Disciplina: Auditoria

Tarefa individual (avaliação somativa)

(Questão 01)

I – Correto.

Item 5 da norma: “Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de

auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de
auditoria…”

II – Correto.

Ainda dentro do item 5 da norma: “Distorção tolerável é um valor monetário definido

pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário
não seja excedido pela distorção real na população”.

III – Errado.

Item 5 da norma diz: “Estratificação é o processo de dividir uma população em

subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com
características semelhantes”.

IV – Errado.

Apêndice 2 da norma: “Quanto menor a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da

amostra precisa ser”.

Gabarito A.

(Questão 02)

A questão diz que o auditor encontrou evidências apropriadas e suficientes, e que as

distorções são relevantes. Ainda, se o resultado patrimonial está equivocado, ele
afetará o PL, no BP. Sendo assim, afetará DMPL, DLPA, DFC…

Diante disso, o auditor deve opinar de maneira adversa, conforme NBC TA 705.

Gabarito D.

(Questão 03)

A) Incumbe aos conselhos regionais de contabilidade a responsabilidade de promover

e incentivar a implementação de atividades de capacitação de acordo com a NBC PG
12 (R3).
Nos termos da NBC PG 12: Os CRCs têm a responsabilidade de incentivar a
implementação de atividades de capacitação que permitam o cumprimento desta
Norma. Item correto.

B) A Norma é de observância obrigatória para os profissionais que estejam inscritos no

Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do CFC, exercendo, ou não, a
atividade de auditoria independente. Item correto. Segundo a NBC PG 12: 4. A EPC é
obrigatória para todos os profissionais da contabilidade que:

(a) estejam inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do CFC,

exercendo, ou não, a atividade de auditoria independente; (Alterada pela NBC PG 12
(R2))

C) Aos profissionais que, por motivos comprovadamente justificados, estejam

impedidos de exercer a profissão por período superior a 60 dias, devem cumprir a
Educação Profissional Continuada proporcionalmente aos meses trabalhados no ano.

13. Os profissionais sujeitos ao cumprimento desta Norma que, por motivos

comprovadamente justificados, estejam impedidos de exercer a profissão por período
superior a 60 (sessenta) dias, devem cumprir a EPC proporcionalmente aos meses
trabalhados no ano. São consideradas justificativas válidas para este fim: licença-
maternidade; enfermidades; acidente de trabalho; outras situações a critério da
Comissão de Educação Profissional Continuada (CEPC/CFC).

Portanto, também está correto.

D) O programa não é de observância obrigatória para os Peritos que estejam inscritos

no Cadastro Nacional de Peritos Contábeis do Conselho Federal de Contabilidade, uma
vez que tais profissionais observam normas próprias de educação continuada. A EPC é
obrigatória para todos os profissionais da contabilidade que: estejam inscritos no
Cadastro Nacional de Peritos Contábeis (CNPC).

Gabarito D.

(Questão 04)

NBC TA 705 - modificação na opinião do auditor independente dispõe que:

“Esta norma estabelece três tipos de opiniões modificadas, a saber: “Opinião com
ressalva”, “Opinião adversa” e “Abstenção de opinião”“.

(“...) O auditor deve expressar uma “Opinião adversa” quando, tendo obtido evidência
de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em
conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.”
Diante do fato de as distorções serem relevantes e generalizadas e a empresa não as
corrigem só resta ao auditor emitir uma opinião adversa.

Gabarito A.

(Questão 05)

CPC 26:

20. Os saldos, transações, receitas e despesas intragrupo (entre as entidades do grupo

econômico, devem ser eliminados).

Só temos o ganho de Equivalência Patrimonial, e ele será eliminado.

Conta Árvore Blory Confy Subtotal Débito Crédito Consolidado

Lucro Bruto 37.600 5.500 2.900 37.600
Despesas/receitas -4.650 200 6.500 (11.150)
operacionais
Despesas gerais e (11.010) (510) (160) (11.680) (11.680)
administrativas
Resultado de 6.500 0 0 6.500 6.500 0
equivalência
patrimonial
Resultado financeiro 510 10 10 530 530
Lucro Líquido do 32.950 5.000 1.500 39.400 26.450
Exercício

O Lucro Líquido do Exercício, após a devida consolidação, não está certo, pois o valor
correto é R$ 26.450,00.

Gabarito C.

(Questão 06)

Passo 1: Eliminar os investimentos nas controladas contra o PL Consolidado.

D- Pl Consolidado 11.500 (7.000 + 4.500)

C - Investimento - Investida B 7.000

C - Investimento - Investida C 4.500

Passo 2: Eliminar as transações intragrupo.

D - Contas a pagar - intercompanhias 5.000

C- Contas a receber - intercompanhias 5.000

Gabarito A.

(Questão 07)

Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, o

auditor deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração da
empresa identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade de
reconhecimento de estimativas nas demonstrações contábeis.

Gabarito C.

(Questão 08)

Na contabilidade, os procedimentos analíticos se referem a avaliação de informações

realizadas através de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não
financeiros.

Deve-se perceber também que se tem a aplicação e utilização de uma combinação de

dados, quando isso ocorre existe o uso de procedimentos analíticos.

Gabarito D.

(Questão 09)

A NBC 230 TA (R1) trata da responsabilidade do auditor na elaboração da

documentação de auditoria, e define:

14. O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o

processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente
após a data do relatório do auditor.

15. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor não
apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do
seu período de guarda dessa documentação.

Na mesma norma, no item Definições:

6. […]

(b) Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de

armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que
constituem a documentação de trabalho específico.

No enunciado é apresentado, além da definição de documentação de auditoria

conforme disposto pela NBC TA 230 (R1), trecho em que são citados aspectos
doutrinários sobre a questão: “ […] organizados conforme sua natureza e finalidade,
sendo a forma mais prática mantê-los em pastas apropriadas de acordo com o assunto
a que se referem, sendo maneira usual separá-los em pelo menos dois grupos: pasta
permanente e pasta corrente”.

A questão demonstra um extrato bancário, que se constitui em um documento ou

papel de trabalho referente ao exercício auditado e não de importância contínua a ser
utilizado em auditorias de próximos exercícios.

O fato de a pasta denominar-se corrente não significa que os documentos nela

arquivados possam ser descartados antes do período legalmente instituído de 5 anos,
sendo a denominação referente ao período em que o mesmo foi utilizado.

Portanto, trata-se de pasta corrente.

Os papeis de trabalho podem ser:

Arquivos Permanentes: Contêm informações úteis para um período de anos.

Arquivos Correntes: São apenas utilizados para cada período coberto pela auditoria.

Gabarito A.

(Questão 10)

Podemos eliminar as letras A e B. Se determinado valor não foi ajustado, então isso
implica dizer que o ativo está superavaliado, e não subavaliado. Foi somado todos os
saldos superiores há 120 dias.

O montante total é de R$ 52.100,00.

Gabarito C.
(Questão 11)

NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas

A4. Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou

mais dos assuntos a seguir:

 Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles

internos;
 Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante;
 Determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no
nível de demonstrações contábeis;
 Definição e execução de procedimentos adicionais de auditoria para
responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem
testes de controle ou procedimentos substantivos;
 Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na
formação de opinião sobre as demonstrações contábeis. 

Gabarito D.

(Questão 12)

V,V,F,V.

Gabarito A.

(Questão 13)

O auditor deve considerar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os

aspectos relevantes, de acordo com os requisitos aplicáveis. Essa avaliação deve incluir
a consideração dos aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo
indicadores de possível viés nos julgamentos da administração.

Gabarito D.

(Questão 14)

Item de acordo com o disposto na NBC TA 700:

 
11. Para formar essa opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de
que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de distorção
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. Essa conclusão deve
levar em consideração:
(a) se, na conclusão do auditor, de acordo com o item 26 da NBC TA 330 – Resposta do
Auditor aos Riscos Avaliados foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente;
(b) se, na conclusão do auditor, de acordo com o item 11 da NBC TA 450 – Avaliação
das Distorções Identificadas durante a Auditoria, distorções não corrigidas são
relevantes, individualmente ou em conjunto; e
(c) as avaliações exigidas pelos itens 12 a 15.

Gabarito A.

(Questão 15)

O reconhecimento dos custos no valor contábil de um item do ativo imobilizado cessa

quando o item está no local e nas condições operacionais pretendidas pela
administração.

Gabarito A.

(Questão 16)

Item de acordo com o disposto na NBC TA Estrutura Conceitual:

A4. Lei ou regulamento podem estabelecer as responsabilidades da administração e,

quando apropriado, dos responsáveis pela governança, em relação a relatórios
financeiros. Entretanto, a extensão dessas responsabilidades, ou a forma que elas são
descritas, podem ser diferentes. Apesar dessas diferenças, uma auditoria em
conformidade com NBCs TA é conduzida com base na premissa de que a administração
e, quando apropriado, os responsáveis pela governança reconhecem e entendem que
eles têm essa responsabilidade:

(a) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura

de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação
adequada.

Gabarito A.

(Questão 17)

A extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas

políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos.

Gabarito A.

(Questão 18)
A NBC TA 700 trata da forma e do conteúdo do relatório do auditor independente,
incluindo a ordenação específica para certos elementos. No caso de relatório de
auditoria sobre demonstrações contábeis para propósitos especiais:

(a) o relatório do auditor independente também deve descrever o objetivo para o

qual foram elaboradas as demonstrações contábeis e, se necessário, os usuários
previstos, ou referir-se à nota explicativa nas demonstrações contábeis para
propósitos especiais que contém essas informações; e

(b) se a administração tem opção de estruturas de relatórios financeiros na

elaboração dessas demonstrações contábeis, a explicação da responsabilidade da
administração (ou outro termo que é apropriado no contexto da estrutura legal na
jurisdição específica) pelas demonstrações contábeis também deve fazer referência à
sua responsabilidade por determinar que a estrutura de relatório financeiro é aceitável
nas circunstâncias.

Gabarito D.

(Questão 19)

Um componente significativo de um item do ativo imobilizado pode ter a vida útil e o

método de depreciação que sejam os mesmos que a vida útil e o método de
depreciação de outro componente significativo do mesmo item.

Gabarito D.

(Questão 20)

O exercício social terá duração de 1 (um) ano e a data do término será fixada no
estatuto.

Gabarito A.

(Questão 21)

Direitos detidos por arrendatário por meio de contratos de licenciamento para itens
como filmes cinematográficos, gravações em vídeo, peças, manuscritos, patentes e
direitos autorais.

Gabarito B.

(Questão 22)

Histórico de desempenho ou condição financeira (por exemplo, histórico de posição

financeira, desempenho financeiro e fluxos de caixa) para o qual a informação do
objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a apresentação e a divulgação
representada nas demonstrações contábeis.
A alternativa trouxe o disposto no item 39-1 da estrutura conceitual

Gabarito C.

(Questão 23)

Abordagem do custo esperado mais margem, mediante o qual a entidade pode prever
seus custos esperados para satisfazer à obrigação de desempenho e então adicionar a
margem apropriada para esse bem ou serviço.

De acordo com o CPC 47 - Receita de Contrato com Cliente:

79. Métodos adequados para estimar o preço de venda individual de bem ou serviço

incluem, entre outros, os seguintes:

(b) abordagem do custo esperado mais margem – a entidade pode prever seus custos
esperados para satisfazer à obrigação de performance e então adicionar a margem
apropriada para esse bem ou serviço;

Gabarito C.

(Questão 24)

Elementos de um trabalho de asseguração

Os seguintes elementos de um trabalho de asseguração são discutidos nesta parte:

1. Relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e
os usuários previstos;
2. Objeto apropriado;
3. Critérios aplicáveis;
4. Evidências apropriadas e suficientes; e
5. Relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de
asseguração razoável ou de asseguração limitada.

(Questão 25)

(i) de quem é a responsabilidade primária na detecção e prevenção da fraude:

A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis

pela governança da entidade e da sua administração. É importante que a
administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a
prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a
dissuasão da fraude, o que pode persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por
causa da probabilidade de detecção e punição.
(ii) quais os procedimentos de auditoria a serem aplicados para mitigar o risco de
auditoria a esse respeito.

O auditor dever fazer indagações à administração relacionadas com: (a) avaliação

pela administração do risco de que as demonstrações contábeis contenham
distorções relevantes decorrente de fraudes, inclusive a natureza, extensão e
frequência de tais avaliações (ver itens A12 e A13); (b) o processo da administração
para identificar e responder aos riscos de fraude na entidade, inclusive quaisquer
riscos de fraude específicos identificados pela administração ou que foram levados
ao seu conhecimento, ou tipos de operações, saldos contábeis ou divulgações para
os quais é provável existir risco de fraude (ver item A14); (c) comunicação da
administração, se houver, aos responsáveis pela governança em relação aos
processos de identificação e resposta aos riscos de fraude na entidade; e (d)
comunicação da administração, se houver, aos empregados em relação às suas
visões sobre práticas de negócios e comportamento ético.

(Questão 26)

I e III, apenas.

Gabarito C.