Segunda Prova ON LINE

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21 nov em 18:00
Pontos
25
Perguntas
7
Disponível
21 nov em 8:00 - 21 nov em 18:00
aproximadamente 10 horas
Limite de tempo
90 Minutos

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Boa Prova!

Este teste foi travado 21 nov em 18:00.

Histórico de tentativas
Tentativa Tempo Pontuação
MAIS RECENTE Tentativa 1
63 minutos 18 de 25

Pontuação deste teste:

18 de 25
Enviado 21 nov em 11:15
Esta tentativa levou 63 minutos.
Pergunta 1 8
/ 8 pts

Após verificar que eram de boa qualidade os controles internos na

área de Caixa e Bancos da Companhia Beta, o auditor iniciou o exame
das conciliações bancárias, selecionando as principais pendências, e
detectou os seguintes pagamentos e recebimentos contabilizados em
datas divergentes daquelas em que ocorreram os fatos geradores:

• recebimentos de contas a receber no valor de $ 200.000,00,

ocorridos em janeiro de 20X1, mas contabilizados no mês de
dezembro de 20X0;

• pagamentos a fornecedores de mercadorias no valor de $

150.000,00, ocorridos em janeiro de 20X1, mas contabilizados no mês
de dezembro de 20X0.

Tendo em vista o cenário apresentado, realize o que se pede abaixo:

a. Responda: Baseado no princípio contábil da competência, que

procedimento deve ser adotado pelo auditor, a partir desse fato?

b. Descreva os quatro principais procedimentos de auditoria na área

de Caixa e Bancos.

Sua Resposta:

a. Responda: Baseado no princípio contábil da competência, que

procedimento deve ser adotado pelo auditor, a partir desse fato?

As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do

resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente
quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou
pagamento.

O Princípio da COMPETÊNCIA determina quando as alterações no

ativo ou no passivo resultam em aumento ou diminuição no Patrimônio
Líquido, estabelecendo diretrizes para classificação das mutações
patrimoniais, resultantes da observância do Princípio da
OPORTUNIDADE.

O reconhecimento simultâneo das receitas e despesas, quando

correlatas, e consequência natural do respeito ao período em que
ocorrer sua geração.

As receitas consideram-se realizadas:

a) nas transações com terceiros, quando estes efetuarem o

pagamento ou assumirem compromisso firme de efetivá-lo, quer pela
investidura na propriedade de bens anteriormente pertencentes à
ENTIDADE, quer pela fruição de serviços por esta prestados;

b) quando da extinção, parcial ou total, de um passivo, qualquer que

seja o motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de
valor igual ou maior;

c) pela geração natural de novos ativos independentemente de

intervenção de terceiros;

d) no recebimento efetivo de doações e subvenções.

Consideram-se incorridas as despesas:

a) quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por

transferência de sua propriedade para terceiro.

b) pela diminuição ou extinção do valor econômico de um ativo.

c) pelo surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.

Portanto, o auditor deve sugerir à empresa que ajuste os valores nos

livros contábeis e refaça o Balanço Patrimonial.

b. Descreva os quatro principais procedimentos de auditoria na

área de Caixa e Bancos.

Os quatro principais procedimentos na área de Caixa e Bancos são

apresentados como:

Contagem de caixa: as contagens de caixa visam a verificar a

existência física de recursos e a identificar a adequação ou não doseu
uso, devendo ser realizadas de surpresa. Sendo assim, desenvolver a
contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários.

Circularização dos saldos bancários: a circularização é necessária

para obter evidência externa de que os recursos estão à disposição da
empresa e sem qualquer restrição. E solicitar preenchimento da carta
de confirmação bancária. Conferir as informações da carta antes de
ser expedida.

Cutoff (corte) de cheques: o corte dos cheques permite identificar se

todos os cheques emitidos em  determinado exercício foram
contabilizados tempestivamente  e, se ainda não tiverem sido
compensados, se encontram-se pendentes na conciliação bancária.
 Objetiva ainda verificar se cheques emitidos no exercício seguinte ao
encerramento do balanço foram ou não descontados antes do
encerramento do balanço. Assim, Cutoff representa corte na relação
de auditoria, que obtenha ou prepare uma relação do último cheque
emitido e dos cheques em brancos para a data do exame.

Teste das conciliações bancárias: permite identificar  pendências

que possam afetar o resultado do exercício, bem como identificar
pendências antigas  que possam estar encobrindo fraudes. pois,
normalmente, as empresa preparam em base mensal as conciliações
bancárias, as quais representam uma reconciliação do saldo da conta
corrente bancária pelo extrato (registro no banco) com saldo pelo
razão analítico (registro da empresa). As conciliações demonstram as
transações registradas pelo banco e não pela empresa e as
contabilizações pela empresa e não pelo banco. Na prática, a
reconciliação é elaborada tomando como base o último dia do mês e
consiste em eliminar as transações que aparecem em ambos os
registros (extrato bancário e razão analítico).

Pergunta 2 0
/ 7 pts

A auditoria se baseia em testes seletivos e amostragem, mais do que

em exame pormenorizado de todas as transações. Para que o auditor
se apoie em testes, deve haver evidência de que os itens neles
incluídos são representativos de todos os itens iguais, ocorridos no
exercício e apresentados nas demonstrações contábeis.

Explique como os controles internos podem influir na decisão do

auditor na seleção dos itens a serem auditados. Cite o exemplo de
teste que pode ser utilizado em fornecedores. Justifique a sua
resposta.

Sua Resposta:

Controle interno é o plano da organização e todos os métodos e

medidas coordenadas, adotados dentro de uma empresa para
salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e confiabilidade de
seus dados contábeis, promover a eficiência operacional e fomentar o
respeito e obediência ás políticas administrativas fixadas pela gestão.

Conforme a NBC T 11 - Normas de auditoria independente das

demonstrações contábeis, item 11.1.1.1, A auditoria das
demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua
adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e
as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a
legislação específica.

A auditoria se posiciona como uma técnica contábil que utiliza

procedimentos específicos e baseia-se em testes seletivos e de
amostragem, mais do que em exames pormenorizados de todas as
transações. Para que um auditor se apoie em testes, deve haver
evidência de que os itens neles incluídos são representativos de todos
os itens iguais, ocorridos no período contábil e apresentados nas
demonstrações financeiras.

Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem

testados são: (i) seleção de todos os itens (exame de 100%); (ii)
seleção de itens específicos; e (iii) amostragem de auditoria. Consulta
à NBC T 11.11- Amostragem de auditoria é a aplicação de
procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens
que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para
permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre
algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar
a formar, uma conclusão sobre a população.

Um dos objetivos essenciais dos exames de controles internos é o de

determinar o grau de confiança que estes merecem atribuição esta da
auditoria interna. O objetivo principal da auditoria, independentemente
de ser ou não interna, é o de se determinar e avaliar a confiabilidade
das demonstrações financeiras e dos registros contábeis que deram
suporte a essas demonstrações em um determinado período
financeiro.

A fim de informar aos usuários da informação contábil a condição

financeira da empresa ou da organização auditada, o auditor tem que
examinar os livros de contabilidade, em especial, o diário e o razão,
além dos documentos mais relevantes comprobatórios das operações
contabilizadas. Nesse processo ele pode encontrar alguns erros ou
fraudes.

Portanto, na avaliação de risco, auditor considera o controle interno

relevante para a elaboração das demonstrações contábeis da
entidade, para planejar procedimentos de auditoria que são
apropriados nas circunstancia, mas não para fins de expressar uma
opinião sobre a eficácia do controle interno da entidade. Entretanto,
comunicar por escrito quaisquer deficiências significativas nos
 controles internos relevantes para a auditoria das demonstrações
contábeis que identificarmos durante a auditoria.

No que tange a pagamento a fornecedores, o auditor deve efetuar os

seguintes testes:

Verificar se todas as aquisições a prazo foram contabilizadas.

Verificar se as obrigações foram reconhecidas mediante a
passagem de propriedade do bem, ou seja, em seu recebimento.
Verificar as contas do razão e comparar com data do
reconhecimento da obrigação.
Verificar se todas as dividas com fornecedores foram registradas
em sua integridade.

Pergunta 3 2
/ 2 pts

O objetivo do auditor, depois de ter formado opinião sobre as

demonstrações contábeis, é chamar a atenção dos usuários, quando
necessário, por meio de comunicação adicional clara no relatório, para

 
definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época
do relatório de auditoria e a natureza das comunicações requeridas.

referir-se apenas a informações não apresentadas ou divulgadas nas

demonstrações contábeis.

qualquer outro assunto que seja relevante para os usuários

entenderem a auditoria, a responsabilidade do contador ou do relatório
de auditoria.

Correto!  

um assunto que, apesar de apropriadamente apresentado ou divulgado

nas demonstrações contábeis, tem tal importância, que é fundamental
para o entendimento das demonstrações contábeis pelos usuários.
 Pergunta 4 2
/ 2 pts

A determinação da materialidade para o planejamento envolve o

exercício de julgamento profissional. Aplica-se frequentemente uma
porcentagem a um referencial selecionado como ponto de partida para
determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um
todo.

Os fatores que podem afetar a identificação de referencial apropriado

incluem:

I.    Os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo, ativo,

passivo, patrimônio líquido, receita, despesa).

II.    Os itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das
demonstrações contábeis da entidade específica (por exemplo, com o
objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem
a focar sua atenção em lucro, receita ou patrimônio líquido).

III.    A natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e

o ambiente econômico em que atua.

IV.    A estrutura societária da entidade e como ela é financiada (por

exemplo, se a entidade é financiada somente por dívida em vez de
capital próprio, os usuários dão mais importância a informações sobre
os ativos, e processos que os envolvam, do que nos resultados da
entidade).

V.    A volatilidade relativa do referencial.

Após análise dos itens acima, assinale a alternativa CORRETA:

 
Todos os itens são falsos.

 
Apenas o item I é verdadeiro.

 
Apenas os itens III, IV, V são falsos.

Correto!  
Todos os itens são verdadeiros.

 
Apenas os itens I e II são verdadeiros.
 Pergunta 5 2
/ 2 pts

A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a

evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens
selecionados de modo a concluir ou ajudar a concluir, sobre a
população da qual a amostra é retirada. Sobre a amostragem é
CORRETO afirmar:

Correto!  

A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a

abordagem de amostragem não estatística como a estatística.

Ao definir uma amostra de auditoria, o contador deve considerar os fins

específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de
auditoria que devem alcançar esses fins.

O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de

fórmula com base não estatística ou por meio do exercício do
julgamento profissional.

A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou

não estatística é uma questão de julgamento do contador, entretanto, o
tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as
abordagens estatísticas e não estatísticas.

 
Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de
modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade
conhecida de não ser selecionada.

Pergunta 6 2
/ 2 pts
NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria. Essa Norma se aplica
quando o auditor independente decide usar amostragem na execução
de procedimentos de auditoria. Essa Norma trata do uso de
amostragem estatística e não estatística na definição e seleção da
amostra de auditoria, na execução de testes de controles e de
detalhes e na avaliação dos resultados da amostra.

Considerando essa norma, avalie os itens abaixo:

I.    Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de

auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para
fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem
tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar
uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a
população.

II.    População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra

é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.

III.    Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor,

com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população
fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

IV.     Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor

chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não
seja relacionada ao risco de amostragem.

V.    Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não

representativo de distorção ou desvio em uma população.

VI.    Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que

constituem uma população.

VII.    Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as

seguintes características: seleção aleatória dos itens da amostra e o
uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das
amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.

VIII.    Estratificação é o processo de dividir uma população em

subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de
amostragem com características semelhantes (geralmente valor
monetário).

IX.    Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor

para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor
monetário não seja excedido pela distorção real na população. Taxa
tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles
internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado
de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa
real de desvio na população.

 Sinalize a alternativa CORRETA:

 
Apenas os itens I, II, III, IV são verdadeiros.

 
Apenas os itens V, VI, VII, VIII e IX são falsos.

 
Apenas o item I é verdadeiro.

Correto!  
Todos os itens são verdadeiros.

 
Todos os itens são falsos.

Pergunta 7 2
/ 2 pts

As distorções fazem parte do trabalho de auditoria. Se houver uma

distorção relevante das demonstrações contábeis, relacionada com a
não divulgação de informações que devem ser divulgadas, o auditor
deve:

Correto!  

Descrever a natureza da informação omitida no parágrafo contendo a

base para a modificação.

 
Discutir a divulgação com os responsáveis pela governança.

A menos que proibido por lei ou regulamento, incluir as divulgações

omitidas, desde que praticável e que o auditor não tenha obtido
evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre a informação
omitida.

 
Deve incluir uma explicação sobre como as divulgações estão corretas
no parágrafo contendo a base para a modificação.
Pontuação do teste:
18 de 25