FACULDADE SENAC - MINAS

CURSO Ciências Contábeis

DISCIPLINA Auditoria
PERÍODO 7º TURMA ETAPA 1ª Etapa VALOR 25 pontos
PROFESSOR Fernando Toledo Almeida
ASSINATURA DO ALUNO DATA
NOTA
Tiago Júnio Dias 14/09/21

1. A prova é individual e sem consulta. O telefone celular deverá permanecer desligado.

2. O aluno não poderá comunicar-se com outros alunos durante a prova.
3. As respostas deverão ser marcadas em vermelho.
4. Não será solucionada nenhuma dúvida após o início da prova.
Boa sorte!

QUESTÃO 01) (2 pontos) O auditor, ao realizar auditoria pela primeira vez em uma
entidade, deverá contemplar os seguintes procedimentos, exceto:

a) a verificação da uniformidade das práticas contábeis aplicadas nas demonstrações

financeiras objeto da auditoria;

b) o exame de adequação dos saldos finais do exercício anterior com os saldos iniciais
do exercício atual, nas demonstrações financeiras objeto da auditoria;

c) a identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade objeto

da auditoria;

d) a realização dos trabalhos visando o cumprimento das horas negociadas,

independente de evidenciar que as normas de auditoria foram aplicadas;

e) a identificação de eventos subseqüentes relevantes ao exercício anterior às

demonstrações financeiras objeto da auditoria.

QUESTÃO 02) (2 pontos) Em relação aos procedimentos de auditoria, assinale a opção

CORRETA.

a) A auditoria das demonstrações contábeis exime as responsabilidades da administração

ou dos responsáveis pela governança.

b) O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis

por parte dos usuários.

c) As NBC Técnicas impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela

governança e se sobrepõem às leis e regulamentos que governam as suas
responsabilidades.

d) As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade elaboradas pelo

auditor independente, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.

e) A auditoria ajudará na elaboração das demonstrações contábeis e implantará o seu

respectivo planejamento tributário juntamente com os responsáveis pela alta direção.
QUESTÃO 03) (2 pontos) Uma simples troca de papéis resultou numa economia de R$
200 milhões nos impostos pagos pelo Bradesco e pelo Itaú-Unibanco, dois dos maiores
bancos brasileiros. Essas operações foram concluídas em 2008 e 2009 em Luxemburgo,
um pequeno paraíso fiscal europeu.

A prática é conhecida como elisão fiscal - deixar de pagar impostos usando ao máximo
todas as brechas possíveis que a lei oferece. Não se trata, em princípio, de um crime.
Tampouco é algo novo, mas desta vez tudo está comprovado e detalhado em 1.028
documentos inéditos que expõem essas operações de uma forma nunca antes vista.

Esses arquivos secretos foram obtidos pelo ICIJ (Consórcio Internacional de Jornalistas
Investigativos), uma ONG com sede em Washington, capital dos Estados Unidos. O
acervo contém informações de 343 empresas de diversos países. Os documentos foram
produzidos pela consultoria internacional PwC (PricewaterhouseCoopers), que presta
serviços de "assessoria tributária".

A PwC é a mesma empresa que faz a auditoria dos resultados financeiros da Petrobras.
Tem assessorado a estatal brasileira em meio ao atual escândalo de corrupção
descoberto neste ano pela Operação Lava Jato, da Polícia Federal.

A Folha teve acesso aos documentos produzidos pela PwC em Luxemburgo por meio de
uma parceria com o ICIJ. Durante cerca de seis meses, o jornal e veículos de
comunicação de outros 25 países checaram e analisaram extensivamente as informações
para publicar nesta quarta-feira (5) reportagens relatando como empresas pagam menos
impostos por meio de operações contábeis em Luxemburgo.

A Receita Federal não se manifesta sobre casos concretos, tem identificado e autuado
operações praticadas por essas empresas, mas trata-se de mais um planejamento
tributário internacional abusivo, com o único propósito de gerar redução dos impostos a
serem pagos no Brasil. (FOLHA.com, 2014)1

Baseado na reportagem acima da Folha de São Paulo, evidência de Auditoria é uma

característica utilizada pelo auditor nas auditorias e muito utilizado nos papéis de trabalho.
Explique o que é evidência de auditoria e dê pelo menos 4 (quatro) exemplos.

Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às

conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as
informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis
e outras informações.
Exemplos: Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor
como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita,
eletrônica ou em outra mídia.
exames de ofícios, contratos, documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos,
duplicatas quitadas e etc.) e informações prestadas por pessoas de dentro e de fora da
entidade auditada, sendo que a evidência obtida de fontes externas adequadas é mais
fidedigna que a obtida na própria organização sob auditoria. Conferência de cálculos,
comparações, correlações e análises feitas pelo auditor, dentre outras.

1
Disponível em: http://www1.folha.uol.com.br/mercado/2014/11/1543572-itau-e-bradesco-economizam-r-200-mi-em-impostos-com-operacoes-
em-luxemburgo.shtml. Acesso em 31 de agosto de 2021.
QUESTÃO 04) (2 pontos) Dentro do contexto da reportagem anterior (FOLHA.com, 2014)
no que diz respeito a necessidade de contratação de um novo auditor independente, o
Bradesco e o Itaú-Unibanco solicitam aos seus contadores a cotação de três propostas de
empresas de auditoria, que abaixo se transcreve:

Proposta 1: A empresa de auditoria propõe contrato pelo prazo de 10 anos de auditoria,

com valor anual de R$ 150.000,00 de honorários; englobando assessoria contábil e
tributária, bem como o trabalho de auditoria independente.

Proposta 2: A empresa de auditoria propõe contrato pelo prazo de 3 anos de auditoria,

com valor anual de R$ 200.000,00 de honorários; em sua proposta propõe auxiliar na
preparação, com a empresa, da elaboração das demonstrações financeiras, além do
trabalho de auditoria independente.

Proposta 3: A empresa de auditoria propõe contrato pelo prazo de 3 anos de auditoria,

com valor anual de R$ 250.000,00 de honorários; sua proposta é basicamente o trabalho
de auditoria independente.

Analisando as Normas e Procedimentos de Auditoria dos órgãos que a regulam, qual

proposta você indicaria para empresa? A PwC poderia se canditar ?canditar? Justifique
sua resposta, fundamenta-a.

Proposta 3, pois está no prazo dentro dos 5 anos. O auditor Independente não pode
prestar serviço de auditoria contábil e tributária.

QUESTÃO 05) (2 pontos) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor

em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, NÃO
constitui aspecto do qual decorre informação contábil fraudulenta:

a) a manipulação, falsificação ou alteração de registros contábeis que serviram de base

à elaboração de demonstrações contábeis.
b) a aplicação incorreta intencional dos princípios contábeis relativos a valores,
classificação, forma de apresentação ou divulgação.
c) a mentira ou omissão intencional nas demonstrações contábeis de eventos,
operações ou outras informações significativas.
d) a utilização não intencional de processos matemáticos imprecisos para a realização
de estimativas relacionadas a ajustes contábeis.

QUESTÃO 06) (2 pontos) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor

em Relação à Fraude no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, julgue os
itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas

demonstrações contábeis decorrentes de fraudes.
II. É objetivo do auditor responder ou não adequadamente face à fraude ou à suspeita de
fraudes não identificada durante a auditoria.
III. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os
riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e
implantação de respostas apropriadas.
Estão certos os itens:
a) I e III, apenas.
b) I, II e III.
c) II e III, apenas.
d) I e II, apenas.

QUESTÃO 07) (2 pontos) Considerando os procedimentos de confirmação externa para

obtenção de evidências de auditoria, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a
opção CORRETA.

I. Diante da falta de resposta para um pedido de confirmação positiva, a auditoria deverá

executar procedimentos alternativos para obter evidências de auditoria relevante e
confiável.
II. A recusa da administração em permitir o envio de solicitações de confirmação de uma
informação que permita a validação de um saldo contábil será desconsiderada em
qualquer hipótese.
III. Os resultados obtidos com o procedimento de confirmação externa de evidência de
auditoria deverão ser avaliados, podendo existir a possibilidade de as respostas serem
consideradas não confiáveis.

Estão certos os itens:

a) I, II e III.
b) I e III, apenas.
c) I e II, apenas.
d) II e III, apenas.

QUESTÃO 08) (2 pontos) Nas questões abaixo, assinale com X a resposta correta:

a. Um dos motivos que levam uma empresa a contratar o serviço de um auditor externo é
o seguinte:
a.1 ( ) aumentar os lucros
a.2 ( ) atender os Auditores Internos
a.3 ( ) arranjar novos mercados para seus produtos
a.4 ( ) promover melhor política de administração de pessoal
a.5 ( x ) imposição de um fornecedor para financiar a compra de matéria-prima

b. Outro motivo que leva uma empresa a contratar um auditor externo é o seguinte:
b.1 ( ) para melhorar o processo de vendas
b.2 ( ) para melhorar o processo de produção
b.3 ( ) para uma reorganização administrativa
b.4 ( x ) para abertura de capital
b.5 ( ) para detectar todas as irregularidades ocorridas

c. Para auditar uma Cia aberta, o Auditor Externo deve registrar-se obrigatoriamente no
seguinte órgão:
c.1 ( ) Ibracon
c.2 ( ) CFC
c.3 ( x ) CVM
c.4 ( ) CRCMG
c.5 ( ) Audibra

d. Confirmação com terceiros, esse procedimento é utilizado pelo auditor para

confirmar, por meio de carta, bens de propriedade da empresa em poder de terceiros,
direitos a receber e obrigações, conforme exemplificado abaixo:

d.1 ( ) estoques de produto acabado ; contas a receber de clientes ; estoques em

poder de terceiros ; distribuição e armazenagem própria e empréstimos a pagar
d.2 ( ) caixa ; contas a receber de clientes ; empréstimos a pagar; estoques de produto
acabado e estoques próprio.
d.3 ( ) contas a receber de clientes ; estoques ; contas a pagar a fornecedores ;
empréstimos a pagar e armazenagem própria.
d.4 ( x ) dinheiro em conta corrente bancária ; contas a receber de clientes ; estoques
em poder de terceiros ; contas a pagar a fornecedores e empréstimos a pagar.
d.5 ( ) dinheiro em conta corrente bancária ; caixa ; estoques de produto acabado ;
contas a pagar a fornecedores e empréstimos a pagar

QUESTÃO 09) (2 pontos) A empresa de Auditoria Mendes Costa Ltda é contratada por
uma grande empresa “Companhia Omega”, revendedora de peças de automóveis da
região metropolitana de Belo Horizonte. Nas visitas preliminares a Companhia Omega e
na conseqüente avaliação do controle interno, os auditores constatam que a empresa não
possui um sistema de controle interno organizado. Nas avaliações que se seguem,
comprovam que, na ausência do tesoureiro, é o contador quem assume os serviços. Tal
iniciativa é justificada pelo contador como decorrência das facilidades que os profissionais
da área contábil têm no manejo da área financeira. "Com isso, evito muitos problemas",
afirma o contador. Outra situação constatada pelos auditores diz respeito ao controle do
boletim de caixa, dos talonários bancários, das procurações e assinaturas de cheques. O
responsável pela área financeira guarda em uma gaveta todos os talões bancários e é o
mesmo que controla o boletim de caixa. Semanalmente ele recebe do tesoureiro
suprimento de caixa e na medida em que vai realizando os gastos ele elabora o boletim
de caixa e envia diretamente para o setor de contabilidade, que registra a contabilização
dos documentos. Quanto às procurações é realizado um controle de seus vencimentos, e
uma semana antes do vencimento o responsável da área financeira, renova e envie aos
bancos para atualização cadastral. A movimentação da conta corrente é realizada com no
mínimo duas assinaturas, sendo uma de um diretor e outra do presidente da empresa. Os
auditores observaram que existiam com o responsável pela área financeira, alguns
cheques em branco assinados pelo diretor financeiro. Questionado pelos auditores, o
mesmo informou que “quando o diretor financeiro viaja à negócios, o mesmo deixa alguns
cheques assinados com ele, mas quando chega averigua quais foram utilizados”.

Diante as informações acima, faça uma análise do sistema de controle interno da

empresa, avaliando os procedimentos que estão sendo utilizados pelas áreas de
Tesouraria e Financeira.

Ele deve recolher as suas respectivas evidências (Inspeção de documentos), informar as

falhas a administração e sugerir correções para os processos. Existem inúmeros
procedimentos de auditoria estabelecidos pela técnica e consagrados pela experiência
que dependerá de cada caso, condicionar-se aos objetivos e natureza do exame e a
situação encontrada. Procedimentos e ou técnicas mais utilizadas: Contagem física;
confirmação com terceiros; conferência de cálculos

QUESTÃO 10) (2 pontos) A empresa de auditoria Barbosa e Louise Associados em

janeiro de 2020, na execução de um de seus trabalhos de controles internos na área de
Caixa e Bancos da empresa Fagundes Ltda, o auditor iniciou o exame das conciliações
bancárias, selecionando as principais pendências, e detectou os seguintes pagamentos e
recebimentos contabilizados em datas divergentes daquelas em que ocorreram os fatos
geradores:

a) Registro de contas a receber no valor de R$ 300.000,00, ocorridos em dezembro de

2019, mas contabilizados no mês de janeiro de 2020;

b) Registro de fornecedores no valor de R$ 400.000,00, ocorridos em janeiro de 2020,

mas contabilizados no mês de dezembro de 2019.
10.1) Baseado no regime de competência, que procedimento deve ser adotado pelo
auditor, a partir desse fato ?

Reunir os elementos comprobatórios/ evidencias informar a administração os fatos

ocorridos, registrar em seu papel de trabalho.

10.2) Quais as contas e seus respectivos valores foram subavaliadas e ou superavaliadas

considerando que a empresa Fagundes Ltda está tendo como objeto de análise de
auditoria os registros de janeiro de 2020 ?

Contas a Receber ficou subavaliado (menor) em janeiro de 2020 em R$ 300.000,00

enquanto o dezembro de 2019 ficou superavaliado (maior) em R$ 300.000,00

Fornecedores ficou subavaliado (menor) em janeiro de 2020 em R$ 400.000,00 enquanto

o dezembro de 2019 ficou superavaliado (maior) em R$ 400.000,00

QUESTÃO 11) (2 pontos) Na combinação de Testes de Observância e Testes

Substantivos, quando os controles internos são fracos, favorecem os testes substantivos
mais extensos tanto os analíticos como os de detalhes sendo necessário um menor
número de testes. Essa afirmativa está correta? Justifique sua resposta, fundamenta-a.
Incorreta, pois quando os controles internos são fracos, favorecem os testes substantivos
mais extensos tanto os analíticos como os de detalhes sendo necessário um maior
número de testes

Testes de Observância - observa se foram cumpridos os controles estabelecidos,

cumprimento das normas internas, entrevista com os funcionários (controle interno bom,
diminuo o volume de testes)
Testes substantivos – obtenção de evidências, comprobatórios, validação dos dados
(controle interno ruim, aumento o meu volume de testes). Obter evidencia suficiente sobre
a exatidão das transações e saldos da demonstração contábil.

QUESTÃO 12) (3 pontos) Um dos grandes desafios das empresas na atualidade é

estabelecer uma gestão de acesso eficaz tanto do ponto de vista operacional como de
compliance. Para isso, é necessário integrar gestão de identidades, matrizes de risco e
segregação de funções, análises de risco, procedimentos de autenticação, autorização,
inclusão e revogação de acessos, assim como um conjunto de ferramentas tecnológicas
que permitem o controle de acesso em vários ambientes, sistemas e aplicativos. (site
PwC, 2015 - adaptado)2

De acordo com os dados informados no texto acima e na respectiva figura, defina

segregação de função e descreva alguns procedimentos necessários para detectar
desfalqu e de bens ou até mesmo registros contábeis inadequados de ativos.

A segregação de funções consiste em estabelecer que uma mesma pessoa não possa ter
acesso aos ativos e aos
registros contábeis ao mesmo tempo. O mesmo que compra, não pode ser o mesmo que
paga (é necessário haver as
alçadas de aprovação).
São exemplos destes confrontos:
- Contagem de caixa e comparação com o saldo da razão geral;
- Contagem física de títulos e comparação com o saldo da conta investimentos da razão
geral;
- Conciliações bancárias (reconciliação, em determinada data base, do saldo da conta
corrente bancária
segundo a razão da contabilidade, com o saldo da pelo extrato enviado pelo banco);
- Inventário físico dos bens do estoque e do ativo imobilizado.
2
Disponível em: http://www.pwc.com.br/pt/seguranca-da-informacao/controle-acesso-segregacao.jhtml. Acesso em 31 de
agosto de 2021.