Exercício – Aula 8

1 - O melhor fator para calcular a materialidade para fins de auditoria para entidades sem
particularidades é o lucro antes dos impostos.

Com base nos percentuais apresentados abaixo, calcule a materialidade de auditoria, sabendo
que o lucro antes dos impostos da empresa é de R$ 200.000,00.

Percentual de materialidade global: 10%

Percentual de materialidade direcionadora: 75% da materialidade global
Percentual de materialidade para fins de ajustes: 5% da materialidade global

Lucro antes dos impostos 200.000,00

Materialidade global 20.000,00 10%

Materialidade direcionadora 15.000,00 75%
Materialidade para fins de ajustes 1.000,00 5%

2 - De posse da materialidade calculada acima, você foi designado para auditar as

demonstrações financeiras de Máquinas Modernas S.A., relativas ao exercício social findo em
31-12-20x2. Você comprovou satisfatoriamente todas as transações, exceto pelo fato de que,
existe um ajuste no contas a receber que você identificou e a administração da Empresa não
efetuou o ajuste contábil, esse erro perfaz o montante de R$ 21.000,00.

Avalie se existe a necessidade ou não de modificações em seu parecer e redija o mesmo.

Relatório dos auditores independentes sobre as demonstrações financeiras

Aos Administradores e Acionistas

Máquinas Modernas S.A.

Examinamos as demonstrações financeiras de Máquinas Modernas S.A. que compreendem o balanço

patrimonial em 31 de dezembro de 20X2 e as respectivas demonstrações do resultado, do resultado
abrangente, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa para o exercício findo nessa data, assim
como o resumo das principais políticas contábeis e as demais notas explicativas.

Responsabilidade da administração sobre as demonstrações financeiras

A administração da Companhia é responsável pela elaboração e adequada apresentação dessas demonstrações

financeiras de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e pelos controles internos que ela
determinou como necessários para permitir a elaboração de demonstrações financeiras livres de distorção
relevante, independentemente se causada por fraude ou por erro.

Responsabilidade dos auditores independentes

Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações financeiras com base em
nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas
requerem o cumprimento de exigências éticas pelo auditor e que a auditoria seja planejada e executada com o
objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante.
Uma auditoria envolve a execução de procedimentos selecionados para obtenção de evidência a respeito dos
valores e das divulgações apresentados nas demonstrações financeiras. Os procedimentos selecionados
dependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas
demonstrações financeiras, independentemente se causada por fraude ou por erro.

Nessa avaliação de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a elaboração e adequada
apresentação das demonstrações financeiras da Companhia para planejar os procedimentos de auditoria que
são apropriados nas circunstâncias, mas não para expressar uma opinião sobre a eficácia desses controles
internos da Companhia. Uma auditoria inclui também a avaliação da adequação das políticas contábeis
utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da
apresentação das demonstrações financeiras tomadas em conjunto.

Acreditamos que a evidência de auditoria obtida é suficiente e apropriada para fundamentar nossa opinião
com ressalva.

Base para opinião com ressalva

Conforme mencionado na Nota 7 às demonstrações financeiras, a Companhia apresenta uma superavaliação

no saldo do contas a receber no montante de R$ 21.000, consequentemente, o resultado no exercício e os
lucros acumulados do exercício apresentam – superavaliados pelo mesmo montante.

Opinião com ressalva

Em nossa opinião, exceto pelos efeitos do assunto descrito no parágrafo "Base para opinião com ressalva", as
demonstrações financeiras acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a
posição patrimonial e financeira da Máquinas Modernas S.A em 31 de dezembro de 20x2, o desempenho de
suas operações e os seus fluxos de caixa para o exercício findo nessa data, de acordo com as práticas contábeis
adotadas no Brasil.

São José dos Campos, 10 de março de 20x3

Empresa de auditoria
XXXXXXXXXXXXXX
CRC 2SP xxxxxxxxxxx

Sócio de auditoria
YYYYYYYYYYYYYYYYY
CRC 1SP YYYYYYYYYY
3 – Demonstramos abaixo, o ciclo de processos de compras / contas a pagar da empresa “Os astutos S.A” para
o exercício findo no qual você é o auditor responsável.

Avalie o ciclo abaixo e identifique quais são os controles chaves observados em seu julgamento nos quais serão
objetos de testes pela empresa de auditoria.

Narrativa do Ciclo de Compras / Contas a pagar

Setor requisitante: Informa o setor de compras, por meio de um formulário de requisição, que necessita de
determinado bem;
Controle chave: Garantir que para todas as compras efetuadas exista o respectivo formulário
de requisição.

Setor de compras: Verifica se a requisição do setor requisitante foi devidamente aprovada segundo os limites
de competência estabelecidos nas normas internas da empresa, seleciona os possíveis fornecedores com base
em seu cadastro, faz cotação de preços junto a estes, seleciona o fornecedor que ofereceu as melhores
condições comerciais e efetua a compra;
Controle chave: Garantir que as requisições de compras foram devidamente aprovadas
segundo os limites de competência estabelecidos nas normas internas da empresa.

Controle chave: Garantir que para cada compra efetuada exista os devidos processos de
cotações efetuadas e garantir que a compra efetuada foi realizada com base nas melhores
condições de mercado oferecidas.

Setor de recepção: Recebe os bens e a nota fiscal do fornecedor e dá o “certifico”, indicando as quantidades
recebidas e que os bens estão em bom estado;
Controle chave: Garantir que o setor de recepção efetua uma conferência das mercadorias
recebidas x nota fiscal.

Setor fiscal: Processa o lançamento contábil e encaminha os documentos contábeis para a contabilidade;

Setor de contabilidade: Recebe a nota fiscal do setor fiscal e confere o lançamento contábil;
Controle chave: Garantir que o lançamento contábil efetuado encontra-se adequado.

Setor de contas a pagar: Recebe do setor de contabilidade a nota fiscal, verifica se foi devidamente certificada
pelo setor de recepção, confronta-os com o instrumento formalizador de compra (ordem de compra ou
contrato), enviado diretamente pelo setor de compras, e habilita-as para pagamento;
Controle chave: Garantir que o setor de contas a pagar efetua um confronto entre a nota fiscal
de compra e o instrumento formalizador de compra antes de habilitar para o pagamento.

Setor financeiro: Recebe do setor de contas a pagar a nota fiscal, verifica se foi devidamente habilitada por esse
setor e processa o pagamento.
Controle chave: Garantir que todo o pagamento efetuado esteja devidamente habilitado pelo
setor de contas a pagar.

Setor de contabilidade: Recebe o processo de pagamento do setor financeiro, verifica se todos documentos
estão em ordem, faz o lançamento contábil (débito em fornecedores e crédito em bancos) e envia a
documentação para o arquivo.
Controle chave: Garantir que todo o lançamento de pagamento efetuado pela contabilidade
esteja amparado por todo documentação hábil suporte.