Procedimentos de Auditoria

Auditoria das Disponibilidades

O procedimento de auditoria da Disponibilidade tem por objetivo verificar e determinar a

existência das Disponibilidades da empresa nas contas Banco, Caixa ou com terceiros e se de
fato essas contas pertencem à empresa auditada, verificando se são utilizados os princípios da
contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade.

Principais procedimentos de auditoria das Disponibilidades:

Exame físico - contagem de caixa: contagem surpresa, número de caixas existentes,

presença do responsável, papeis de trabalho;

Confirmações: circularização, cartão de assinaturas de pessoas autorizadas e

aplicações financeiras;

Documentos originais: exame documental dos cheques pagos, avisos bancários, atas
de assembleias ou de reuniões, contratos;

Cálculos: soma de conciliação, soma de razão auxiliar de bancos, juros pagos ou

recebidos;

Escrituração: exame detalhado da documentação de pagamento ou recebimento,

exame de aplicações financeiras adquiridas ou resgatadas;

Inquérito: variação dos saldos das disponibilidades, explicação para a documentação

examinada;

Registros auxiliares: exame de razões analíticos dos bancos, registros de recebimentos

e pagamentos;

Correlação: relacionamento de recebimentos com o contas a receber, dos pagamentos

com o contas a pagar, juros pagos com a despesa;

Observação: classificação adequada das contas, dos princípios de contabilidade;

Auditoria de Contas a Receber

As contas a receber representam um direito que a empresa tem de receber pagamentos

dos clientes. O auditor tem que utilizar métodos
quantitativos e qualitativos para auditar as contas a receber. Pelo regime de competência
as contas a receber são contabilizadas no momento da venda do bem ou da prestação
do serviço, mesmo que não haja fluxo de caixa no momento da transação, sendo uma
variável que pode ter alguma influência no resultado da auditoria.

Principais procedimentos de auditoria das contas a receber:

Escrituração: exame da conta razão: de duplicatas a receber, adiantamentos a
empregados, contabilização no período de competência

Investigação: exame detalhado da documentação de venda, contratos de venda,

aprovação das vendas

Inquérito: variação do saldo de contas a receber; explicação para as duplicatas

incobráveis ou em atraso.

Registros auxiliares; Correlação; Observação;

Confirmação de contas a receber de clientes;

Obter junto à empresa auditada uma listagem dos saldos e o razão analítico;

Conferir a listagem com o razão analítico;

Selecionar clientes para serem confirmados;

Solicitar a empresa auditada o preenchimento das cartas de confirmação.

Auditoria de Estoques

Os estoques são os bens destinados à venda ou produção, ligados aos objetivos e as atividades
fins da empresa. A auditoria dos estoques tem como principais objetivos verificar sua
existência física e propriedade; analisar a existência de ônus sobre os mesmos; julgar se são
apropriados para a finalidade da empresa; se têm condições de realização; examinar os
critérios de avaliação em conformidade com os princípios de contabilidade; verificar se os
estoques incluem todos os produtos na data do balanço e se as informações referentes aos
estoques foram adequadamente divulgadas.

Procedimentos de Auditoria em Estoques:

1. Verificar se houveram reuniões prévias para apreciação e discussão sobre normas e
instruções para a realização do inventário e se as mesmas foram distribuídas;
2. Verificar se foi efetuada, previamente à contagem, a atualização dos   registros ou
fichas de estoque, bem como o seu devido fechamento;
3. Verificar se houve suspensão do movimento de entrada e saída de materiais, produtos
ou mercadorias e, caso contrário, se os procedimentos adotados para o seu controle
são satisfatórios a garantir a sua inclusão ou não no inventário;
4. Verificar se o “corte” efetuado para efeitos de inventário foi satisfatório,
principalmente para fins de controle da movimentação de entrada e saída não
paralisada durante a contagem;
5. No decorrer do inventário físico, percorrer todos os grupos de
inventariantes, fazer testes das contagens, conferindo-as de imediato
com as anotadas pelo cliente e verificar se os procedimentos de cada
grupo são corretos.