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AULA BÔNUS
PROFESSOR FÁBIO VASCONCELOS
SUMÁRIO
APRESENTAÇÃO .................................................................................................................................. 3
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AULA BÔNUS
PROFESSOR FÁBIO VASCONCELOS
APRESENTAÇÃO
Fala, Contabilista! Tudo certo?
É com imenso prazer que trago essa AULA BÔNUS para você que é aluno(a) do curso CFC De A a
Z. A aula vai consistir basicamente de resolução das questões mais recentes do Exame, para que
você tenha uma noção global do que vem sendo cobrado pelos examinadores.
Sabemos que, por Exame, são cobradas duas a três questões. Não é muita coisa em relação à
Contabilidade Geral, por exemplo, mas conheço histórias de alunos que negligenciaram o estudo
da Auditoria e fizeram 24 pontos (frustrante, não é?). Saber ao menos o que vem sendo cobrado é
importante e essa aula é justamente para ajustarmos esses pontos.
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(QUESTÕES 2020.1)
1. (CONSULPLAN) O auditor independente da Cia. Feliz Dia elaborou a seguinte tabela para
analisar a evolução das receitas faturadas pela empresa ao longo dos meses; observe.
Considerando o disposto na NBC TA 330, qual o tipo de procedimento que utiliza o apresentado
como uma de suas ferramentas?
a) Inspeção.
b) Recálculo.
c) Reexecução.
d) Procedimento Analítico.
Comentários: a questão menciona a NBC TA 330, mas com a nossa aula sobre a NBC TA 500 no
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loco do ativo. O auditor vai até o local e examina registros e fisicamente se os ativos
existem.
Aqui tem a ver com a execução pelo próprio auditor (que não seja cálculo) de
procedimentos de controle. Um exemplo é quando o próprio auditor participa do
recebimento de mercadorias por uma entidade até a estocagem desse material, checando
todos os pontos críticos e que podem ter falhas passíveis a fraudes.
flutuações nos valores percentuais de março para abril e de maio a julho, visto que todos os
meses o aumento percentual é de 5%.
Gabarito D.
de R$ 7.500,00 enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R$ 10.750,00. Por
meio da análise, o auditor apurou os seguintes fatos; analise-os.
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2. Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R$ 700,00 referente à luz e
telefone ainda não contabilizados pela empresa.
5. Foi creditado via TED o valor de R$ 5.000,00 a favor da empresa ainda não contabilizado.
6. Depósito em cheque ainda não creditado pelo banco, mas já contabilizado pela empresa no
valor de R$ 1.000,00.
Após a conciliação bancária, o saldo correto da conta contábil corresponde a:
a) R$ 3.250,00
b) R$ 7.500,00
c) R$ 10.750.00
d) R$ 13.250,00
Comentários: questão interessante sobre conciliação contábil. A questão pede o saldo correto da
conta contábil, então vamos partir do saldo do razão contábil também informado pela questão (R$
10.750,00) e contabilizar aquelas situações ainda não contabilizadas. Vamos nessa...
correto da conta contábil referente ao banco da empresa. Observe que os itens 3 e 6 não entram
no cômputo por já terem sido contabilizados. Logo...
Gabarito D.
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(QUESTÕES 2019.2)
3. (CONSULPLAN) Segundo a NBC TA 230 (R1), Documentação de Auditoria é o registro dos
Ao tratar dos papéis de trabalho, Almeida (2017) e Crepaldi (2016) apontam que estes devem ser
organizados conforme sua natureza e finalidade, sendo a forma mais prática mantê-los em pastas
apropriadas de acordo com o assunto a que se referem, sendo maneira usual separá-los em pelo
menos dois grupos: pasta permanente e pasta corrente. Observe as informações a seguir.
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a) Pasta Corrente.
b) Pasta Permanente.
c) Listas de Verificação.
d) Resumos de Assuntos Significativos.
Comentários: segundo CREPALDI (2020), em relação a divisão dos papéis de trabalho, podem ser
separados por PERMANENTES ou CORRENTES. CREPALDI (2020), em sua obra, qualifica essas duas
formas de separação dos papéis de trabalho da seguinte forma:
análise de contas.
O papel de trabalho da questão (extrato bancário) se refere ao período CORRENTE da empresa.
4. (CONSULPLAN) A Cia Opção S/A não constitui Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
Ao realizar a auditoria da empresa, verificou-se, a partir do aging list, que haviam 550 títulos em
atraso, conforme apresentado a seguir:
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Considerando que, após as análises realizadas, o prazo médio de recebimento de clientes é de 120
dias, pode-se afirmar que em decorrência do não provisionamento para os créditos de liquidação
duvidosa:
a) O ativo se encontra subavaliado em R$ 105.900,00.
Comentários: antes de mais nada, você sabe o que vem a ser aging list? Aging list é um
relatório sobre títulos a pagar e a receber em uma empresa, recebendo classificação em
ordem cronológica. O termo em inglês pode ser traduzido como “lista de envelhecimento”, tendo
suas informações apresentadas na forma de tabela, permitindo uma análise mais simples e rápida
sobre o saldo financeiro. Ao utilizar a ferramenta, o gestor separa os títulos por períodos, criando
uma divisão a cada 30 dias, por exemplo. Dessa forma, ele identifica a sua capacidade de
realização de contas e também a expectativa sobre recebimentos, ou seja, quanto dos seus
recursos estão comprometidos com despesas e quanto os clientes lhe devem.
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No caso da questão acima, a CONSULPLAN deu uma "inovada" em fazer esse tipo de cobrança.
Mas você pode perceber que não é algo tão absurdo assim. A primeira coisa que você deve ter em
mente é que a empresa deve constituir PCLD. Como ela não constituiu, o seu ativo ficou
SUPERAVALIADO (matamos as alternativas A e B). A questão ainda fala que o prazo médio de
recebimento de clientes é de 120 dias, então, o que passar disso devemos provisionar. Perceba
que os valores acima de 120 dias na tabela acima, quando somados, dá um total de R$ 52.100,00.
(QUESTÕES 2019.1)
5. (CONSULPLAN) Segundo a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, o especialista
do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou
auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a
obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do auditor pode ser interno
(um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da
assuntos, EXCETO:
a) Entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos.
Comentários:
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A NBC TA 620 foi cobrada pela CONSULPLAN no Exame 2019.1. Foi a primeira vez que houve a
cobrança dessa norma, logo, pegou muita gente de surpresa. Vejamos... a norma trata da
o auditor a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. Pode ser um engenheiro que
ajude o auditor na condução de termos técnicos relativos à engenharia, por exemplo.
A questão nos indaga sobre onde o especialista do auditor NÃO CONSEGUE ajudar. A norma, pelo
contrário, nos diz onde tal especialista ajuda o auditor. Sabendo disso, vamos analisar o que diz o
assuntos a seguir:
• entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos (LETRA
A);
• identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante;
Gabarito D.
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dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção
de registros em busca de evidência de autorização.
das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos
incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes
com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
A sequência está correta em:
a) V, V, F, V.
b) V, F, V, V.
c) F, V, F, V.
d) V, F, V, F.
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Comentários:
examinar. Mas examinar o quê? Documentos, relatórios, sejam eles físicos ou eletrônicos, internos
ou externos. A confiança nos documentos inspecionados varia em torno da natureza ou fonte.
que estão dentro ou fora da entidade auditada. Logo, a definição que a questão trouxe está
CORRETA também.
A terceira afirmativa fala em OBSERVAÇÃO. A primeira parte diz que é o exame (observação) de
processo ou procedimento executado por outros. Até aqui tudo bem! Mas aí vem a nossa querida
parte do controle interno da entidade.” Você que é aluno(a) CFC De A a Z sabe que isso se refere ao
que chamamos de REEXECUÇÃO. O auditor faz novamente procedimentos que são de cunho do
(QUESTÕES 2018.2)
7. (CONSULPLAN) A NBC TA 200 (R1) – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução
da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apresenta vários termos e com seus
respectivos significados. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e
F para as falsas.
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de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho
de auditoria.
entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro. Para algumas
entidades, os responsáveis pela governança podem incluir empregados da administração, por
exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As
distorções podem originar-se de erro ou fraude. Quando o auditor expressa uma opinião sobre se
divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis
estejam apresentadas, adequadamente, em todos os aspectos relevantes.
b) V, F, F, V.
c) F, V, V, F.
d) F, V, F, V.
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Comentários:
A CONSULPLAN como sempre utilizando do artifício milenar chamado “control + c e control + v”.
Mas brincadeiras à parte, saiba que você vai encontrar bastante isso pela frente. Portanto, sempre
que der, faça uma leitura das definições que a norma traz em seu escopo.
Item 2 FALSO. “[...] 13 l) Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente
questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro
PROFISSIONAL. Essa troca de definições é de praxe. Tente entender o conceito como um todo e
não apenas decorar, beleza? Seguindo.
responsabilidade da entidade.
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classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo
com a estrutura de relatório financeiro aplicável. [...]”
Falamos no decorrer da nossa aula sobre a NBC TA 200 alguns conceitos importantes e dentre eles
o de DISTORÇÃO. Lembrando que a distorção pode ser por erro ou fraude. O erro é não
independente após a data de seu relatório, que, se fossem do seu conhecimento naquela
data (do relatório), poderiam ter levado o auditor a alterar seu relatório.
formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras
normas de auditoria.
Comentários:
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afirmações específicas nas demonstrações contábeis por meio de representações formais, se o auditor
determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras normas de auditoria; e
Obter representações
São objetivos do auditor
formais da administração
Reagir às representações
formais
Gabarito A.
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(QUESTÕES 2018.1)
9. (CONSULPLAN) A NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta
( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido evidência de
auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são
raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de
auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma
opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu
possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria
apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes
e generalizadas nas demonstrações contábeis; ou não é possível para ele obter evidência
apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os
b) V, F, V.
c) F, F, V.
d) V, V, F.
Comentários:
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• o auditor NÃO tem evidência apropriada e suficiente e as distorções são relevantes e NÃO
GENERALIZADAS.
Em ambos os casos as distorções, na opinião com ressalva, são NÃO GENERALIZADAS. Então a
primeira afirmativa está FALSA. Aqui já podemos eliminar as alternativas B e D.
afirmativa dois está VERDADEIRA. Aqui já poderíamos marca a alternativa A e partir para a
próxima questão. Mas vamos com cautela, rsrs.
Por último temos a terceira afirmativa. Até o “ponto e vírgula” ela diz corretamente quando o
auditor deve expressar uma opinião adversa. Isso acontece quando o auditor tem evidência
Já do “ponto e vírgula” em diante, temos a ideia de opinião com ressalva e não opinião adversa.
Repito o macete já dito em aula: quando a questão falar em distorções não generalizadas, já abra
OPINIÃO
OPINIÃO COM OPINIÃO ABSTENÇÃO DE
ITEM COM
RESSALVA (2) ADVERSA OPINIÃO
RESSALVA
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(1)
Evidência apropriada SIM NÃO SIM NÃO
Evidência suficiente SIM NÃO SIM NÃO
Distorção relevante SIM SIM SIM SIM
Distorção NÃO NÃO SIM SIM
generalizada
Gabarito A.
(QUESTÕES 2017.2)
10. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E
A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, risco de
detecção é:
c) O risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria
a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser
Comentários:
De acordo com o item 13b da NBC TA 200 (R1), RISCO DE DETECÇÃO é o risco de que os
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aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante,
individualmente ou em conjunto com outras distorções.
Gabarito C.
11. (FBC) Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, o
auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, praticada por
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos gestores
da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla
esse órgão a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria necessários para
concluir a auditoria.
Comentários:
Esse pronunciamento pode ser novidade de cobrança por parte da CONSULPLAN, portanto, fique
esperto(a)!
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uma fraude ou obtido informações que indiquem a possibilidade de fraude, ele deve comunicar
estes assuntos tempestivamente (a tempo) a pessoa de nível apropriado da administração que têm
empregados com funções significativas no controle interno ou outros, cujas fraudes gerem
distorção relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve comunicar tempestivamente
esses assuntos aos responsáveis pela governança. Caso o auditor suspeite de fraude
envolvendo a administração, o auditor deve comunicar essas suspeitas aos responsáveis pela
governança e discutir com eles a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria
necessários para concluir a auditoria.
Acontece que, de acordo com o item A65 da NBC TA 240, o dever profissional do auditor de
manter a confidencialidade das informações do cliente pode impedir que ele relate a fraude a uma
segmentos o auditor também tem dever de relatar distorções nos casos em que a
administração e os responsáveis pela governança deixam de adotar ações corretivas.
Fique atento(a) que a questão menciona FRAUDE EM INSTITUIÇÃO FINANCEIRA praticada por
empregados com funções significativas no controle interno. Das alternativas expostas, a que
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(QUESTÕES 2017.1)
12. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, em relação ao efeito de
alguns fatores no tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os itens a seguir como
Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
II. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior
deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de
distorção na população.
III. Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra.
A sequência CORRETA é:
a) F, F, F.
b) F, V, V.
c) V, F, F.
d) V, V, V.
Comentários:
O item I é FALSO, pois a ideia é exatamente o contrário. Quanto mais o auditor confia nos
Já o item II é VERDADEIRO. Se o auditor espera encontrar uma distorção de alto VALOR, então
maior deve ser a sua amostra.
Por fim, o item III também é VERDADEIRO. Quanto menor for a distorção que o auditor espera
tolerar, maior deve ser a sua amostra.
Gabarito B.
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Comentários:
De acordo com o item 16 da NBC TA 700, o auditor deve expressar uma opinião não modificada
Gabarito D.
(QUESTÕES 2016.2)
14. (FBC) Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência de auditoria
apropriada e suficiente.
Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os testes para determinação
do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo com o determinado pela NBC TG 16 (R1)
– ESTOQUES.
Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua análise o
conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas Demonstrações
Contábeis.
Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, a posição
patrimonial e financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o
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Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA
OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES
Comentários:
saber que a situação em questão permite que o auditor expresse uma OPINIÃO COM RESSALVA.
Gabarito B.
15. (FBC) Uma Sociedade Empresária que atua no ramo de distribuição de bebidas efetua vendas
aos seus clientes com a utilização de cobrança bancária para as vendas a prazo e recebimento das
vendas à vista em dinheiro em sua sede. Os Auditores Independentes contratados para prestar os
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serviços de auditoria nessa Sociedade Empresária realizaram Teste de Controle no primeiro dia de
trabalho, efetuando a contagem física do Caixa, e confeccionaram o seguinte papel de trabalho:
Comentários:
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questão informa ainda que o saldo de caixa em 05/08/16 é de 5.000. Ou seja, há uma diferença
(falta de caixa) no valor de R$ 11.500,00 (16.500 – 5.000). Portanto...
Gabarito A.
(QUESTÕES 2016.1)
16. (FBC) Com base nas Normas Brasileiras de Auditoria, em relação à concordância com os
termos de trabalho de Auditoria e as condições prévias para uma auditoria, julgue os itens abaixo
apresentação.
III. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece
a) II e III, apenas.
b) I, apenas.
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c) I e II, apenas.
d) I, II e III.
Comentários:
Vamos lá. A questão menciona a NBC TA 210 (R1) – CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DE
TRABALHO DE AUDITORIA, que por sua vez, trata da responsabilidade do auditor independente
ao uso pela administração de uma estrutura de relatório financeiro aceitável na elaboração das
demonstrações contábeis e a concordância da administração e, quando apropriado, dos
independente deve:
a) determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das
responsabilidade:
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apresentação;
II. pelo controle interno que a administração determinou como necessário para permitir
Item I: VERDADEIRO (NBC TA 210, item 6a). Na asseguração das condições prévias a um trabalho
de auditoria, o auditor independente deve determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser
Item III: VERDADEIRO (NBC TA 210, item 6b ii). Parecido com o item acima, o auditor, como
concordância prévia para conduzir os trabalhos de auditoria, também deve obter da administração
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17. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, quanto à definição da
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou
ajudam o auditor a definir o que constitui desvio ou distorção e qual população usar para a
amostragem.
III. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da
amostra exigido.
A sequência CORRETA é:
a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, V.
d) V, V, V.
Comentários:
O item I é FALSO, pois, em auditoria, existem muitos métodos para selecionar amostras, tais como:
por exemplo.
Por fim, item III VERDADEIRO. É o que comentamos antes: o risco de amostragem está relacionado
com o tamanho da amostra. Quanto menos risco o auditor está disposto a aceitar, maior é o
tamanho da amostra. E vice-versa.
Gabarito B.
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18. (FBC) De acordo com a NBC TA 500 – Evidência de Auditoria, assinale a afirmação INCORRETA:
a) A suficiência e a adequação da evidência de auditoria não estão interrelacionadas. No
outras informações.
d) Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como
Comentários:
Vamos analisar de baixo para cima.
A alternativa D nos fala de CONFIRMAÇÃO EXTERNA. Tal situação é vista mais detalhadamente na
NBC TA 505, mas também é comentada na NBC TA 500, em seu item A18. Por ora, saiba que
confirmação externa é a evidência de auditoria obtida pelo auditor, por escrito, enviada de
terceiros, confirmando alguma informação suspeita. Pode ser no formato de papel, eletrônico ou
Alternativa correta.
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E por último temos a alternativa A, que é o nosso gabarito. O item A4 da NBC TA 500 diz que
SUFICIÊNCIA e ADEQUAÇÃO estão inter-relacionadas. A suficiência é a medida da quantidade de
probabilidade de que seja exigida mais evidência de auditoria) e também pela qualidade de tal
evidência de auditoria (quanto maior a qualidade, menos evidência pode ser exigida). A obtenção
(QUESTÕES 2015.2)
19. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a
a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
d) O risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação,
saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto
Comentários:
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Notem que a FBC cobrou praticamente a mesma questão em duas edições diferentes do Exame.
Certamente, caso a CONSULPLAN faça isso, você que é aluno(a) CFC De A a Z vai acertar. Fique
esperto(a)! As cobranças se repetem. De acordo com o item 13b da NBC TA 200 (R1), RISCO DE
DETECÇÃO é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo NÃO DETECTEM uma distorção existente que possa
ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
Gabarito B.
20. (FBC) De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria,
analise os requisitos apresentados nos itens abaixo, quanto à obrigatoriedade de sua inclusão na
III. Referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo
auditor, e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter
trabalho de auditoria.
Devem ser incluídos na carta de contratação de auditoria os requisitos apresentados nos itens:
a) I e II, apenas.
b) I, II, III e IV.
c) II e III, apenas.
d) III e IV, apenas.
Comentários:
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demonstrações contábeis, pode ser útil lembrar a administração que a elaboração das
demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável continua
do início dos trabalhos para evitar mal-entendidos. Entretanto, em algumas jurisdições, o objetivo
e o alcance da auditoria e as responsabilidades da administração e do auditor podem ser previstos
f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo
diferente do esperado (ITEM III).
Observado tudo isso, verificamos que a questão trouxe todos os itens que devem ser incluídos na
carta de contratação.
Gabarito B.
21. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, NÃO constitui aspecto do qual decorre
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Comentários:
para tal e alguma racionalidade (ou seja, dar razoabilidade a algo falso) do ato. Lembrando que
FRAUDE deriva de um ato INTENCIONAL e ERRO, de ato NÃO INTENCIONAL.
imprecisos para a realização de estimativas relacionadas a ajustes contábeis. Perceba que isso
é uma característica de ERRO e não fraude.
Gabarito D.
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(QUESTÕES 2015.1)
22. (FBC) Um auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as
Comentários:
OPINIÃO
COM OPINIÃO COM OPINIÃO ABSTENÇÃO DE
ITEM
RESSALVA RESSALVA (2) ADVERSA OPINIÃO
(1)
Evidência apropriada SIM NÃO SIM NÃO
Evidência suficiente SIM NÃO SIM NÃO
Distorção relevante SIM SIM SIM SIM
Distorção NÃO NÃO SIM SIM
generalizada
Gabarito B.
23. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a
opção INCORRETA.
a) Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o auditor
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d) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em
estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional.
Comentários:
A letra A está certinha, pois, o auditor pode estratificar uma população de acordo com suas
características.
A letra B também está correta. Após definir a amostra, o auditor deve determinar a distorção
tolerável, que é justamente o quanto ele está disposto a aceitar para que distorções
E a letra D também está certa. O tamanho da amostra pode ser sim determinado com a aplicação
de fórmula estatística (amostragem estatística) ou por meio de julgamento profissional
24. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
II. As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das
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a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, V.
d) V, V, V.
Comentários:
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. [...] A auditoria das
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os responsáveis
Gabarito D.
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(QUESTÕES 2014.2)
25. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A
A sequência CORRETA é:
a) 1, 2, 3.
b) 2, 3, 1.
c) 3, 1, 2.
d) 3, 2, 1.
Comentários:
O item 1 temos EVIDÊNCIA DE AUDITORIA, que nada mais é do que informação que o auditor
utiliza para fundamentar a sua opinião. No item 2 temos ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL, que é
contextualizada como um nível alto, mas não absoluto de segurança nas demonstrações
contábeis. Por fim, o item 3, JULGAMENTO PROFISSIONAL, é a aplicação, pelo auditor, do
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conhecimento e experiências dentro das normas, no momento de tomar decisão em relação aos
caminhos da auditoria das demonstrações contábeis.
Gabarito C.
26. (FBC) Considere que a sociedade empresária usa o método de equivalência patrimonial para
avaliar o investimento em uma entidade coligada. O auditor não conseguiu obter evidência de
auditoria apropriada e suficiente sobre as demonstrações contábeis dessa coligada para avaliar se
o método de equivalência patrimonial foi aplicado de forma adequada. O auditor avaliou, ainda,
que os possíveis efeitos das distorções não detectadas poderiam ser relevantes, mas não
generalizados.
Comentário:
Essa certamente você já sabe de trás para frente e de frente para trás. Aluno(a) CFC De A a Z não
OPINIÃO
COM OPINIÃO COM OPINIÃO ABSTENÇÃO DE
ITEM
RESSALVA RESSALVA (2) ADVERSA OPINIÃO
(1)
Evidência apropriada SIM NÃO SIM NÃO
Evidência suficiente SIM NÃO SIM NÃO
Distorção relevante SIM SIM SIM SIM
Distorção NÃO NÃO SIM SIM
generalizada
Gabarito D.
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27. (FBC) Com relação à Evidência de Auditoria apropriada e suficiente, conforme a NBC TA 500 –
Evidência em Auditoria, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida,
assinale a opção CORRETA.
a) F, F, F.
b) V, F, V.
c) V, V, F.
d) V, V, V.
Comentários:
O item II também está correto, pois, obtém-se segurança razoável para reduzir o risco a um nível
ACEITAVELMENTE baixo.
Por fim, o item III. Ele começou até bonito, mas no segundo período do item achamos o erro.
Tenha em mente isso: a obtenção de mais evidência de auditoria NÃO COMPENSA a sua MÁ
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(QUESTÕES 2014.1)
28. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no
II. É objetivo do auditor obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos
identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
Comentários:
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29. (FBC) De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, o
auditor deve emitir uma Opinião Adversa quando:
a) ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua
opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver,
contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre
essas demonstrações contábeis.
c) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua
opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver,
Comentários:
Segundo o item 8 da NBC TA 705, o auditor expressa uma OPINIÃO ADVERSA quando obtém
EVIDÊNCIA APROPRIADA e SUFICIENTE de que as DISTORÇÕES são RELEVANTES e
GENERALIZADAS. Logo, temos a letra D como gabarito. Mas vamos analisar as demais?
A letra A fala em evidências apropriadas e suficientes, distorções relevantes, mas NÃO
para embasar a sua opinião, mas sabe que, havendo distorções, essas serão relevantes e
generalizadas. Logo, ele deve também se ABSTER de emitir opinião.
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Gabarito D.
confiável.
II. Os resultados obtidos com o procedimento de confirmação externa de evidência de
hipótese.
Estão certos os itens:
a) I, II e III.
b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
Comentários:
CONFIRMAÇÃO EXTERNA é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta
para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro
meio.
SOLICITAÇÃO DE CONFIRMAÇÃO POSITIVA é a solicitação de que a parte que confirma
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RESPOSTA NÃO RECEBIDA é quando a parte que confirma não responde ou não responde de
maneira completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação
de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não
localizado).
EXCEÇÃO é a resposta que indica uma diferença entre as informações para as quais se solicitou
confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações fornecidas pela parte
que confirma.
Em relação a questão, os itens I e II estão corretinhos. Já o item III está incorreto. Vejamos:
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CONSIDERAÇÕES FINAIS
Bom... espero que esse material possa te ajudar rumo a sua aprovação no Exame de Suficiência.
Mais uma vez, qualquer dúvida é só chamar no Instagram que podemos trocar um papo melhor
Instagram: @proffabiovasconcelos
Twitter: @eu_contador
Facebook: Prof. Fábio Vasconcelos
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Considerando o disposto na NBC TA 330, qual o tipo de procedimento que utiliza o apresentado
b) Recálculo.
c) Reexecução.
d) Procedimento Analítico.
de R$ 7.500,00 enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R$ 10.750,00. Por
meio da análise, o auditor apurou os seguintes fatos; analise-os.
2. Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R$ 700,00 referente à luz e
telefone ainda não contabilizados pela empresa.
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5. Foi creditado via TED o valor de R$ 5.000,00 a favor da empresa ainda não contabilizado.
6. Depósito em cheque ainda não creditado pelo banco, mas já contabilizado pela empresa no
valor de R$ 1.000,00.
Após a conciliação bancária, o saldo correto da conta contábil corresponde a:
a) R$ 3.250,00
b) R$ 7.500,00
c) R$ 10.750.00
d) R$ 13.250,00
Ao tratar dos papéis de trabalho, Almeida (2017) e Crepaldi (2016) apontam que estes devem ser
organizados conforme sua natureza e finalidade, sendo a forma mais prática mantê-los em pastas
apropriadas de acordo com o assunto a que se referem, sendo maneira usual separá-los em pelo
menos dois grupos: pasta permanente e pasta corrente. Observe as informações a seguir.
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b) Pasta Permanente.
c) Listas de Verificação.
4. (CONSULPLAN) A Cia Opção S/A não constitui Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
Ao realizar a auditoria da empresa, verificou-se, a partir do aging list, que haviam 550 títulos em
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Considerando que, após as análises realizadas, o prazo médio de recebimento de clientes é de 120
dias, pode-se afirmar que em decorrência do não provisionamento para os créditos de liquidação
duvidosa:
a) O ativo se encontra subavaliado em R$ 105.900,00.
auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a
obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do auditor pode ser interno
(um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da
equipe, incluindo equipe temporária, da firma do auditor ou de firma da rede), ou externo. Um
especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos seguintes
assuntos, EXCETO:
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auditoria que podem ser utilizados como procedimentos de avaliação de riscos, testes de
controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo
auditor. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas.
( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de
indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às
indagações é parte integral do processo de indagação.
ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode
afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado.
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( ) Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo
das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos
b) V, F, V, V.
c) F, V, F, V.
d) V, F, V, F.
de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho
de auditoria.
entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro. Para algumas
entidades, os responsáveis pela governança podem incluir empregados da administração, por
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exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As
distorções podem originar-se de erro ou fraude. Quando o auditor expressa uma opinião sobre se
divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis
estejam apresentadas, adequadamente, em todos os aspectos relevantes.
b) V, F, F, V.
c) F, V, V, F.
d) F, V, F, V.
data (do relatório), poderiam ter levado o auditor a alterar seu relatório.
b) Obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis
pela governança, de que eles cumpriram com suas responsabilidades pela elaboração das
demonstrações contábeis e pela integridade das informações fornecidas ao auditor.
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formais, se o auditor determinar que estas são necessárias ou se forem exigidas por outras
normas de auditoria.
( ) O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando, tendo obtido evidência de
auditoria apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são
raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de
auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma
opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu
possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
( ) O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria
apropriada e suficiente, concluir que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes
e generalizadas nas demonstrações contábeis; ou não é possível para ele obter evidência
apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os
b) V, F, V.
c) F, F, V.
d) V, V, F.
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10. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E
A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, risco de
detecção é:
a) O risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da
auditoria.
b) O risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as
a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
d) O risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de
transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente
pelo controle interno da entidade.
11. (FBC) Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, o
auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, praticada por
empregados com funções significativas no Controle Interno. Considerando-se o que estabelece a
apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a responsabilização dos
fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal, ficando o auditor, a partir da
da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla
defesa, assegurados constitucionalmente a todos os cidadãos.
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concluir a auditoria.
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, embora o
12. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, em relação ao efeito de
alguns fatores no tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os itens a seguir como
nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, mais
segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da
amostra.
II. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior
deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de
distorção na população.
III. Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra.
A sequência CORRETA é:
a) F, F, F.
b) F, V, V.
c) V, F, F.
d) V, V, V.
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14. (FBC) Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência de auditoria
apropriada e suficiente.
Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os testes para determinação
do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo com o determinado pela NBC TG 16 (R1)
– ESTOQUES.
Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua análise o
conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas Demonstrações
Contábeis.
Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, a posição
patrimonial e financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o
desempenho consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa consolidados para o
exercício findo estavam de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e as Normas
Internacionais de Relatório Financeiro – IFRS emitidas pelo International Accounting Standards
Board – IASB.
Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA
deve o auditor:
a) expressar uma opinião não modificada.
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15. (FBC) Uma Sociedade Empresária que atua no ramo de distribuição de bebidas efetua vendas
aos seus clientes com a utilização de cobrança bancária para as vendas a prazo e recebimento das
vendas à vista em dinheiro em sua sede. Os Auditores Independentes contratados para prestar os
serviços de auditoria nessa Sociedade Empresária realizaram Teste de Controle no primeiro dia de
16. (FBC) Com base nas Normas Brasileiras de Auditoria, em relação à concordância com os
termos de trabalho de Auditoria e as condições prévias para uma auditoria, julgue os itens abaixo
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II. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece
e entende sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo
com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada
apresentação.
III. O auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece
e entende sua responsabilidade pelo controle interno que a administração determinou
b) I, apenas.
c) I e II, apenas.
d) I, II e III.
17. (FBC) De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, quanto à definição da
amostra, tamanho e seleção dos itens para teste, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou
ajudam o auditor a definir o que constitui desvio ou distorção e qual população usar para a
amostragem.
III. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da
amostra exigido.
A sequência CORRETA é:
a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, V.
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d) V, V, V.
18. (FBC) De acordo com a NBC TA 500 – Evidência de Auditoria, assinale a afirmação INCORRETA:
a) A suficiência e a adequação da evidência de auditoria não estão interrelacionadas. No
outras informações.
d) Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como
19. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a
Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, Risco de Detecção é:
b) O risco de que os procedimentos executados pelo auditor, para reduzir o risco de auditoria
a um nível aceitavelmente baixo, não detectem uma distorção existente que possa ser
relacionados.
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d) O risco que uma distorção pode causar em uma afirmação sobre uma classe de transação,
saldo contábil ou divulgação, e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto
20. (FBC) De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria,
analise os requisitos apresentados nos itens abaixo, quanto à obrigatoriedade de sua inclusão na
III. Referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo
auditor, e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter
trabalho de auditoria.
Devem ser incluídos na carta de contratação de auditoria os requisitos apresentados nos itens:
a) I e II, apenas.
b) I, II, III e IV.
c) II e III, apenas.
d) III e IV, apenas.
21. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no
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22. (FBC) Um auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as
23. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a
opção INCORRETA.
a) Ao considerar as características da população da qual a amostra será extraída, o auditor
aceitar, ou seja, quanto menor o risco desejado, menor deve ser o tamanho da amostra.
d) O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em
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24. (FBC) De acordo com o que estabelece a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente Auditoria de Demonstrações Contábeis e a Condução da Auditoria, julgue os itens
abaixo, como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por
parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança. A auditoria das
demonstrações contábeis não exime dessas responsabilidades a administração ou os
A sequência CORRETA é:
a) F, V, F.
b) F, V, V.
c) V, F, V.
d) V, V, V.
25. (FBC) De acordo com a NBC TA 200 – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A
CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM AS NORMAS DE AUDITORIA, relacione os
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A sequência CORRETA é:
a) 1, 2, 3.
b) 2, 3, 1.
c) 3, 1, 2.
d) 3, 2, 1.
26. (FBC) Considere que a sociedade empresária usa o método de equivalência patrimonial para
avaliar o investimento em uma entidade coligada. O auditor não conseguiu obter evidência de
auditoria apropriada e suficiente sobre as demonstrações contábeis dessa coligada para avaliar se
o método de equivalência patrimonial foi aplicado de forma adequada. O auditor avaliou, ainda,
que os possíveis efeitos das distorções não detectadas poderiam ser relevantes, mas não
generalizados.
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27. (FBC) Com relação à Evidência de Auditoria apropriada e suficiente, conforme a NBC TA 500 –
Evidência em Auditoria, julgue os itens abaixo como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida,
II. Obtém-se segurança razoável quando o auditor obtiver evidência de auditoria apropriada e
suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
A sequência CORRETA é:
a) F, F, F.
b) V, F, V.
c) V, V, F.
d) V, V, V.
28. (FBC) De acordo com a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude no
Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale
a opção CORRETA.
I. É objetivo do auditor identificar e avaliar os riscos de distorção relevantes nas
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b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
29. (FBC) De acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, o
auditor deve emitir uma Opinião Adversa quando:
a) ele não consegue obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para suportar sua
opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver,
contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre
essas demonstrações contábeis.
c) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua
opinião e ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas, se houver,
c f c d e a a z . c o m 66 | 68
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b) I e II, apenas.
c) I e III, apenas.
d) II e III, apenas.
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3. A 29. D
4. C 30. B
5. D
6. A
7. B
8. A
9. A
10. C
11. D
12. B
13. D
14. B
15. A
16. D
17. B
18. A
19. B
20. B
21. D
22. B
23. C
24. D
25. C
26. D
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