AUDITORIA INTERNA AOS MEIOS

FINANCEIROS LIQUIDOS
(DISPONIBILIDADES)

•CURSO DE AUDITORIA INTERNA &

CONTROLO INTERNO
•Formador: José Nelito
 ÍNDICE SISTEMÁTICO

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• Objectivo da • Controlo • Procedimentos

Auditoria Interno de Auditoria
Interna Interna
Objectivos de Auditoria Interna

• A auditoria das disponibilidades tem a finalidade de:

• Determinar sua existência, que poderá estar na própria entidade, em bancos ou com
terceiros.
• A entidade, por meio de seu Balanço Patrimonial informa aos usuários que possui
determinado valor em seu Ativo Disponível. O auditor então deverá certificar-se de que
estas informações estão corretas. Dessa forma, a verificação da existência de qualquer
item do Ativo deve ser o objetivo primordial da auditoria.
•A existência na própria entidade seria o numerário em caixa (a conta CAIXA); em bancos,
refere-se aos recursos em conta corrente de livre movimentação ou aqueles aplicados, mas
cuja liquidez seja imediata; e com terceiros, os recursos destinados à manutenção do caixa
tipo fundos rotativos ou fundo fixo. Terceiros, neste caso, são funcionários aos quais a
entidade confiou recursos destinados a pagamentos de despesas de pequeno valor.
Objectivos de Auditoria Interna

•b) Determinar se os recursos disponíveis são pertencentes à entidade que se está auditando.
•Apesar de fundamental, convencer-se apenas quanto à existência não basta. O auditor precisa
certificar-se de que os recursos, cuja existência ficou comprovada, pertencem efetivamente à
entidade.
• Determinar se as Normas Angolanas de Contabilidade e outras normas aplicáveis (legislação
específica) foram obedecidas.
•As contas de Disponíbilidade, por compreenderem recursos líquidos (dinheiro), praticamente
não apresentam dificuldades no que se refere à avaliação.. O que precisa ser observado é que os
valores em bancos sejam efetivamente disponíveis, não vinculados à alguma obrigação da
entidade; que não existam saldos credores em algumas contas “Bancos contas movimento”, caso
em que tais saldos deveriam ser reclassificados para o passivo; e que as aplicações financeiras
incluam os rendimentos até a data do Balanço Patrimonial.
Objectivos de Auditoria Interna

• Determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações em garantia.

•Primeiro determinar a existência dos recursos, depois se são de propriedade da entidade auditada.
Satisfeito isso, ver se existem algumas restrições de uso, que poderão determinar a necessidade de
reclassificação para outro grupo de contas, tanto do Ativo quanto do Passivo, conforme já comentado no
item anterior a este.
• Determinar se está corretamente classificado nas Demonstrações Contábeis e se as divulgações
cabíveis foram expostas em Notas Explicativas.
•Obedecendo a ordem de classificação das contas do Ativo, pelo grau crescente de liquidez, as
disponibilidades compreendem o primeiro grupo de contas. Basicamente duas situações devem ser
observadas e que podem determinar a reclassificação para outro grupo de contas: Restrições de uso, por
estarem vinculados à alguma obrigação da entidade, não podem ser considerados valores disponíveis e
devem ser reclassificados; e saldos credores em contas banco, que devem ser considerados como
empréstimo e, como tal, devem ser classificados no Passivo.
Objectivos de Auditoria Interna

• Determinar a existência de restrições de uso ou de vinculações em garantia.

•Primeiro determinar a existência dos recursos, depois se são de propriedade da entidade auditada.
Satisfeito isso, ver se existem algumas restrições de uso, que poderão determinar a necessidade de
reclassificação para outro grupo de contas, tanto do Ativo quanto do Passivo, conforme já comentado no
item anterior a este.
• Determinar se está corretamente classificado nas Demonstrações Contábilisticas e se as divulgações
cabíveis foram expostas em Notas Explicativas.
•Obedecendo a ordem de classificação das contas do Ativo, pelo grau crescente de liquidez, as
disponibilidades compreendem o último grupo de contas do ativo. Basicamente duas situações devem ser
observadas e que podem determinar a reclassificação para outro grupo de contas: Restrições de uso, por
estarem vinculados à alguma obrigação da entidade, não podem ser considerados valores disponíveis e
devem ser reclassificados; e saldos credores em contas banco, que devem ser considerados como
empréstimo e, como tal, devem ser classificados no Passivo.
Controlo Interno Adoptado a área de Disponibilidade

• Segregação de funções entre a custódia de valores e a contabilização.

•A segregação de funções consiste em que pessoas que tenham acesso aos registros contábeis não podem ser
responsáveis pela custodia (guarda, controle) de ativos.
•No caso das disponibilidades, as pessoas dos caixas e da tesouraria não têm acesso à contabilidade e vice versa.
•b) Sistema de conferência, autorização e aprovação para pagamento.
•Todos os pagamentos devem passar por um processo de conferência para garantir de que aquilo que se está
pagando realmente aconteceu ou seja, que o material, mercadoria, o bem, o serviço, entre outros, foi entregue nas
condições estabelecidas.
•Autorização e aprovação do pagamento consiste na verificação de que o processo está devidamente documentado
e na assinatura, ou chancela, ou senha, que determinam o pagamento. Para esta etapa do pagamento o controle
deve prever a alçada, ou seja, estabelecer um valor máximo para o qual determinada pessoa, dentro da hierarquia
da empresa, pode assinar documentos assumindo responsabilidades pela empresa.
Controlo Interno Adoptado a área de Disponibilidade

•c) Conciliações bancárias periódicas, revisadas por pessoa independente e a de sua preparação.
•As conciliações são itens importantes no sistema de controlos das entidades. Consiste em assegurar-se
quanto a veracidade de uma informação utilizando-se de duas fontes distintas. No caso das contas correntes
bancárias a veracidade que se busca é saber o real valor que está disponível. Para tanto, as fontes a serem
utilizadas são o razão contábilisrico e o extrato bancário.
•d) Utilização de razão para cada uma das contas das disponibilidades.
•Pela obviedade, praticamente desnecessário mencionar este controlo, mas vale lembrar que consiste na
abertura de uma conta contábil para cada item das disponibilidades. Existindo mais de um caixa, seria uma
conta contábilistica para cada um ( Caixa A, Caixa B, Caixa C...). Da mesma forma para contas correntes
bancárias (Banco A, conta 123; Banco A, conta 345; Banco B, conta 567; Banco C, conta 789).
•e) Utilização de duas pessoas independentes para a autorização e aprovação de pagamentos ( assinatura
de cheques, etc...).
• Esta providência previne que ocorram fraudes ou erros, caso seja exigida apenas uma assinatura.
Controlo Interno Adoptado a área de Disponibilidade

• Sistema de fundo fixo para pagamento de pequenas despesas.

•Esta providência destina-se a garantir que o caixa principal fique unicamente responsável
por recebimentos e o respectivo depósito bancário.
•Consiste no estabelecimento de um determinado valor total, que será colocado à
disposição de um funcionário especialmente designado para tal fim, do qual serão feitos os
pagamentos, cujo valor máximo, por pagamento, deverá ser estabelecido em norma
própria. Esta norma deverá prever, também, a periodicidade da prestação de contas.
• Cancelamento da documentação comprobatória após o pagamento
•Esta providência se destina a evitar que documentos sejam apresentados para um novo
pagamento.
Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

•Os procedimentos correspondem às ferramentas das quais o auditor dispõe para atingir os objetivos da auditoria e
a época de aplicação obedece ao plano previamente elaborado com base na avaliação dos controles internos da
empresa. A época de aplicação dos procedimentos denomina-se “Data Base”.
•Os procedimentos a serem aplicados e a forma como isto se dará. Deverá constar de um roteiro ou do documento
conhecido por “Programa de Trabalho”.
•Todos os procedimentos realizados deverão estar em sintonia com o Programa de Trabalho e estar adequadamente
documentados.
•CAIXA
• Contagem do caixa.
•A contagem do caixa destina-se a atingir o objetivo da auditoria da existência do numerário, mas é também de
extrema importância para fins de controle interno, dado que o caixa, por envolver dinheiro e um volume muito
grande de transações, está bastante suscetível a sofrer a pratica de irregularidades, especialmente fraudes.
•Na contagem do caixa alguns pontos devem ser observados:
Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

• Confirmações
•No caso de a empresa possuir diversos caixas do tipo fundo fixo a o auditor pode optar pelo
pedido de confirmação, que consiste de uma declaração do responsável informando sobre o valor
à sua disposição.
•  
• C – Testes de pagamentos e de recebimentos
•Com base em demonstrativos emitidos pela empresa, o auditor selecionará um determinado
numero de pagamentos e recebimentos ocorridos no período sob exame, e aplicará uma série de
testes com o objetivo de certificar de que as transações registradas referem-se a operações
normais da empresa. Dessa forma poderá concluir que o numerário em caixa, cuja existência
restou comprovada pela contagem e confirmação, efetivamente pertence à empresa auditada.
Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

•CONTAS BANCÁRIAS
•A – Reconciliações Bancárias
•Como parte do seu sistema de controles internos, o setor contábil realiza, com base no último
dia do mês, o confronto da movimentação bancária registrada no razão da contabilidade com a
do extrato emitido pelo banco. O auditor, por seu lado, fará o exame de tal conciliação - a
Reconciliação, para certificar-se de que está correto e se as pendências são decorrentes de
operações normais da entidade e se existe a necessidade de proceder aos ajustes visando à
correta apresentação de contas do ativo, passivo, receitas e despesas.
• B – Confirmações
• Consiste no envio de correspondência aos bancos com os quais a empresa mantém
transações, com o objetivo de certificar-se quanto a existência dos valores em banco, conforme
foram informados pela empresa ao auditor.
Procedimentos de Auditoria Adoptado a área de
Disponibilidade

•C – Testes de Pagamentos e de recebimentos

•Neste caso a base para seleção pode ser o razão contábil, o extrato bancário ou outro
demonstrativo confiável.
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•3.3 - APLICAÇÕES FINANCEIRAS
•No caso das aplicações financeiras, os procedimentos do auditor compreendem:
• Na aplicação, verificação da saída dos recursos da conta bancária;
• NO resgate, verificação da entrada dos recursos na conta bancária;
• Confirmação do banco quanto a real existência de tais aplicações; 4) cálculo e contabilização
dos
OBRIGADO!!!