos Físicos do Caixa
Deve ser observado:
 Contagem deve ser efetuada sem qualquer aviso prévio (elemento
surpresa);
 Preferencialmente, deve ser feita no início ou fim do expediente;
 Quando houver mais de um caixa, a contagem deve ser simultânea;
 Durante a contagem deve estar presente, além do auditor, o
responsável pelo caixa, e outro funcionário;
 O auditor deve solicitar ao responsável pelo caixa que abra o cofre e
retire todo o numerário e documento existente sob a sua guarda;
 Devem ser adequadamente separados, para efeito de contagem e
exames: numerário em espécie, cheques, vales, notas e demais
documentos que compõem o caixa;
 Concluída a contagem, o auditor deve elaborar ou mandar datilografar
o “Termo de Conferência de Caixa” ;
 Comparar o resultado da contagem com o suporte contábil.

Procedimentos de auditoria
Exame após o Levantamento Físico
– Examinar cuidadosamente os cheques de terceiros, verificando
relação do emitente com a empresa;
– Examinar os cheques emitidos pela empresa e que encontra-se em
poder do caixa;
– Verificar os vales em poder do caixa, finalidade, identificar origem e o
valor dos mesmos, visando avaliar se aceitáveis a sua permanência em
caixa;
– Examinar demais documentos no caixa, no sentido de avaliar a
origem e fidelidade;
– Verificar os boletins de caixa (amostragem de 30 dias) se estão
devidamente conferidos e assinados, e ainda confrontar os saldos neles
apresentados com os saldos da conta no razão;
– Verificar detalhadamente os registros de recebimentos com descontos
concedidos e os pagamentos com acréscimos de juros, multas e outros
encargos;
– Verificar se ocorre pagamento em dinheiro acima do valor
estabelecido pelas normas da empresa;
– Verificar se os depósitos diários refere-se aos recebimentos diários e
se são depositados integralmente;
– Verificar se os documentos representativos de saídas de caixa estão
inutilizados mediante carimbo ou outro meio.

3
 Procedimentos de auditoria
Bancos

Procedimentos a serem observados para verificação da conta

Bancos
 Cotejar o saldo contábil do último dia de cada mês do período
em exame com o saldo apresentado no extrato bancário;
 Examinar as conciliações dos saldos bancários à luz das contas
do razão e dos extratos bancários;
 Examinar pendências antigas na conciliação e quais as atitudes
da empresa para elimina-las;
 Verificar talões de cheques remanescentes para certificar-se,
através dos números constantes nos canhotos de controle, que
os últimos cheques utilizados aparecem no extrato;
 Examinar por teste registros efetuados na conta de razão
durante o período em exame, principalmente o de maior valor;
 Quando houver condições, proceder o cruzamento dos testes
efetuados, examinando a operação e sua correspondente
contrapartida da conta bancos.

TÉCNICA DE
ENTREVISTA

4
 O plano de entrevista
 Cada entrevista deverá ser previamente planejada.
Sempre que possível prepare uma lista de pontos
que você deve cobrir. Assim, nenhum ponto será
esquecido durante a entrevista e você conseguirá
formar uma seqüência lógica.
 Em geral as pessoas gostam de:
* que reconheçamos que elas são úteis;
* segurança e rotina;
* desejos modestos com objetivos realizáveis

O plano de entrevista
 Por outro lado, elas não gostam de:
* mudanças ou tarefas estranhas a elas
* surpresas
* espírito crítico
* serem ignoradas
* perda de status

Nosso objetivo é deixar o pessoal da

entidade/órgão auditado falar sobre tudo o que eles
queiram falar acerca dos seus problemas e do seu
serviço.

5
 Problemas gerais
 A elaboração formal das perguntas envolve três
principais problemas:
* as palavras escolhidas devem estar a altura
do entrevistado;
* A pergunta pode ser fechada ou aberta;
* A abordagem pode ser direta ou indireta.