1. António, acionista maioritário da empresa Alfa Ltda.

, fez uma retirada em

dinheiro, no valor de 10.000,00Mt, no caixa da empresa, no mês passado, para
pagar uma prestação do seu barco que utiliza para lazer. O contabilista da
empresa disse ao António que não poderia ter feito isso, mesmo sendo
proprietário da empresa porque, o dinheiro retirado na caixa pertence a
empresa e que António feriu o princípio da contabilidade chamado de:

O princípio da contabilidade ferido nesse caso é o da Entidade,

2.Assinale a(s) opção(ções) correcta(s). E justifique as incorrectas.

a. o Princípio de Prudência especifica que ante duas alternativas, igualmente
válidas, para a quantificação da variação patrimonial, deverá ser adoptada o
maior valor para os bens e direitos, e o menor valor para as obrigações ou
exigibilidades.
b. segundo o Princípio Contabilístico da Competência, as despesas e receitas
devem ser contabilizadas como tais, no momento de sua ocorrência,
independentemente do seu pagamento.
c. o Princípio Contabilístico da Prudência aconselha que deve-se contabilizar
sempre a previsão de possíveis Prejuízos e nunca a antecipação de possíveis
Lucros.
d. segundo o Princípio Contabilístico da Competência, o reconhecimento da
receita de uma venda, a prazo, deverá ocorrer apenas no momento do
recebimento do seu valor.
e. o Princípio Contabilístico da Prudência determina que, quando se
apresentarem opções igualmente aceitáveis, diante dos outros princípios
fundamentais de contabilidade, deverá ser escolhida a opção que menos diminui
ou aumenta o valor do Património Líquido.
a. Incorrecta. O princípio da prudência especifica que, diante de duas alternativas
igualmente válidas para a quantificação da variação patrimonial, deverá ser adotada a
que resulte em menor valor para os ativos e maior valor para as obrigações ou
exigibilidades.

b. Correcta. O princípio contabilístico da competência estabelece que as receitas e

despesas devem ser reconhecidas no momento da sua realização, independentemente
de serem pagas ou recebidas.

c. Incorrecta. O princípio contabilístico da prudência aconselha que devem ser

reconhecidos os passivos e perdas previstos, mas não as receitas ou lucros hipotéticos.

d. Incorrecta. O princípio contabilístico da competência determina que as receitas

devem ser reconhecidas no momento em que são realizadas, independentemente do
seu recebimento.

e. Incorrecta. O princípio da prudência não especifica que se deve escolher a opção

que menos diminui ou aumenta o valor do património líquido, mas sim que se deve
optar por um método que conduza a uma mensuração mais conservadora da situação
patrimonial e financeira da entidade

3. Uma vez integrado/introduzido ao património, os componentes patrimoniais,

activos e passivos, podem sofrer variações positivas ou negativas decorrentes dos
seguintes factores:

Custo corrente; valor realizável; Valor presente; Valor justo, e Actualização

monetária.

3.1.Assinale a alternativa que apresenta o princípio de contabilidade que é

afectado pela reposta acima.

Os fatores mencionados na pergunta estão relacionados ao princípio contábil do

Registro pelo Valor Original, também conhecido como Custo Histórico

4. Assinale a alternativa que apresenta o princípio que determina a adopção do

menor valor para os componentes do activo, e do maior para os do passivo,
sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação
das mutações patrimoniais que alterem o património líquido.

A alternativa correta é o princípio contábil da Prudência, também conhecido como

Conservadorismo.

5.Com referência aos Princípios Fundamentais de Contabilidade, tem-se:

I. O Princípio da Entidade reconhece o Património como objecto da Contabilidade

e afirma a autonomia patrimonial e a necessidade da diferenciação de um
Património particular no universo dos patrimónios existentes, independentemente
de pertencer a uma pessoa, a um conjunto de pessoas, a uma sociedade ou
instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.

II. A observância do Princípio da Continuidade é dispensável à correcta aplicação

do Princípio da Competência, com efeito de se relacionar directamente à
quantificação dos componentes patrimoniais e à formação do resultado e de
contributo dado importante para se aferir a capacidade futura de geração de
resultado.
III. O Princípio da Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à
integridade do registo do património e das suas mutações, determinando que seja
feito de imediato e com a extensão correcta, independentemente das causas que as
originaram.

Está (ão) correta (s) apenas a (s) afirmativa (s):

R: O Princípio da Entidade é um dos Princípios Fundamentais de Contabilidade

reconhecidos pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) no Brasil e pela
Federação Internacional de Contadores (IFAC) internacionalmente. Esse princípio
reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia
patrimonial e a necessidade da diferenciação de um patrimônio particular no universo
dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, a um
conjunto de pessoas, a uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou
finalidade, com ou sem fins lucrativos.

O Princípio da Continuidade, mencionado na afirmativa II, é outro princípio

fundamental de contabilidade que determina que a entidade deve ser considerada em
continuidade, ou seja, como se tivesse a capacidade de continuar suas atividades no
futuro previsível. A observância desse princípio é fundamental para a correta
aplicação do Princípio da Competência e para a avaliação da capacidade futura de
geração de resultado.

Já o Princípio da Oportunidade, mencionado na afirmativa III, refere-se à

tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e de suas mutações,
determinando que seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente
das causas que as originaram. Esse princípio é importante para garantir a
confiabilidade e a relevância das informações contábeis para os usuários internos e
externos da empresa

9. No exercício da profissão contabilística e profissional deve-se observar alguns

princípios. Dentre as opções qual delas não corresponde a um princípio de
contabilidade?

a) Do Registo pelo valor original;

b)Da Prudência;

c) Da Oportunidade;
d) Do exercício profissional

d) Do exercício profissional não corresponde a um princípio de contabilidade. Os

princípios citados na questão são: do registro pelo valor original, da prudência e da
oportunidade.

11.Um dos principais objectivos do auditor interno é

a) Verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes;

b) Examinar a demonstração de resultado do exercício e emitir seu parecer;

c) Examinar as demonstrações contabilísticas e emitir sua opinião;

d) Descobrir todos os roubos realizados.

a) Verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes. O principal

objetivo do auditor interno é avaliar a eficácia e eficiência dos processos
internos da empresa, incluindo o controle interno, a gestão de riscos e o
cumprimento de leis e regulamentos. O auditor interno também é responsável
por verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes e sugerir
melhorias para a empresa.
b) A opção b está relacionada com a função do auditor externo, enquanto
c) a opção c está mais relacionada com a função do contador ou auditor externo
independente.
d) A opção d não é um objetivo legítimo do trabalho do auditor interno.

12. O planeamento deve considerar todos os factores relevantes na execução dos

trabalhos, especialmente os seguintes, com excepção de:

a) Conhecimento detalhado do controlo e de controlo interno da entidade e seu

grau de contabilidade.

b) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a

serem aplicados e os riscos de auditoria.

c) Controlo dos sistemas gerenciais, administrativos e de operacionalização das

áreas relevantes da entidade.

d) A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas. e) O uso dos

trabalhos de outros auditores, especialistas e auditor interno
A alternativa c) Controlo dos sistemas gerenciais, administrativos e de
operacionalização das áreas relevantes da entidade não é um fator relevante na
execução dos trabalhos de planeamento de auditoria

13. Os trabalhos de auditoria devem ser planeados e executados na expectativa

de que os eventos relevantes, relacionados com as demonstrações financeiras,
sejam identificados. Marque a opção falsa. A relevância deve ser considerada
pelo auditor quando:

a) Avaliar o efeito das distorções sobre os saldos, denominação e classificação das

contas.

b) Determinar a natureza, a oportunidade e extensão dos procedimentos de

auditoria.

c) Aplicar os testes de observância.

d) Determinar a adequação da apresentação e da divulgação da informação

contabilística.

e) Nenhuma das alternativas anteriores.

A opção c) "Aplicar os testes de observância" é falsa. A relevância deve ser

considerada pelo auditor em todas as etapas da auditoria, incluindo na determinação
da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria e na avaliação
do efeito das distorções sobre os saldos, denominação e classificação das contas, bem
como na determinação da adequação da apresentação e da divulgação da informação
contábil.

14. O planeamento e os programas de trabalho devem ser verificados e

actualizados:

a) Ao final de cada auditoria.

B) Ao final de cada auditoria.

c) Quando a auditada solicitar.

d) Quando novos factos o recomendarem.

e) Quando o conselho de administração o recomendar.

F) Ao final de cada gestão.

A opção b) "Periodicamente, durante a auditoria, conforme necessário e apropriado, e

sempre que ocorrerem mudanças significativas nas circunstâncias." é a resposta
correta. O planeamento e os programas de trabalho devem ser verificados e
atualizados regularmente durante a auditoria, conforme necessário e apropriado, e
sempre que ocorrerem mudanças significativas nas circunstâncias. Não é somente ao
final da auditoria.

14.O planeamento da auditoria deve estar completado antes do início dos

trabalhos. Entre os aspectos a serem previamente definidos, salientam-se o
momento, o período e a execução de cada actividade, os locais de sua realização e
os profissionais e auxiliares necessários à consecução das tarefas seleccionadas.
Comente a afirmação

A afirmação está correta. O planeamento da auditoria é uma etapa fundamental para

garantir a eficácia e eficiência do processo de auditoria. Ele deve ser concluído antes
do início dos trabalhos e incluir a definição do momento, período e execução de cada
atividade, os locais de realização e os profissionais e auxiliares necessários para
realizar as tarefas selecionadas. O objetivo é assegurar que os trabalhos de auditoria
sejam realizados de forma adequada e que os riscos de distorções relevantes nas
demonstrações financeiras sejam identificados e avaliados. Além disso, o
planejamento deve ser verificado e atualizado regularmente, conforme necessário,
para garantir que os objetivos da auditoria sejam atingidos.

15.Todas as opções abaixo são importantes recomendações acerca do

planeamento da auditoria, excepto uma. Aponte a (s) opção (s) falsa (s).

a) O planeamento e os programas de trabalho não devem ser revisados mesmo

que novos factos recomendarem.

b) O programa de auditoria deve ser detalhado de forma a servir como guia e

meio de controlo do progresso dos trabalhos.

c) O planeamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre o ramo de

actividade, negócios e práticas operacionais da entidade.
d) O auditor deve documentar seu planeamento geral e preparar um programa
de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos
procedimentos que serão apli¬cados.

e) O planeamento da auditoria, quando incluir a designação de equipa técnica,

deve prever a orientação e supervisão do auditor, que assumirá total
responsabilidade pelos trabalhos exe-cutados.

A opção falsa é a letra a) "O planeamento e os programas de trabalho não devem ser
revisados mesmo que novos factos recomendarem". Na verdade, é importante que o
planeamento e os programas de trabalho sejam revisados e atualizados sempre que
novos fatos relevantes surgirem durante a auditoria, a fim de garantir que os trabalhos
sejam realizados de forma eficiente e eficaz.

16. Como objectivo do Planeamento da Auditoria não se pode incluir:

a) Obter conhecimento das actividades da entidade, para identificar eventos e

transacções relevantes que afectem as Demonstrações Contabilísticas.

b) Propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos

prazos e compromissos previamente estabelecidos.

c) Assegurar que as áreas importantes da entidade eas variáveis relevantes

contidas em suas de-monstrações contabilísticas recebam a atenção requerida.

d) Identificar meios para aumento dos lucros da entidade.

e) Identificar a legislação aplicável à entidade.

A opção d) Identificar meios para aumento dos lucros da entidade não é um objetivo
válido do planeamento da auditoria. O objetivo do planeamento da auditoria é garantir
a realização de uma auditoria eficiente e eficaz, com a identificação de riscos
relevantes, avaliação dos sistemas contábeis e de controle interno da entidade e
determinação dos procedimentos de auditoria necessários para obter evidências
suficientes e adequadas para suportar a opinião do auditor sobre as demonstrações
contábeis da entidade.

17. A respeito do planeamento na realização de auditorias é correcto afirmarque:

a) É a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes
específicas e/ou especializadas iniciem suas avaliações.

b) Constitui-se dos trabalhos iniciais de colecta de informações a respeito da

entidade a ser auditada e dos mecanismos de controlo existentes.

c) Não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo,

que muitas das vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da
auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria actual.

d) É a fase em que participa, além da equipa de auditoria, toda a área de gestão e

governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das
demonstrações contabilísticas.

e) Consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início

de qualquer actividade de avaliação e revisão das demonstrações.

A afirmação correta é a letra c) Não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo
contínuo e iterativo, que muitas das vezes começa logo após (ou em conexão com) a
conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria
atual. O planeamento da auditoria não é uma fase única e isolada, mas um processo
contínuo e iterativo que começa antes da auditoria atual e continua até sua conclusão.
Ele envolve a coleta de informações sobre a entidade, a definição de objetivos e
estratégias de auditoria, a elaboração de um programa de trabalho e a atribuição de
tarefas à equipe de auditoria. O planeamento da auditoria deve ser revisto e atualizado
conforme necessário ao longo da auditoria para garantir que os objetivos sejam
alcançados.

18. Quando for realizada uma auditoria, pela primeira vez, numa entidade, ou
quando as Demonstrações Contabilísticas do exercício anterior tenham sido
examinadas por outro auditor independente, o planeamento da auditoria deve
contemplar os seguintes procedimentos, exceptuando?

a) A obtenção de evidências, suficientes de que os saldos de abertura do

exercício, não contenham representações erróneas ou inconsistentes que, de
alguma maneira, distorçam as Demonstrações Contabilísticas do exercício
actual.
b) O exame da adequação dos saldos de abertura do exercício anterior com os
saldos de encerramento do exercício actual.

c) A verificação se as práticas contabilísticas adoptadas no actual exercício são

uniformes com as adoptadas no exercício anterior.

d) A identificação de factos relevantes que possam afectar as actividades da

entidade e sua situação patrimonial e financeira.

e) A identificação de relevantes eventos subsequentes ao exercício anterior,

revelados ou não-revelados.

A opção que não é contemplada no planejamento da auditoria quando é realizada pela

primeira vez numa entidade ou quando as Demonstrações Contábeis do exercício
anterior foram examinadas por outro auditor independente é a opção b) "O exame da
adequação dos saldos de abertura do exercício anterior com os saldos de encerramento
do exercício atual". Os demais procedimentos são necessários para garantir a
integridade das informações financeiras da entidade e a adequação das práticas
contábeis.

19. No processo de planeamento de auditoria, pode-se afirmar que o auditor não

deve:

a) Avaliar o nível geral da actividade económica na área em que a empresa esteja

actuando e os factores económicos que podem afectar o seu negócio.

b) Ter conhecimento prévio das informações que a entidade tenha que prestar ou
informar a terceiros.

c) Conhecer as modalidades de inventários físicos e financeiros e a periodicidade

que são realizados.

d) Analisar as formas de relacionamentos com empresas coligadas e controladas

ou a existência de outras partes relacionadas.

e) Restringir as avaliações e os testes a serem aplicados à quantidade de horas

planeadas ou contratadas.

A opção "e) Restringir as avaliações e os testes a serem aplicados à quantidade de

horas planeadas ou contratadas" é a afirmativa incorreta. O auditor não deve restringir
os procedimentos de auditoria a serem aplicados apenas com base na quantidade de
horas planeadas ou contratadas. O auditor deve aplicar procedimentos adequados para
obter evidências suficientes e apropriadas de auditoria para sustentar sua opinião
sobre as demonstrações financeiras. As outras opções estão corretas e fazem parte do
processo de planejamento de auditoria.

21. A existência de um controlo interno eficiente prevenir a fraude e minimizar

os riscos de erros e irregularidades nos registos e nos processos contabilísticos.
Com base nesta afirmação, indique qual das afirmações a seguir não representa
um procedimento de controle interno.

a) Segregação de funções da pessoa que executa a escrituração contabilística e da

que elabora os relatórios contabilísticos.

b) Sistema de autorização e aprovação de compras, com limites de alçada e níveis

de autorização.

c) Elaboração de inventários periódicos para confirmação da existência física dos

estuques pertencentes à empresa.

d) Controles de entrada e saída de bens do ativo permanente imobilizado.

e) Acordo entre os funcionários do processo de compras para direcionar a

compra para a empresa Beta.

A opção "e) Acordo entre os funcionários do processo de compras para direcionar a

compra para a empresa Beta" não representa um procedimento de controle interno.

22. Por controlo interno entendem-se todos os instrumentos da organização

destinados à vigilância, fiscalização e controlo administrativo, que prever,
observar, conduzir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da
empresa e que produzem reflexos no seu património. Os objectivos do controlo
interno incluem: (indicar a(s) verdadeira(s) e a(s) falsa(s):

a) Controlar a vida das pessoas de interesse da organização

b) Fornecer dados correctos à contabilidade

c) Evitar desperdícios e erros

d) Instaurar processos administrativos para apuramento de fraudes e) Conferir
a exatidão da escrituração

A afirmativa falsa é: "a) Controlar a vida das pessoas de interesse da organização". O

controle interno não tem como objetivo controlar a vida das pessoas de interesse da
organização, mas sim estabelecer e manter um ambiente de controle para garantir a
proteção dos ativos da empresa, a confiabilidade das informações financeiras e o
cumprimento das leis e regulamentos cumpridos.

As outras afirmativas são verdadeiras:b) Fornecer dados corretos à contabilidade c)

Evitar desperdícios e erros d) Instaurar processos administrativos para apuramento de
fraudes e) Conferir a exatidão da escrituração.

23. O auditor deve efetuar sugestões objetivas para o aprimoramento do sistema

contabilístico de controle interno, decorrentes de constatações feitas no
andamento do trabalho. A responsabilidade pelo sistema contabilístico é de
controle interno eserá:

a) Do auditor independente.

b) Da administração da entidade auditada.

c) Dos accionistas da empresa.

e) Do conselho de administração e da direcção

A responsabilidade pelo sistema contabilístico de controle interno é da administração

da entidade auditada. Portanto, a opção correta é "b) Da administração das entidades
auditadas". O auditor independente deve avaliar a eficácia do sistema de controle
interno e apresentar sugestões de melhoria, mas a responsabilidade pela
implementação e manutenção do sistema é da administração da empresa.

24. Não obstante a importância de se implantar e de se manter um sistema de

controlo interno, não se pode esquecer das limitações a que ele está sujeito. Como
exemplo de limitações têm-se:

a) Princípio do custo/benefício.

b) Cobertura de transacções conhecidas e rotineiras e não das eventuais.

c) Potencial de erro humano e ocorrência de conluio.

d) Abuso de autoridade.

e) Todas as anteriores

As restrições do sistema de controle interno incluem: (b) Cobertura de

transações conhecidas e recorrentes e não das concorrentes; (c) Potencial de
erro humano e ocorrência de conluio.

25. A relação custo versus benefício para a avaliação e autoridade do controle

interno deve considerar que o custo do controle interno de uma empresa:

a)Deve ser superior aos benefícios por ele gerados.

b) Não deve ser inferior aos benefícios por ele gerados.
c) Não deve ser igual ou inferior aos benefícios por ele gerados.
d) Deve ser superior ou igual aos benefícios por ele gerados.
e) Não deve ser superior aos benefícios por ele gerados.

e) Não deve ser superior aos benefícios por ele gerados. O objetivo do controle
interno é proporcionar benefícios à empresa, como a prevenção de erros e fraudes,
garantia da confiabilidade das informações contábeis e financeiras, proteção dos
ativos da empresa, entre outros. No entanto, é importante considerar que os custos
associados à implementação e manutenção de um sistema de controle interno não
devem ser superiores aos benefícios que ele gera, caso contrário, a empresa pode
acabar tendo gastos financeiros ao investir em um controle interno excessivo e
necessário.

II grupo

1.Atualmente Como se vê, a auditoria não tem como objetivo fundamental

detectar erros a fraudes tal como a vitória no início do século XX. Antes a
auditoria concentrava a sua acção na verificação e na protecção. Debruce-se
sobre a declaração tendo em conta a auditoria interna de hoje.

Atualmente, a auditoria interna concentra-se não apenas na detecção e prevenção de

erros e fraudes, mas também não fornece uma avaliação objetiva e independente da
eficácia dos processos de gestão de riscos, controle e governança corporativa. Além
disso, a auditoria interna ajuda a identificar oportunidades de melhoria para os
processos de negócios e orientar a administração sobre a melhor forma de administrar
os riscos associados à operação da empresa.

Dessa forma, a auditoria interna hoje em dia é vista como um departamento

estratégico e um parceiro valioso para a administração da empresa, fornecendo
informações valiosas para a tomada de decisões e ajudando a melhorar a eficiência e
eficácia da empresa como um todo. A auditoria interna também tem um papel
importante na promoção de uma cultura de ética e integridade empresarial,
incentivando a conformidade com leis, regulamentos e políticas internas.

2. A contabilidade classifica, resume e comunica as transacções económicas e

financeiras e todos os factores patrimoniais que afectam a composição e o valor
do património da empresa já a auditorias, por outro lado, não apresenta e nem
comunica as referidas transacções. contabilidade e auditoria? Sim justifique

Sim, existe uma relação entre a contabilidade e auditoria. A contabilidade fornece

informações financeiras e econômicas essenciais sobre a empresa que são utilizadas
pela auditoria para realizar a sua avaliação e determinar se a financeira financeira está
habilitada de forma verdadeira e justa. A auditoria usa os dados contabilísticos como
ponto de partida para a sua revisão, realizando testes e procedimentos para avaliar a
otimização do sistema de controle interno da empresa e precisão das informações
contabilísticas fornecidas. Em resumo, a contabilidade fornece as informações de que
a auditoria precisa para realizar a sua revisão e determinar se a fonte financeira
apresenta uma imagem do campo da situação financeira e econômica da empresa

2.1 tendo em conta objectivo de auditoria

O objetivo principal da auditoria é avaliar a adequação e a eficácia do sistema de

controlo interno e verificar se as demonstrações financeiras estão de acordo com os
princípios contabilísticos geralmente aceites e as normas legais e regulamentares
aplicáveis. Para realizar essa avaliação, o auditor deve analisar e testar a informação
contabilística, bem como obter outras evidências relevantes.

Assim, embora a auditoria não apresente nem comunique diretamente as transações,

ela depende da informação contabilística gerada pela contabilidade para cumprir o seu
 objetivo. Portanto, a contabilidade e a auditoria estão interligadas e complementam-se
mutuamente.

3.O auditor para exercer a sua função deve seguir algumas normas e princípios.
Indique e comenta dois requisitos objectivos das normas para a Prática
Profissional de Auditoria interna a tua escolha.

Dois requisitos objetivos das normas para a prática profissional de auditoria interna
são:

1. Competência profissional: a norma requer que os auditores internos possuam as

competências necessárias para desempenhar suas funções com eficácia. Isso significa
que eles devem ter o conhecimento, habilidades e experiência apropriados para avaliar
os riscos e controles, conduzir testes e fornecer recomendações significativas. Além
disso, os auditores internos devem manter suas habilidades e conhecimentos
atualizados por meio de educação continuada e desenvolvimento profissional.
2. Objetividade: a norma requer que os auditores internos sejam objetivos e imparciais
em sua avaliação e relato de informações. Eles não devem permitir que influências
externas, como pressões políticas ou econômicas, afetem sua avaliação. Além disso,
eles não devem assumir a responsabilidade por atividades para as quais são auditores
ou ter responsabilidades gerenciais que possam comprometer sua capacidade de
realizar avaliações objetivas e independentes.

O cumprimento desses requisitos objetivos é fundamental para garantir a integridade e

a credibilidade do processo de auditoria interna e para garantir que as recomendações
e conclusões dos auditores sejam confiáveis e úteis para a organização auditada

4.Indique, espelhando as semelhanças e diferenças entre a auditoria interna e a

auditoria externa tendo em conta: Objecto, objectivo, meios, técnicas de
execução, grau de independência, grau de execução, desenvolvimento dos
trabalhos, destinatário dos relatórios, normas de contabilidade geralmente
aceites, periodicidade e resultado final dos trabalhos.

A auditoria interna e a auditoria externa são dois tipos de auditoria que possuem
semelhanças e diferenças. A seguir, serão destacadas as principais características de
cada tipo de auditoria:
1. Objeto:
 Auditoria interna: O objeto da auditoria interna são as atividades internas da
organização, incluindo processos, controles internos, riscos e procedimentos.
 Auditoria externa: O objeto da auditoria externa é a verificação das demonstrações
financeiras da empresa, incluindo a conformidade com os princípios contábeis e as
normas legais.
2. Objetivo:
 Auditoria interna: O objetivo da auditoria interna é avaliar a eficácia dos controles
internos, identificar riscos e oportunidades de melhoria, e fornecer recomendações
para aprimorar a gestão e os processos da organização.
 Auditoria externa: O objetivo da auditoria externa é fornecer uma opinião
independente sobre as demonstrações financeiras da empresa e a conformidade com
os princípios contábeis e as normas legais.
3. Meios e técnicas de execução:
 Auditoria interna: A auditoria interna é realizada pelos próprios funcionários da
organização, que utilizam técnicas e procedimentos definidos pela própria empresa.
 Auditoria externa: A auditoria externa é realizada por uma empresa de auditoria
independente, que utiliza técnicas e procedimentos padronizados pela profissão
contábil.
4. Grau de independência:
 Auditoria interna: A auditoria interna possui um grau menor de independência em
relação à empresa auditada, uma vez que seus auditores são funcionários da
organização.
 Auditoria externa: A auditoria externa possui um grau maior de independência em
relação à empresa auditada, uma vez que seus auditores são profissionais
independentes contratados pela empresa.
5. Grau de execução:
 Auditoria interna: A auditoria interna é realizada periodicamente pela própria
empresa, geralmente de forma contínua ao longo do ano.
 Auditoria externa: A auditoria externa é realizada anualmente por uma empresa de
auditoria independente, com prazo limitado.
6. Desenvolvimento dos trabalhos:
 Auditoria interna: A auditoria interna é orientada para o controle e a melhoria dos
processos internos da empresa.
 Auditoria externa: A auditoria externa é orientada para a verificação das
demonstrações financeiras e a conformidade com as normas contábeis e legais.
7. Destinatário dos relatórios:
 Auditoria interna: Os relatórios da auditoria interna são direcionados para a alta
administração da empresa.
 Auditoria externa: Os relatórios da auditoria externa são direcionados para os
acionistas, investidores e autoridades regulatórias.
8. Normas de contabilidade geralmente aceites:
 Auditoria interna: A auditoria interna pode seguir normas próprias da organização,
sem a necessidade de seguir as normas contábeis geralmente aceites.
 Auditoria externa: A auditoria externa deve seguir as normas contábeis geralmente
aceites.
9. Periodicidade:
A periodicidade da auditoria interna e externa também apresenta diferenças
significativas. A auditoria externa geralmente é realizada uma vez por ano, enquanto a
auditoria interna é realizada periodicamente, conforme a necessidade da organização e
a disponibilidade de recursos para a sua execução.

Quanto ao resultado final dos trabalhos, a auditoria externa emite uma opinião sobre
as demonstrações financeiras da organização, apresentando um relatório de auditoria
que é dirigido aos acionistas e outras partes interessadas externas. Já a auditoria
interna apresenta relatórios de auditoria interna destinados à alta administração da
organização, a fim de fornecer recomendações para melhorias no controle interno e
processos de negócios. O resultado final da auditoria interna é geralmente uma análise
detalhada das áreas de risco e vulnerabilidade, bem como um plano de ação para
melhorar a eficácia e eficiência dos processos internos da organização.


5. A auditoria faz uma verificação das demonstrações financeiras, do sistema

financeiro, dos registos, das transacções e das operações de uma entidade ou de
um projecto, efectuada por auditor, com a finalidade de assegurar a fidelidade
dos registos e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros
relatórios da administração. Debruce-se sobre a relação entre auditoria interna,
operacional e de gestão.
  A auditoria interna, operacional e de gestão são diferentes tipos de auditoria,
que têm como objetivo avaliar diferentes aspetos da organização.
 A auditoria interna é realizada por auditores internos e é focada em avaliar o
sistema de controlo interno da organização, bem como a eficácia e eficiência
das operações, com vista a melhorar os processos internos e a tomada de
decisões. A auditoria interna é conduzida de forma contínua, periodicamente
ou em resposta a situações específicas que necessitam de avaliação.
 Já a auditoria operacional é um tipo de auditoria que tem como objetivo
avaliar a eficiência, eficácia e economia das operações da organização. É
conduzida por auditores internos ou externos e pode abranger todos os aspetos
das operações da organização, desde a produção até a distribuição de produtos
e serviços.
 Por fim, a auditoria de gestão é um tipo de auditoria que tem como objetivo
avaliar a tomada de decisões da gestão e a sua conformidade com os objetivos
da organização. É conduzida por auditores externos ou internos e pode
abranger todos os aspetos da gestão, desde a estratégia até a implementação.
 Em resumo, a auditoria interna é focada em avaliar o sistema de controlo
interno e a eficácia das operações, enquanto a auditoria operacional avalia a
eficiência das operações e a auditoria de gestão avalia a tomada de decisões da
gestão. Todas as três têm o objetivo geral de proporcionar credibilidade e
garantia sobre as atividades e operações da organização, mas diferem nas suas
áreas de atuação.

6. As normas de auditoria apresentam os requisitos básicos que devem ser

considerados no trabalho de auditoria. Comente os seguintes domínios:
independência, competência profissional, âmbito do trabalho, execução do
trabalho e administração do departamento.

Comentário sobre os domínios das normas de auditoria:

1. Independência: A independência é um requisito crucial para o trabalho de auditoria,

pois é necessário que o auditor mantenha uma postura imparcial e livre de conflitos de
interesse para realizar o trabalho de forma adequada e eficaz. Isso inclui a
independência financeira, política e de relacionamento com a empresa auditada.
2. Competência profissional: A competência profissional é um requisito essencial para
garantir a qualidade do trabalho de auditoria. Isso inclui a formação académica
adequada, a experiência profissional e o conhecimento das normas e técnicas de
auditoria.
3. Âmbito do trabalho: O âmbito do trabalho de auditoria deve ser claramente definido
antes do início dos trabalhos. Isso inclui a identificação dos objectivos da auditoria, as
áreas e processos a serem auditados, a metodologia a ser utilizada, o período coberto
pela auditoria e o nível de materialidade aplicável.
4. Execução do trabalho: A execução do trabalho de auditoria deve seguir as normas e
procedimentos adequados. Isso inclui a obtenção de evidências suficientes e
adequadas para sustentar as conclusões do auditor, a documentação do trabalho
realizado, a avaliação dos riscos de fraude e erro e a comunicação com a
administração da entidade auditada.
5. Administração do departamento: A administração do departamento de auditoria deve
garantir a qualidade dos trabalhos realizados e a conformidade com as normas de
auditoria. Isso inclui a definição de políticas e procedimentos internos, a avaliação do
desempenho dos auditores, a formação contínua e a comunicação com a
administração da entidade auditada.

7. Por controlo interno entende-se todos os instrumentos da organização

destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam
prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro
da empresa e que produzam reflexos no seu património. Os objectivos do
controlo interno incluem, entre outras salvaguarda dos interesses da empresa e o
estímulo e a eficiência operacional. Comente estes objectivos de maneira
objectiva tendo em conta os procedimentos que podem dar o seu suporte.

O objetivo de salvaguardar os interesses da empresa é alcançado através da

implementação de procedimentos de controlo interno que permitam prevenir e
detectar erros, fraudes e irregularidades, assegurando a integridade dos dados
financeiros e a conformidade com as leis e regulamentos aplicáveis. Esses
procedimentos incluem, por exemplo, segregação de funções, autorizações prévias,
reconciliações e revisões periódicas.
Já o objetivo de estímulo e eficiência operacional é alcançado através da
implementação de procedimentos que permitem garantir que os recursos da empresa
sejam utilizados de forma eficiente e eficaz, minimizando desperdícios e
maximizando os resultados. Esses procedimentos incluem, por exemplo, a definição
de objetivos claros e mensuráveis, o estabelecimento de controles de desempenho e a
avaliação periódica da efetividade dos processos e procedimentos.

Em resumo, os procedimentos de controlo interno são fundamentais para garantir a

eficácia e eficiência das operações empresariais e para salvaguardar os interesses da
empresa, seus proprietários e demais partes interessadas.

8.A respeito do planeamento de auditoria, avalie/comente os itens abaixo.

I. dentre os objectivos do planeamento de auditoria está a identificação da

legislação aplicável à entidade.

II. Um dos factores económicos que precisam ser avaliados pelo planeamento de
auditoria são as políticas de negócio dos concorrentes da entidade
auditada/empresa.

lIl. Para planear uma auditoria, o auditor ou a entidade de auditoria deve

conhecer não apenas as práticas contabilísticas correspondentes ao período
auditado, mas também as práticas adoptadas em períodos anteriores.

IV. Quando o auditor de uma entidade investidora não examina as

demonstrações contabilísticas das entidades investidas e, se os activos destas
representarem parte relevante dos activos totais daquela, deve considerar se
pode assumir a incumbência de auditar as referidas demonstrações.

I. O item está correto. É importante que o auditor identifique a legislação aplicável à

entidade, pois isso pode influenciar na forma como os dados financeiros são
apresentados e na forma como a auditoria deve ser conduzida.

II. O item está parcialmente correto. Embora as políticas de negócio dos concorrentes
possam fornecer informações úteis para a avaliação dos factores económicos, elas não
devem ser consideradas como um dos principais factores. Outros factores
económicos, como a condição financeira da entidade auditada e as tendências do
mercado, devem ser priorizados.
III. O item está correto. É importante que o auditor esteja ciente das práticas
contabilísticas utilizadas em períodos anteriores, pois isso pode ajudar a identificar
potenciais riscos e problemas na gestão contábil da entidade.

IV. O item está correto. Quando os activos das entidades investidas representam uma
parte relevante dos activos totais da entidade investidora, o auditor deve avaliar se
pode assumir a responsabilidade de auditar as demonstrações contabilísticas das
entidades investidas. Isso é importante para garantir a fiabilidade das informações
financeiras da entidade investidora.

III grupo

01. Um auditor foi contratado para opinar/analisar somente sobre o balanço

patrimonial e não sobre as demonstrações contabilísticos. A empresa auditada
não impos nenhuma restrição de acesso às informações, registros e dados
contabilísticos. Todos os procedimentos de auditoria necessários nas
circunstânciasforam possíveis. Nesta situação. Indica a alínea correcta

a) Caracteriza-se uma limitação na extensão dos trabalhos

b) Configura-se somente um trabalho de auditoria de objectivo limitado

c) O auditor deve recusar o trabalho, seguindo o Código de Ética

d) O auditor pode aceitar o trabalho, desde que emita parecer com ressalva

b) Configura-se somente um trabalho de auditoria de objectivo limitado. Nesta

situação, o auditor foi contratado para opinar/analisar somente sobre o balanço
patrimonial e não sobre as demonstrações contabilísticas, o que caracteriza um
trabalho de auditoria de objetivo limitado. O fato de a empresa auditada não impor
nenhuma restrição de acesso às informações, registros e dados contábeis e de todos os
procedimentos de auditoria necessários terem sido possíveis não configura uma
limitação na extensão dos trabalhos. Se o auditor considerar que não poderá realizar
um trabalho de auditoria adequado, ele deverá recusar o trabalho seguindo o Código
de Ética, mas não é o caso apresentado na questão. Se o auditor puder emitir um
parecer com ressalva, isso dependerá da avaliação do auditor sobre a adequação das
evidências disponíveis para suportar as demonstrações contábeis

02. A principal finalidade de uma auditoria contabilística é:

a) Elaboração de demonstrações contabilísticos

b) Confirmação dos registros e demonstrações contabilísticos

c) Conferência física dos elementos do activo

d) Elaboração e avaliação dos registros contabilísticos

e) Apuração correcta do lucro do exercício

b) Confirmação dos registros e demonstrações contabilísticas. A principal finalidade

da auditoria contábil é verificar a fidedignidade das informações contábeis
apresentadas pela empresa, mediante a realização de testes e procedimentos para
confirmar a veracidade dos registros e demonstrações contábeis. Assim, o objetivo
principal é assegurar a qualidade das informações financeiras e contábeis que são
divulgadas aos usuários externos da empresa

03. Assinale a afirmativa falsa.

a) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que

examina a integridade, a adequação e eficácia dos controlos internos da
empresa/entidade.

b) A auditoria interna é de competência exclusiva de auditor, devidamente

registrado na ordem dos contabilísticos.

c) Os trabalhos de auditor interno não podem ser utilizados pelo auditor de

demonstrações contabilísticos, para não afectar a independência deste último.

d) Auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas opiniões
através da aplicação de testes substantivos.

e) Auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho

de prevenção de fraudes e erros.

A afirmativa falsa é a letra b) "A auditoria interna é de competência exclusiva de

auditor, devidamente registrado na ordem dos contabilísticos". A auditoria interna é
uma atividade desenvolvida por profissionais da própria empresa/entidade, não sendo
necessariamente um auditor registrado na ordem dos contabilistas.

04. O objectivo geral da auditoria interna é apoiar/atender:

a) À administração da empresa

b) Aos acionistas da empresa

c) À auditoria externa da empresa

d) À gerência financeira da empresa

e) A gerência comercial da empresa.

a) À administração da empresa.

05. A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações,

levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos
processos, dos sistemas de informações e de controlos internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a---------------------. De acordo
com a norma assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.

a) A apoiar à administração da empresa/entidade no cumprimento dos seus

objectivos

b) Apoiar o controlo externo no exercício de sua missão

c) Prevenir a ocorrência de fraudes e erros

d) Possibilitar o adequado planeamento da auditoria

e) Permitir ao auditor fundamentar suas conclusões e recomendações à

administração

a) A apoiar à administração da empresa/entidade no cumprimento dos seus objetivos.

6. A existência de controlo interno eficiente previne contra a fraude e minimiza

os riscos de erros e irregularidades nos registos e nos processos contabilísticos.
Com base nesta afirmação, indique qual das afirmativas a seguir não representa
um procedimento de controlo interno.

a) Segregação de funções da pessoa que executa a escrituração contabilístico da

que elabora os relatórios contabilísticos.

b) Sistema de autorização e aprovação de compras, com limites de alçada e níveis

de autorização.

c) Elaboração de inventários periódicos para confirmação da existência física dos

estuques pertencentes à empresa.

d) Controlos da entrada e saída de bens do activo permanente imobilizado.

 e) Acordo entre os funcionários do processo de compras para direccionar a
compra para a empresa Beta.

A alternativa e) não representa um procedimento de controlo interno, uma vez que se

trata de um acordo entre funcionários para direccionar a compra para uma
determinada empresa, o que pode caracterizar um acto de corrupção e violação do
princípio da legalidade.

7. Por controlo interno entendem-se todos os instrumentos da organização

destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam
prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro
da empresa e que produzam reflexos no seu património. Os objectivos dos
controlos internos incluem (indicar a verdadeira e a falsa):

a) Controlar a vida das pessoas de interesse da organização

b) Fornecer dados correctos à contabilidade

c) Evitar desperdícios e erros

d) Instaurar processos administrativos para apurarão de fraudes

e) Conferir a exactidão da escrituração

A afirmativa verdadeira é:

 Fornecer dados correctos à contabilidade.

A afirmativa falsa é:

 Controlar a vida das pessoas de interesse da organização.

8. Ao planear seu trabalho o auditor deve considerar-se impedido na ocorrência

das seguintes hipóteses, excepto:

a) Vínculos conjugais com administradores ou sócios

b) Relação de trabalho como empregado ou administrador nos últimos três anos

c) Participação como accionista ou sócio da empresa auditada

d) Interesse financeiro directo ou indirecto nos negócios da empresa

e) Fixar honorários condicionais ou incompatíveis com a natureza do trabalho.

  A hipótese em que o auditor NÃO está impedido de realizar o trabalho é a
letra e) Fixar honorários condicionais ou incompatíveis com a natureza do
trabalho. O auditor deve fixar honorários adequados e proporcionais à
natureza e extensão do trabalho a ser realizado.

9. O auditor deve efectuar sugestões objectivas para o aprimoramento do sistema

contabilístico de controlo interno, decorrentes de constatações feitas no decorrer
do trabalho. A responsabilidade pelo sistema contabilístico e de controlo interno
será:

a) Do auditor independente.

b) Da administração da entidade auditada.

c) Dos accionistas da empresa.

e) Do conselho de administração e da direcção.

A alternativa correta é a letra b) Da administração da entidade auditada. A

responsabilidade pela criação e manutenção do sistema contábil e de controle interno
é da administração da entidade auditada, cabendo ao auditor interno ou externo
avaliar a sua eficácia e sugerir melhorias.

10. Não obstante a importância de se implantar e de se manter um sistema de

controlo interno, não se pode esquecer das limitações a que ele está sujeito. Como
exemplo de limitações têm-se:

a) Princípio do custo/benefício.

b) Cobertura de transacções conhecidas e rotineiras e não das eventuais.

c) Potencial de erro humano e ocorrência de conluio.

d) Abuso de autoridade.

e) Todas as anteriores

A opção correta é a alternativa (e), que apresenta todas as limitações citadas nas
alternativas anteriores.

11. Os programas de auditoria objectivam:

a) 1) Evidenciar os requisitos planeados; 2) estabelecer a extensão e datas dos

procedimentos a serem executados; 3) estabelecer a estimativa de horas por
 procedimentos a serem realizados; e 4) controlar os passos do programa
realizados e a realizar.

b) 1) Evidenciar os requisitos planeados; 2) estabelecer a extensão e datas dos

procedimentos a serem executados; e 3) estabelecer a estimativa de horas por
procedimentos a serem realizados.

c) 1) Evidenciar os requisitos planeados; 2) estabelecer a extensão e datas dos

procedimentos a serem executados; 3) estabelecer a estimativa de horas por
procedimentos a serem realizados; 4) controlar os passos do programa realizados
e a realizar; 5) evidenciar quem realizou os passos e f) evidenciar quem revisou
os trabalhos.

d) A e B estão correctas.

e) Todas as alternativas anteriores estão incorrectas.

A resposta correta é a alternativa C:

1. Evidenciar os requisitos planeados;

2. estabelecer a extensão e datas dos procedimentos a serem executados;
3. estabelecer a estimativa de horas por procedimentos a serem realizados;
4. controlar os passos do programa realizados e a realizar;
5. evidenciar quem realizou os passos; e
6. evidenciar quem revisou os trabalhos.

Os programas de auditoria são ferramentas utilizadas pelos auditores para planejar e

executar os procedimentos de auditoria de acordo com os requisitos planeados,
definindo a extensão e datas para a execução dos trabalhos. Além disso, o programa
estabelece a estimativa de horas para a realização dos procedimentos e controla os
passos já realizados e os que ainda precisam ser executados. Também é importante
evidenciar quem realizou os procedimentos e quem revisou os trabalhos para garantir
a qualidade do processo de auditoria

Objetivos do Controle Internode

Os objetivos do controle interno podem variar de acordo com a organização e sua indústria
específica. No entanto, geralmente podem ser resumidos nos seguintes pontos:
1. Salvaguardar os ativos: O controle interno visa proteger os ativos da organização contra
perdas, roubo, mau uso ou danos. Isso pode envolver a implementação de medidas de
segurança física, controles de acesso restrito a ativos valiosos, segregação de funções para
evitar conflitos de interesse e monitoramento adequado dos ativos da organização.

2. Garantir a confiabilidade das informações financeiras: O controle interno busca garantir

que as informações financeiras da organização sejam precisas, confiáveis e em
conformidade com os princípios contábeis aplicáveis. Isso envolve a implementação de
políticas e procedimentos para registrar transações de forma precisa, manter registros
contábeis adequados, reconciliar contas financeiras e fornecer divulgações adequadas nos
relatórios financeiros.

3. Promover a conformidade com leis e regulamentos: O controle interno tem como objetivo
assegurar que a organização esteja em conformidade com as leis, regulamentos e políticas
internas relevantes. Isso envolve a implementação de controles e procedimentos para
garantir que a organização cumpra com requisitos legais, regulamentares e éticos aplicáveis,
evitando assim riscos legais e reputacionais.

4. Eficiência operacional: O controle interno busca promover a eficiência e a eficácia das

operações da organização. Isso envolve o estabelecimento de processos e procedimentos
bem definidos, a alocação adequada de recursos, o monitoramento contínuo do
desempenho operacional e a identificação de oportunidades de melhoria.

5. Gestão de riscos: O controle interno visa identificar, avaliar e gerenciar os riscos que a
organização enfrenta. Isso inclui a implementação de controles para mitigar riscos
significativos, o estabelecimento de um ambiente de controle adequado e o monitoramento
contínuo dos riscos para garantir que sejam tratados de forma apropriada.

Esses são alguns dos principais objetivos do controle interno, que podem variar em
complexidade e ênfase dependendo da natureza e do porte da organização.