EXECUÇÃO DA AUDITORIA DAS

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Leitura obrigatória
Capítulo 13 Livro de Attie, William. Auditoria
Conceitos e Aplicações. 7. Rio de Janeiro Atlas 2018 1
Recurso Online
NBC TA 300
1. Planejamento do trabalho de auditoria
2. Trabalho de campo
3. Auditoria das contas patrimoniais
4. Auditoria das contas de resultado
1 Planejamento do trabalho de auditoria
 As normas de auditoria exigem que o trabalho de
auditoria seja adequadamente planejado.
 Consiste na determinação antecipada de quais
procedimentos serão aplicados, na extensão e na
distribuição desses procedimentos no tempo e nas
pessoas que realizarão essas tarefas.
 Objetivo:
 Adquirir conhecimento
 Permite a realização de exame adequado que facilite o atingimento
dos objetivos do auditor em um prazo razoável de tempo
 Facilita o controle sobre o desenvolvimento do trabalho
 Estabelecer a extensão dos diversos procedimentos de auditoria
 Evitar a sobrecarga de trabalho
Como adquirir conhecimentos sobre a empresa auditada
 Área financeira
 Comportamento do fluxo de caixa

 Principais credores bancários, encargos financeiros e forma de pgto

 Possível problemas de liquidez

 Se os fornecedores estão sendo pagos em dia

 Se existem contas de clientes em atraso

 Principais clientes e suas condições financeiras

 Área contábil
 Se foram observadas a Normas Técnicas na elaboração das DC

 Quando as demonstrações contábeis estarão prontas

 Orçamentária
 Variações entre valores orçados e valores realizados

 Projeções orçamentárias

 Pessoal: política de admissão, avaliação, aumentos salariais

 Vendas
 Situação da empresa no mercado em comparação com os concorrentes

 Propaganda e causa de devolução de vendas

 Suprimentos
 Limites de aprovação de compras

 Problemas potenciais de compra (único fornecedor, dificuldade de

importação, elevação dos preços das matérias-primas)
PLANEJAMENTO
 Orçamento de horas
 Estimativa do tempo a ser despendido em um serviço,
em condições normais
 Período de execução
 Intervalo de tempo de quando o serviço de auditoria será
realizado, desde o planejamento até a concretização e a
finalização dos papéis de trabalho e as conclusões do
auditor.
 Pessoal envolvido
 Dependendo da dificuldade e complexidade dos negócios da
empresas, definir a experiência necessário do pessoal para atuar
na auditoria
 O pessoal da auditoria deve ser treinado e capacitado
profissionalmente para produzir bons resultados
2. TRABALHO DE CAMPO

 Implica em levar a cabo o planejamento

inicialmente previsto
 É o momento em que o auditor dá
prosseguimento e forma ao trabalho, por
intermédio da execução dos procedimentos de
auditoria
 No exame da documentação
 Na investigação minuciosa
 No inquérito
 Na participação da contagem de inventário
 No exame de conciliação bancária...
3 AUDITORIA DAS CONTAS PATRIMONIAIS

 O balanço patrimonial enseja uma variedade de

contas de controle que abrange uma série de bens,
direitos e obrigações decorrentes das operações da
empresa.
 O balanço patrimonial contém afirmações, que
o auditor deverá comprovar atestando a legitimidade
de dos dados.
 Cada conta patrimonial tem sua característica
própria e deve ser levada em consideração quanto a sua
representatividade, sua importância, a sua exposição de
realização e de riscos envolvidos.
 A profundidade e a extensão de cada trabalho podem
variar de acordo com o tipo de empresa, os riscos
envolvidos e as provas que se quer obter.
 Como regra geral da conduta do auditor quanto à
fidedignidade das demonstrações contábeis, é
importante a verificação dos seguintes aspectos:
 Propriedade
 Existência física
 Aplicação adequada das Normas Técnicas e
práticas contábeis geralmente aceitas.
 Existência ou não de riscos e contingências
 Existência ou não de restrição de uso e
vinculações em garantia
 Correta exposição dos dados nas
demonstrações contábeis
 Propriedade
 Todos os elementos do ativo e do passivo precisam ser examinados à luz
de seus documentos hábeis que atestem a veracidade de cada um deles
 Propriedade X posse, exemplos:
 Estoque consignado: propriedade na empresa A – posse na empresa B

 Saldo das disponibilidade (saldo bancário): propriedade na empresa A – posse na

instituição financeira.

 Existência física
 Ativo: Pode ser analisada com vistoria do inventário dos produtos
em estoque para venda; duplicatas a receber em poder da
empresa... Deve-se atestar a quantidade e qualidade de cada
item.
 Passivo: a existência física do passivo requer procedimentos

comparável aos utilizados para os itens do ativo. A existência de

um passivo pressupõe a contraposição de um dado gerado no
ativo.
 Exemplo 1: empréstimo bancário – o recurso está espelhado na

conta corrente bancária

 Exemplo 2: obrigação gerada com impostos sobre vendas terá

tido em contrapartida uma conta a receber de clientes.

  Aplicação adequada das Normas Técnicas
 Objetiva padronizar os critérios de registro dos eventos e transações
da empresa e permitir que cada conta patrimonial represente,
apropriadamente, posição correta em relação ao conjunto das
demonstrações contábeis.

 Existência ou não de riscos e contingências

 Considerar valores estimados de assuntos pelos quais haja qualquer
fator de exposição que pode afetar e influenciar a situação patrimonial e
até promover desequilíbrios na posição financeira que esteja sendo
divulgada pela empresa.
 Obedecer a toda a legislação e regulamentação legal, fiscal, trabalhista,
social e societária
 Riscos e problemas advindos do âmbito comercial e de concorrência.
 Existência ou não de restrição de uso e
vinculações em garantia
 Falta de recursos financeiros próprios remete a empresa a
buscar produtos financeiros para fazer face à necessidade de
recursos
 Garantia de bens do imobilizado
 Duplicatas a receber
 Estoques

 Avais e fianças

 Correta exposição dos dados nas DC

 As DC devem ser suficientemente claras, de forma a
exprimir a correta situação patrimonial e financeira
da empresa naquele determinado momento
4 AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO
 A apuração de resultados deve ser aquela que registra
a transação da receita, custo ou despesa em regime de
competência.
 O registro acontecerá independente da data do evento financeiro de
recebimento ou pagamento.
 A demonstração do resultado é o reflexo de todos os
acontecimentos operacionais de uma organização e
deve ser factual no sentido de evidenciar todos os
eventos do período que se queira demonstrar.
 Os trabalhos de auditoria fazem-se oportunos para
atestar a autenticidade, a correta apuração de todos os
gastos
 Exames de controles internos
 Testes de procedimentos de acumulação dos valores

 Testes de saldos para determinados grupos de receitas, despesas

ou custos e de correspondência dos valores ainda presentes no
balanço patrimonial