AUDITORIA AS

DISPONIBILIDADES
Contabilidade e Auditoria
Auditoria Financeira I
Objetivos da aula
Conhecer as disponibilidades financeiras;
Entender como funciona e quais são os objetivos de
uma auditoria nessa área;
Conhecer os procedimentos aplicados neste tipo de
auditoria;
Entender alguns aspetos contabilísticos relacionados
com esta área.
Disponibilidades
As disponibilidades são recursos financeiros que se
encontram à disposição imediata. Podem estar na
própria entidade (caixa) ou em bancos (depósitos
bancários à vista ou aplicações de liquidez imediata),
bem como equivalentes como cheques em mão e em
tránsito.
Cont.
Como adquirir conhecimentos sobre a empresa
auditada?
O auditor deve adquirir ou restabelecer conhecimentos
sobre a empresa para que possa planejar e efetuar seu
exame de acordo com as normas de auditoria
geralmente aceites. Para obter esse conhecimento, o
auditor deve estudar, principalmente, as seguinte
áreas da empresa:
Financeira; Contábil; Orçamentária; Pessoal; Fiscal e legal;
Operações; Vendas; Suprimentos.
Na área financeira deve conhecer
• Comportamento do fluxo de caixa;
 Se as operações da empresa estão gerando recursos suficientes para
sustentá-la financeiramente;
 Principais credores bancários, encargos financeiros e forma de pagamento;
 Possíveis problemas de liquidez;
 Se os fornecedores estão sendo pagos em dia;
 Principais fornecedores e suas condições financeiras;
 Se existêm contas de clientes em atraso;
 Principais clientes e suas condições financeiras;
 Principais investimentos feitos ao longo do ano e a situação econômico-
financeira das empresas investidas.
Cont.
Basicamente a Auditoria Financeira tem como objetivo verificar
os controles financeiros internos da empresa e confirmar os
saldos das contas constantes no Disponível do Balanço
Patrimonial, sendo elas:
 Caixa;
 Bancos com movimento;
 Aplicações Financeiras.

Portanto, a auditoria financeira pode ser realizada tanto pelo

auditor interno, quanto pelo auditor independente
O auditor deve ter conhecimento sobre administração financeira, para
que ele possa entender o funcionamento das contas de caixa e bancos e
dar sugestões construtivas para o aprimoramento das políticas
financeiras da empresa. Os principais pontos que o auditor deve
observas são os seguintes:
Se é elaborado orçamento financeiro;
 Se existe boa base para elaboração desse orçamento (não é feito em
base aleatória);
 Se as previsões do orçamento são precisas;
Se o orçamento é revisado periodicamente para garantir sua eficácia;
 Se é preparado relatório comparando os resultados efetivos com as
previsões indicando por escrito os motivos das principais variações;
 Se os valores de caixa pequena (fundo fixo) são excessivos ou
requerem reposição muito freqüente;
 Se as sobras de caixa e bancos, ou seja, que não será utilizadas
de imediato nas operações da empresa, são aplicadas;
 Se a empresa está usando os meios baratos de financiamentos;
 Se existe uma centralização no controle dos recursos mantidos
em diversos locais (escritórios, filiais, subsidiárias etc.), de
modo a evitar que um local tenha excesso de recursos
enquanto outro toma empréstimo;
 Se existe uma política definida para os descontos financeiros
(aproveitá-los, pagar na data do vencimento ou atrasar os
pagamentos como meio de financiar as operações);
 Se diariamente é preparado relatório de recursos em caixa e
bancos, de forma a permitir que a administração da empresa
exerça efetivo controle sobre estes.
Caixa e bancos, por ser um ativo de pronta liquidez, é o
mais sujeito a uma utilização indevida. Nessa área,
mesmo que haja bom sistema de controle interno o
auditor deve fazer maior volume de testes do que o
normal, já que o risco é maior.

Os testes de auditoria são dirigidos para superavaliação e

o principal objetivo é verificar a existência do ativo. A
melhor forma de se certificar de que os recursos em caixa
existem é contá-los fisicamente. Já para as contas
correntes bancárias esse procedimento não pode ser
executado. Obter uma carta do banco confirmando o
saldo dessas contas é a forma normalmente utilizada.
Objectivos desta auditoria
a) Determinar sua existência, que poderá estar na própria
entidade, em bancos ou com terceiros.
b) Determinar se os recursos disponíveis são pertencentes à
entidade que se está auditando.
c) Determinar se as Normas Brasileiras de Contabilidade e outras
normas aplicáveis (legislação específica) foram obedecidas.
d) Determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações
em garantia.
e) Determinar se está corretamente classificado nas Demonstrações
Contábeis e se as divulgações cabíveis foram expostas em Notas
Explicativas.
Principais procedimentos
Contagem de caixa;
Circularização de saldos bancários;
Controlo de cheques;
Confirmação de recebimentos e pagamentos.
Contagem de caixa
Contagem de caixa é a inventariação física dos fundos em
caixa. Trata-se da prova mais usual em auditoria para
comprovar o saldo. Ao realizar uma contagem de caixa,
esta de ser surpresa, documentando adequadamente o
procedimento adotado e o resultado obtido, que devera ser
assinado pelo responsável de caixa. No caso de existirem
varias caixas a contagem deve ser em simultâneo.
Um dos pontos mais importantes é a analise dos
comprovativos das despesas, uma vez que é necessário
verificar a sua antiguidade e se estão devidamente
aprovados.
Circularização de saldos bancários
A empresa deve efetuar reconciliação bancaria
regularmente. Assim o auditor solicita as copias que
pretende verificar e poderá analisar os seguintes
aspetos:
_ A exatidão aritmética;
_A comprovação documentada de todas as diferenças da
reconciliação;
_ Contabilização das diferenças.
Controlo de cheques
O auditor deve verificar o seguinte:
Os cheques devem ser emitidos mediante duas
assinaturas e na presença do documento que suporta a
despesa a ser paga.
Deve observar a sequencia de cheques emitidos.
Não se deve assinar cheques em branco.
Confirmação de recebimentos e
pagamentos
 As empresas devem efetuar pequenos pagamentos com
dinheiro em caixa, e grandes montantes através de
banco.
 A medida em que os pagamentos são efetuados devem
ser conservados os comprovativos autênticos e
assinados.
 Os recebimentos podem ser materializados por
transferências bem como em numerário, aqui também
se torna importante verificar os registos.
Sistema de Controlo interno
O numero de transações efetuadas através desta área ao
longo do ano é maior do que qualquer outra conta nas
demonstrações financeiras, trata-se de uma área cujo
risco é bastante alto.
Face a grande quantidade de transações torna-se
necessário que a empresa empreenda uma politica de
gestão eficaz e eficiente, e para tal é aconselhável a
elaboração de mapas previsionais que possibilitem
antecipar entradas e saídas de tesouraria.
Trabalho para casa
Pesquisar
Aspetos de natureza contabilística de disponibilidades
financeiras.