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Auditoria

Prof. Ana Cristina Pereira

6 AULA Auditoria de Caixa e Bancos

Auditoria de Caixa e Bancos


Caixa e Bancos, por ser um ativo de pronta liquidez, o mais sujeito a uma utilizao indevida. Nessa rea, mesmo que haja bom sistema de controle interno o auditor faz maior volume de testes do que o normal, j que o risco maior. Os testes so dirigidos para superavaliao e o principal objetivo verificar a existncia do ativo.

Os principais procedimentos so: Contagem de caixa; Circularizao dos saldos bancrios; Cutoff de cheques; Teste das conciliaes bancrias.
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Contagem de Caixa
A contagem de caixa deve ser surpresa; A contagem deve ser realizada na presena do responsvel pelo caixa; Ficar atentos quanto a situaes anormais (cheques antigos, cheques pessoais do responsvel pelo caixa, comprovantes de desembolso de caixa sem data ou com data antiga, etc.); Verificar com zlo os recebimentos no depositados (normalmente cheques); inspecionar os comprovantes includos no saldo de caixa quanto aprovao e autenticidade;

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Circularizao dos Saldos Bancrios


A circularizao dos saldos bancrios, consiste na elaborao e envio de carta para confirmao dos saldos bancrios. Para as cartas no respondidas deve ser enviado outro pedido aps 15 dias do primeiro pedido. Todas as respostas recebidas, devem ser observadas quanto as informaes apresentadas. Quando as respostas forem incompletas ou contiverem erros, deve ser enviado nova carta ao banco. Para cartas no respondidas, as informaes devem ser obtidas pessoalmente.
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Cutoff de Cheques
Tem o objetivo de certificar se os cheques esto sendo registrados no perodo de sua competncia e que as conciliaes bancrias no contm item errneo ou se compensando com outro item.

Testes das Conciliaes Bancrias


As Conciliaes Bancrias so preparadas em base mensal. Trata-se de uma reconciliao do saldo da conta corrente bancria pelo extrato (registro do Banco) com o saldo pelo razo analtico (registro da empresa). Na prtica, a reconciliao elaborada tomando como base o ltimo dia do ms e consiste em eliminar as transaes que aparecem em ambos os registros (extrato bancrio e razo analtico). As transaes que sobram representam itens pendentes.

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Exemplos Conciliaes Bancrias


1) Cheque n. 441333 no valor de R$ 100.000 foi emitido, contabilizado e entregue a seu beneficirio em 29/12/00, entretanto esse cheque s foi apresentado no extrato bancrio em 03/01/01. Considerando esse cheque o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria demonstrada da seguinte forma:

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Exemplos Conciliaes Bancrias


2) Em 30/12/00, a empresa efetuou um depsito no valor de R$ 501.000. Esse depsito apareceu no extrato somente em 02/01/01. Considerando esse depsito o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria demonstrada da seguinte forma:

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Exemplos Conciliaes Bancrias


3) Em 30/12/00, o Banco recebeu R$ 750.000 referente a Duplicatas de Clientes que estavam em carteira e creditou essa quantia na conta da empresa, que registrou essa transao em 10/01/01, devido ao fato de que o Banco s enviou o aviso bancrio em 09/01/01. Considerando esse recebimento o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria apresentada da seguinte forma:

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Exemplos Conciliaes Bancrias


4) Em 29/12/00, o Banco debitou R$ 75.000 na conta da empresa, referente a juros sobre emprstimos. O Banco enviou o aviso bancrio em 02/01/01 e a empresa contabilizou essa transao tambm em janeiro. Considerando esse juro o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria apresentada da seguinte forma:

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Exemplos Conciliaes Bancrias


5) Em 31/12/00, a empresa assinou um contrato de emprstimo no valor de R$ 15.000.000, e o Banco creditou essa quantia nessa mesma data na conta da empresa. Entretanto, a empresa somente contabilizou esse emprstimo em 02/01/01. Considerando esse emprstimo o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria apresentada da seguinte forma:

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Exemplos Conciliaes Bancrias


6) Em dezembro de 2000, o banco debitou R$ 850.000 na conta corrente bancria, referente a duplicatas descontadas pela empresa mas no pagas na data do vencimento pelos clientes. A empresa contabilizou esse valor em janeiro de 2001. Considerando essa operao como o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria apresentada da seguinte forma:

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Exemplos Conciliaes Bancrias


7) Em 30/12/00, o banco debitou R$ 61.000 na conta da empresa, referente ao depsito de um cheque de um cliente, que posteriormente foi constatado que no tinha fundos. A empresa s registrou a devoluo do cheque depositado em 03/01/01. Considerando essa transao como o nico item pendente, a reconciliao bancria para 31/12/00 seria apresentada da seguinte forma:

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