Check-list

Ao: Nome da Empresa

Area coberta: Geral
Elaborado por: Nome da firma de auditoria 10/01/20XX__ Revisto por _____________ 11/01/20XX__
Descricao do procedimento contabilistico e/ou da Nao
Sim Nao aplicavel Obs.
medida do controlo interno
1. O EMPRESA possui um organigrama? Se sim,
solicita-se copia.
2. O EMPRESA possui um manual de controlo interno?
Se sim, solicita-se copia.
3. O EMPRESA possui um manual de contabilidade ou
classificador orcamental? Se sim solicita-se copia.
4. Faz-se orcamentos anuais e procede-se ao seu
controlo?
5. Fazem parte do quadro do EMPRESA:
…. O Dirctor Gral?
…. O Dirctor de administracao e financas?
…. A Chefe da contabilidade?
…. Os Tecnico oficias de contas?
6. A seccao de contabilidade esta separada das seccoes
de tesouraria?
7. Todos os funcionarios gozam, anualmente, ferias e as
suas funcoes durante a sua ausencia sao desempenhadas
por outros funcionarios?
8. Os lancamentos contabilisticos sao adequadamente
suportados e aprovados por um empregado
responsavel?
9. Elabora-se mensalmente informacoes do tipo
contabilistico, financeiro, de gestao? Se sim, quais sao?
10. Existe um calendario relativo ao cumprimento de
obrigacoes para-fiscais? Se sim qual e?
11. Todos os documentos em circulacao no EMPRESA
sao numerados tipograficamente?
12. Esta genericamente estabelecido o principio de
rotacao funcoes entre funcionarios de cada seccao e de
seccoes diferentes?

Assinatura do responsavel pela informacao:

 Check-list
Ao: Nome da Ampresa a Ser Auditada
Area coberta: Financeira
Preparado por: Nome da firma de auditoria. 10/01/20XX13 Aprovado por _____________ 11/01/20XX13
Descricao do procedimento contabilistico e/ou da Nao
Sim Nao aplicavel Obs.
medida do controlo interno
1. Ha controlos especificos sobre o cheques?
2. Os valores de receitas recebidos sao diaria e
integralmente depositados em bancos por um funcionario
nao pertecente a tesouraria ou a contabilidade?
3. Os recibos por utilizar estao sob controlo?
4. Faz-se periodicamente uma contagem dos recibos ja
emitidos em carteira?
5. Os funcionarios que manuseiam valores, sobretudo
cobradores e os que se deslocam aos bancos estao seguros
contra risco e roubo?
6. Existe algum controlo sobre o pagamento por conta?
7. Os recibos anulados sao devidamente initilizados?
8. A caixa funciona em sitema de fundo fixo?
9. Os pagamentos feitos da caixa pequena sao
concretizados com base em documentos devidamente
conferidos e autorizados?
10. Quando se repoe o fundo fixo apoe-se um carimbo de
"pago" nos respectivos documentos?
11. O cheque para a reposicao do fundo fixo e emitido a
orde do responsavel pelo mesmo?
12. Efectuam-se pagamentos de "vales" atraves do fundo
fixo?
13. Se sim, em caso dos mesmos nao poderem ser
resgatados ate ao final do mes procede-se a transferencia
para a correspondente conta de terceiros?
14. efectuam-se inspeccoes fisicas de surpresa ao fundo
de caixa?
15. Os cheques sao assinados por duas pessoas e na
presenca dos respectivos documentos de suporte
previamente conferidos?
16. Obtem-se copias de todos de todos emitidos?
17. Apos os cheques serem assinandos e cruzados apoe-se
o carimbo de "pago" nos documentos documentos de
suporte?
18. Sao assinados cheques em branco?
19. Casos de descoberto bancario derivadas de lapso
bancarios ou outras a quando de cheques em circulacao
sao informados os clientes a derrogacao da sua emissao?
20XX. As reconciliacoes bancarias sao feitas
mensalmente?
21. As reconciliacoes bancarias sao feitas por algum
funcionario que assine cheques ou que manuseie
numerario?
22. Os intens que aparecam nas reconciliacoes por
circunstancias anormais sao objecto de adequada
investigacao?
23. As reconciliacoe bancarias sao aprovadas por um
funcionario responsavel?
24. Os erros e/ou lapsos financeiro sao corrigidos
observando os principios contabilistico geralmente
aceites?

Assinatura do responsavel pela informacao:

 Firma de Auditoria

Programa De Auditoria
Exercicio 20XXXX
Cliente: Seu Nome
Endereco: Recinto, CIDADE, Telefax …, Tel: xxxxxxxxx, Cel: yyyyyyyyy, CP 1,
Website: www.EMPRESA.ac.mz
Periodo de auditoria: dd/mm/aaaa a dd/mm/aa

1. Verificacao de caixa e bancos

1.1. Confrontar o movimento de entradas em caixa em cheques com as contas do movimento
bancario.
1.2. Confrontar as copias de cheques emitidos com as contas bancarias do razao muito em
especial com os extractos enviados pelos bancos (em caso de duvida, dirigir-se ao banco para
confirmacao).

1.3. Confrontar os cheques emitidos com as contas bancarias do razao muito em especial com
os extractos enviados pelos bancos ( em caso de duvida, dirigir-se ao banco para
confirmacao).opias de recibos emitidos com as entradas de caixa, observando, severamente, a
sua numeracao sequnencial.
1.4. Confrontar algumas saidas de caixa ou bancos evidenciadas nos correspondentes boletins
com os documentos originais, fazendo calculos para comprovar a sua exactidao em
razoavelmente 40%.
1.5. Revisar a cifra de entradas e confronta-la com a origem do facto.
1.5. Revisar a cifra de todos os pagamentos e confronta-la com a origem do facto.
1.6. Relacionar minuciosamente todos os cheques emitidos em nome da tesoureira.
1.7. Verificar se o suprimento de caixa atende a pagamentos adequados e realmente
comprovados com documentacao autentica e suficiente.
1.8. Confrontar o saldo das contas bancarias com com as respectivas reconciliacoes
bancarias.
1.9. Confrontar algumas saidas e entradas de numerario com os suportes e documentos
originais
1.10. Verificar os saldos do ultimo balancete comparando-os com os dos extracto bancario.
1.11. Verificar a numeracao sequencial dos documentos de caixa.

2. Verificacao de devedores e creditos

2.1. Conferir os saldos de contas de estudantes devedores com os registos de controle de
cobranca.
2.2. Verificar as dividas por antiguidade significativa de saldo e se as mesmas estao sendo
pagas.
2.3. Verificar se se emite facturas a devedores e se esta estabelecido o prazo de recebimento
2.3. Verificar se existe formas de accionamento de cobranca de dividas, caso afirmativo saber
quais sao e se os mesmos estao documentados.

3. Verificacao de imobilizacoes
3.1. Verificar as aquisicoes de imoveis, suas escrituras e sua documentacao.
3.2. Verificar as aquisicoes de bens moveis quanto a documentacao, conferindo-a com a
existencia e fichas do patrimonio.
3.3. Observar se os bens adquiridos estao a ser devidamente registados, se recebem numero
de controle e se sao rigorosamente inventariados, anualmente, pelo menos.
3.4. Observar a propriedade ou nao dos bens patrimonias.
3.5. Examinar as correcoes monetarias, verificar a existencia de reavaliacoes e quais as
razoes dos seus calculos, e qual o tratamento que se da pos-reavaliacao.
3.6. Observar se a curto prazo sao conferidos os bens do imobilizado por amostragem.

4. Verificacao de fornecedores
4.1. Conferir o saldo das contas com o registo de obrigacoes a pagar e os planos de
pagamento.
4.2. Levantar a relacao de duplicatas a pagar.
4.3. Examinar algumas duplicatas de fornecedores acompanhando o processo integral da
compra desde a requisicao ate a ordem da compra.
44. Observar detalhadamente o processo de compra, assim como indagar qual o
procedimento seguido no caso de despesas cujo montante nao se conhece previamente.
45. Confrontar algumas duplicatas e facturas de fornecedores com o registo de entradas (pelo
menos 35%).
4.6. Pedir a pelo memos 50% de fornecedores confirmacoes de saldos e extractos de conta ,
confrontando-os com as contas do razao analitico.

5. Processos de contas
5.1. Verificar os processos de conta de fundos internos.
5.2. Verificar os processos de conta de fundos externos.
5.3. Verificar a escrituracao de livros obrigatorios.

A Auditoria responsavel
CONTRATO DE LOCAÇÃO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS DE AUDITORIA
FINANCEIRA QUE entre si fazem SERVIÇOS DE AUDITORIA FINANCEIRA, firma de
auditoria registada sob nº __ no registo civil, sediada em local, Av. de ____, nº __, aqui
representada pelo técnico responsável, (firma de auditoria), revisor legal de contas, neste
instrumento denominada locadora e Empresa que vai ser auditada, (sua actividade principal)
superior sediada Localização, CEP, Cidade, , telefax: xxxxxxxxx, Tel: yyyyyyyyy, CP z,
Website: www.EMPRESA.ac.mz. neste instrumento representado pelo seu Director Geral,
escrver o seu nome, denominado locatário, e que se regerá pelas cláusulas seguintes:

1ª Objecto - É objecto do presente contracto o serviço de revisão/auditoria financeira/contábil,

compreendendo:

a) Exame das demonstrações financeiras;

b) Avaliação do sistema de informação (circuito financeiro).

Seguir-se-ão, no âmbito Geral, as normas internacionais do relato financeiro os princípios de

contabilidade geralmente aceites e legislação nacional diversa, especialmente.

2ª Prazo - O período de trabalho inicia-se a 18 de Fevereiro de 20XX13, devendo terminar a 29

de Março de 20XX13.

3ª Remuneração e Forma de pagamento – Feito ao critério do auditor.

4ª Relações de trabalho – Entre a locadora e o locatário não existem vinculos previstos na

consolidação de leis de trabalho e a locadora não está sujeita ao controle do horário, fornecendo
o seu técnico para a execussão que fica sob o seu controlo de acordo com as alíneas que se
seguem:
 a) O técnico executivo para o cumprimento dos trabalhos objecto da cláusula 1ª é fornecido
pela locadora, sendo dela as responsabilidades de vencimentos e direitos do trabalho;

b) A locadora manterá nos escritórios da locatária um técnico (revisor auditor)

trabalhando,em média, 4 horas diárias;

c) O mesmo fica hierarquicamente subordinado à locadora;

d) Para o livre desempenho das tarefas deverá ser dada à locadora a autonomia necessária,
sem o que esta não se responsabilizará pela fiel execução dos serviços constantes do
presente contrato;

e) As despesas de viagem que se tornarem necessárias por força do desempenho dos

serviços contratados correm por conta da locadora;

f) Se no desempenho, porém, das tarefas executadas fora da sede da locatária, ocorrer

qualquer dificuldade que venha prolongar os prazos de estada, previamente fixados pelas
partes, os dias excedentes, quanto as despesas de estada, correrão por conta da locatária;

g) A locadora assume plena e integral responsabilidade pelos trabalhos executados bem

como pelo material e pelos instrumentos.

5ª Renovação do contrato – Em caso de realização do novo acordo para prosseguimento de

trabalhos profissionais, após o vencimento do presente contrato, necessário será novo contrato
com novas bases e ajustes.

6ª Multa – Fica estabelecida uma multa de 25% sobre o valor do contrato para a parte que o
rescindir antes da conclusão dos serviços ou que venha a tornar-se inadiplente.

7 ª Foro – Fica eleito o foro da cidade, CEP, Endereço, …….., para as questões decorrentes do
presente contracto.
Julgando o contrato justo, firmam o presente contrato de locação de serviços profissionais para
os devidos fins e efeitos; ficando uma via, de igual teor, em poder de cada contratante.

Cidade, 18 Janeiro de 20XX…

Pala Locadora:

_________________________________

Pelo Locatário:

_________________________________

Testemunhas:

a) Nome do testemunha 1 _______________________________

b) Nome do testemunha 2 _______________________________

Nota: o presente contrato foi dactilografado em 3 folhas e para os devidos fim e feitos ficam
rubricadas pelas partes as folhas de números 1 e 2 e assinada a de nº 3.
Aceitação

Solicitaram-nos que auditássemos as demonstrações financeiras do NOME DA EMPRESA A

AUDITAR que compreendem o balanço em 31 de Dezembro de 20XXXX e a execussão
orçamental relativa ao ano findo naquela data e um resumo das políticas contabilísticas e outras
informações explicativas.

Temos o prazer do confirmar, através desta carta, a nossa aceitação e o nosso entendimento deste
trabalho de auditoria. A nossa auditoria será efectuada com o objectivo de expressar uma
openião sobre as demonstrações financeiras.

[As responsabilidades do auditor]

Efectuasremos a nossa auditoria de acordo com as normas internacionais de auditoria em

cojugação com a legislação nacional aplicável em AMBIENTE ECONÓMICO. Estas normas
exigem que cumpramos com as exigências éticas e que planeemos e executemos a auditoria a
fim de obter uma segurança razoável sobre se as demontrações financeiras estão isentas de
distorções materiais. Uma auditoria envolve realizar procedimentos para obter prova de auditoria
acerca das quantias e divulgações constantes das demonstrações financeiras. Os procedimentos
selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliação dos risocs de distorção
material das demonstrações financeiras, quer devido a fraude ou erro. Uma auditoria também
inclui avaliar a adequação das políticas contabilísticas usadas e a razoabilidade das estimativas
contabilisticas feitas pela gestão, bem como a avaliação da apresentação global das
demonstrações financeiras.

Devido às limitações inerentes de uma auditoria, juntamente com as limitaçoes inerentes do

controlo interno, existe um risco inevitável de que algumas distorções materias possam não ser
detectadas, mesmo que a auditoria seja apropriadamente planeada e realizada de acordo com a
ISA.

Ao efectuarmos as nossas avaliações do risco, consideramos o controlo interno relevante para a

preparação das demontrações financeiras da entidade a fim de concebermos procedimentos de
auditoria que sejam aprorpriados nas circunstâncias, mas não com o fim de expressarmos uma
openião sobre a eficácia do controlo interno da entidade. Contudo, comunicaremos por escrito
quaisquer deficiências significativos no controlo interno que sejam relevantes para a auditoria
das demonstrações financeiras que tenhamos identificado durante o exame.

[As responsabilidades da gestão e identificação da estrutura conceptual do relato financeiro

aplicável]

A nossa auditoria será efectuada na base de que (a gestão e, quando apropriado, os responsáveis
pela governação) reconhecem e comreendem que tem q responsabilidade:

a) Pela preparação e apresentação apropriadas das demonstrações financeiras de acordo com

as normas internacionais de relato financeiro;

b) Pelo controlo interno que, a gestão, determine que é necessario para permetir a
preparação de demonstrações financeiras que estejam isentas de distorções materias, quer
devido a fraude ou erro;

c) Em proporcionar-nos:

i) Acesso a todas informações das quais a gestão está conciente de que são relevantes
para a preparação das demonstraçoes financeiras, tais como, registos, documentos e
outros materiais

ii) Informações adicionais que possamos pedir à geatão para o objectivo da auditoria; e

iii) Aceeso nao restrito a pessoas pertecentes a entidade que determinemos que é
necessário para obter prova da auditoria.

Como parte do nosso processo de auditoria, solicitamos da gestão e, quando aproriado, dos
responsáveis pela administração, confirmações escritas relativas às declrações que nos forem
feitas relacionadas com a auditoria.

Esperamos a tal cooperação do vosso pessoal durante a nossa auditoria.

[Honorários]

Ao auditor determina-se o pagamento de 50 dólares por hora

[Relatórios]

O conteúdo do nosso relatório pode ser alterado face às nossas constatações de auditoria.

Queiram, por favor, assinar e devolver a cópia anexa desta carta para indicar que a mesma foi
recebida e está em concordância com os planos da nossa auditoria das demonstrações
financeiras, incluindo as nossas respectivas responsabilidades.

Firma de auditoria

Acusamos a recepção e concordamos em nome do (EMPRESA AUDITADA)

(Assinado) ................................................................................................

Nome e Título ...........................................................................................

Data ..........................................................................................................