CONCILIAÇÃO CONTÁBIL

COMO CONTROLAR A VIDA EM POUCOS

FINANCEIRA DA SUA EMPRESA DE
FORMA FÁCIL E RÁPIDA PASSOS

OTIMIZE O INVESTIMENTO REDUZA O TEMPO INVESTIDO REDUÇÃO DE

EM PESSOAS EM PROCESSOS MANUAIS ERROS CONTÁBEIS
SUMÁRIO
O que é Conciliação Contábil .................................................................. 02
Encerramento da Conciliação Contábil ...................................................... 03
Conciliação Bancária .............................................................................. 04
Conciliação de Folha de Pagamento ......................................................... 06
Conciliação de Clientes e Fornecedores .................................................... 07
Os 10 problemas detectados na conciliação contáil .................................... 09
Tratativa de divergência ......................................................................... 10
Checagem de contas contábeis ............................................................... 11

01
O QUE É
CONCILIAÇÃO CONTÁBIL
Conciliação contábil é a conferência dos valores debitados ou creditados, nos registros contábeis
de uma organização, confrontando-os com os respectivos suportes/documentos que lhes deram
origem, ou seja, em caráter interno ou externo à referida organização. De maneira mais informal,
a conciliação de contas contábeis é a conferência mensal, semestral ou anual de cada conta
contábil. Cada conta contábil do balanço deve ser verificada e ter a composição de seu saldo
validado.

Composição de saldo é na verdade um controle interno, onde o Contador ou qualquer outro usuário
da Contabilidade sabe o que contém discriminadamente em cada conta contábil.

02
ENCERRAMENTO DA
CONCILIAÇÃO CONTÁBIL
Para iniciarmos o processo de encerramento
da movimentação contábil do ano, é
necessário que os saldos de todas as Contas de
nossa contabilidade estejam com os seus
saldos corretos, ou seja, os saldos contábeis
devem corresponder exatamente com os
saldos reais existentes na data de fechamento
adotada.
com o envolvimento das diversas áreas da
organização, que são responsáveis pela
geração dos fatos contábeis, ou mesmo ser
objeto de terceirização.
Como exemplos de conciliação contábil pode-
se citar e detalhar alguns grupos como:

As conciliações contábeis são imprescindíveis

à manutenção em ordem da escrituração
contábil, bem como a exatidão dos saldos das
contas contábeis, visando à geração de
informações para gestão e tomadas de
decisão. Atualmente, o processo de
conciliação pode ser centralizado na própria
área de Contabilidade, ou descentralizado,

CONCILIAÇÃO DE

1 CONCILIAÇÃO
Bancária

Conferência dos registros

contábeis a débito e crédito
no razão com os respectivos
lançamentos efetuados pela
instituição financeira, através
dos extratos bancários.
2 Folha de
Pagamento
Confronto no qual os
registros contábeis refletem
adequadamente todas as
movimentações e operações
originadas / geradas pelo
sistema de folha de
pagamento.
3 CONCILIAÇÃO DE
Clientes e
Fornecedores
Confronto dos registros
contábeis com os valores
provisionados e liquidados
através do sistema auxiliar
de Contas a Receber e
Contas a Pagar
respectivamente da área
Financeira da organização.

03
1 Conciliação
Bancária Conferência dos registros contábeis a débito e crédito
no razão com os respectivos lançamentos efetuados
pela instituição financeira, através dos extratos
bancários. Bancos - Conta-Movimento ou similares,
tanto no Razão quanto no Livro Diário, com o
demonstrado no respectivo extrato bancário da conta
corrente.

Evidentemente, haverá divergências como a dos

"Cheques a Compensar", que se darão em função do
intervalo de tempo entre a data da emissão do cheque e
a do efetivo saque do mesmo na conta corrente. Todas
as divergências verificadas deverão constar em um
relatório, de quais os erros e ocorrências anormais
deverão ser corrigidas (análise contábil) ou
investigadas (auditoria) com urgência. Existem extratos
eletrônicos que facilitam a conciliação bancária e
reduzem a chance de erros quando utilizados por
softwares financeiros. Os formatos mais usados para
extrato eletrônico são: CNAB400, CNAB240, OFC ou
OFX.

04
 Embora estas também sejam despesas, não
poderão ser incluídas no mesmo grupo de
despesas, sendo estas lançadas em Despesas
com IOF e Despesas com Juros
respectivamente. As despesas bancárias
normalmente são despesas com manutenção
de conta, extratos e tarifas de depósitos ou de
retiradas da conta bancária, as demais devem
ser analisadas para ver a qual grupo de
despesas pertencem.

Ainda em relação à conciliação bancária,

podem ocorrer ganhos, pois muitas contas
A conciliação na parte contábil é feita da
correntes estão vinculadas ou assemelham-se
seguinte forma:
a contas de aplicações de curto prazo, o que
neste caso requer um lançamento diferenciado
Quando um cheque é utilizado como
dos demais:
forma de aumentar o caixa: Débito - Caixa |
Crédito - Banco
Débito - Banco | Crédito - Rendimento
Financeiro ou Rendimento Conta Aplicação.
Quando um cheque é utilizado para
Este último sendo incorporado às
prover o pagamento de obrigações: Débito
Demonstrações de Resultado como Receitas
- Fornecedor | Crédito - Banco
Financeiras, assim como as despesas também
fazem parte das Demons trações como
Em todo extrato existem tarifas cobradas
Despesas Financeiras.
pelos bancos para manutenção da conta.
Neste caso: Débito - Despesas Bancárias |
E m empresas maiores, esse procedimento de
Crédito - Banco
controle contábil é chamado de "reconciliação
bancária", pois havia um primeiro
Obs: Ao realizar os lançamentos atentarse ao
procedimento de conferência dos extratos
fato de que nem todas as despesas do extrato
[confronto entre o enviado ao banco para ser
devem ser lançadas em Despesas Bancárias,
pago e o que efetivamente ocorreu], feito pelo
pois existem outras despesas que aparecem
confronto com os controles do gerente ou
nos extratos como IOF e juros que devem ser
departamento financeiro.
contabilizadas como tal.
-
-

05
2 Conciliação de
Folha de
Pagamento
Confronto no qual os registros contábeis refletem
adequadamente todas as movimentações e operações
originadas / geradas pelo sistema de folha de
pagamento. O Ciclo da folha de pagamento da sua
empresa afeta muitos aspectos da sua contabilidade
financeira.

Além da remuneração do trabalhador, as suas despesas de folha de pagamento também afetam

seus impostos, taxas de seguro-desemprego da compensação do trabalhador e obrigações fiscais
federais de emprego. Conciliar a sua folha de pagamento, no final de cada ciclo de pagamento é
essencial. Se os seus cálculos ou entradas de despesas estão incorretas, relatórios financeiros e de
contabilidade também estarão incorretas. Quando possível, é melhor para executar essas
verificações pelo menos dois dias antes de sua data de pagamento real para se ter tempo em
corrigir os erros antes da efetivação destes pagamentos aos funcionários.

1] Confirmar as horas por período de 4] Verifique se todas as deduções salariais para

pagamento para cada empregado conforme
apuração do sistema de apontamento, com as
devidas aprovações
cada empregado são devidas. Deduções incluem
deduções fiscais federais e estaduais, bem como
as deduções de funcionários voluntários para o
seguro ou contribuições para o plano de
aposentadoria.

2] Garantir a taxa de pagamento para cada

empregado é fundamental. Se o empregado é
recebedor de horas extras, horas de doentes ou
de férias, é preciso verificar se as taxas também
5] Verificar que as despesas de folha de
estão corretas. Horas de férias e doentes são pagamento para o período estão programadas
geralmente pagas à taxa normal do salário para débito na conta correta da empresa. Isso é
vigente para o empregado, enquanto que as necessário quando a empresa utiliza mais de uma
horas extras são geralmente pagas a uma taxa conta bancária, como uma conta de exploração e
diferenciada, entre uma vez e meia a duas uma conta de folha de pagamento.
vezes a taxa normal, dependendo da política da
empresa em relação a horas extras.

6] Verificar se há antecipações ou descontos a

3] Confirmar que os salários devidos a cada
empregado estão adequados com os cálculos do
período de pagamento, com base na taxa de
remuneração e número de horas trabalhadas
durante o período.
serem compensados no valor final de pagamento
e registra-los nas devidas contrapartidas para
posterior conciliação; Para todos estes valores
deverão ser contabilizados nas suas devidas
contas contábeis que compõe o grupo de folha de
pagamentos, os quais deverão ser conciliados
com as informações de origem e suportando as
devidas validações de saldos, lançamentos e
valores.

06
3 Conciliação de
Clientes e Fornecedores
Confronto dos registros contábeis com os valores
provisionados e liquidados através do sistema auxiliar de
Contas a Receber e Contas a Pagar respectivamente da área
Financeira da organização.

Este processo, no cenário de conciliação de contas a receber

versus razão de clientes, contempla a conferência dos
relatórios gerados pelo Sistema Financeiro da companhia,
onde foram lançados todos os documentos relativos ao
faturamento e recebimento da empresa (Contas a Receber)
confrontando com o razãocontábil das contas de clientes,
validando todos os registros contábeis relativos ao
faturamento da empresa.

No processo de conciliação do contas a pagar versus razão

de fornecedores, o conceito é o mesmo, por se tratar de
lançamentos de pagamentos no Sistema Financeiro, sendo
estes confrontados com os razões contábeis e respectivos
lançamentos contábeis para as contas de fornecedores.

Em algumas empresas estas conciliações são realizadas

confrontando saldos e a composição da posição em aberto
do que se tem a pagar ou a receber caracteriza a conciliação
de fornecedores e clientes desta companhia.

NO GERAL, O PROCESSO DE CONCILIAÇÃO CONTÁBIL

ESTÁ ATIVO E SE FAZ NECESSÁRIO EM TODAS AS
CONTAS DO BALANÇO, CADA GRUPO COM A SUA
CARACTERÍSTICA DE CONFERÊNCIA E CONTROLE:

07
1] A conta Caixa deverá estar em
conformidade com o livro caixa, caso os mesmos
não sejam elaborados pela empresa o Contador
deverá examinar o Razão da conta Caixa para
evitar lançamentos incorretos;
2] As contas de Adiantamentos e outros
créditos devem ser conciliadas no sentido de
verificar pendências existentes de longa data,
as quais não refletem a posição consignada no
balancete, bem como atentar para a
documentação suporte dos lançamentos
contábeis, tais como: contratos, recibos, notas
fiscais e outros;
3] A conta de estoque deve estar conferindo
obrigatoriamente com o total da posição do
Inventário a cada trimestre (Lucro Real
Trimestral) ou fechamento anual do balanço
(Lucro Real Anual, Lucro Presumido e Simples),
se a empresa apura o Imposto de Renda anual
com suspensão ou redução, mês a mês deve
manter um relatório de estoque não sendo
necessário o registro no Livro de Inventário. A
Contabilidade deve atentar para o preço unitário
de cada mercadoria ou produto, podendo avaliar
as mercadorias compradas para revenda pelo
valor das últimas aquisições menos o ICMS. No
caso de fabricação de produtos a matéria-prima
pode ser avaliada pelo preço das últimas
aquisições menos o ICMS e IPI, os produtos
acabados avaliados por 70% do maior preço de
venda (sem deduzir o ICMS) e os produtos em
elaboração avaliados por 56% do maior preço
de venda (sem deduzir o ICMS);
4] A conta de despesas antecipadas deve estar
conciliada com as planilhas de rateio e com os
documentos;
5] Nas contas do Realizável a Longo Prazo, a
Contabilidade deve verificar se os lançamentos
estão suportados por documentos hábeis e se não
há lançamentos incorretos. Exemplo: se o
pagamento do contrato de mútuo está suportado
por recibo, contrato etc;
6] Se Investimentos relevantes em coligadas ou
controladas estão avaliados pelo método da
equivalência patrimonial, haverá a necessidade
de analisar o balanço dessas empresas para
avaliar os lançamentos contábeis. Lembrando que
sobre o resultado positivo da equivalência
patrimonial não incide tributação (IRPJ, CSSL,
PIS, Cofins) e no caso de resultado negativo são
não dedutíveis para fins de IRPJ e CSSL;
7] As contas do Ativo Não Circulante e
Intangível devem estar de acordo com os
controles patrimoniais da empresa, caso não
existam a Contabilidade deverá manter planilha
comprovando as despesas de depreciação e
amortização contabilizadas, bem como, através
de visualização do Razão Contábil verificar se
estão corretos os lançamentos de aquisição do
imobilizado e se nas vendas foram baixadas as
depreciações e o custo contábil dos bens
vendidos;
8] Os tributos a pagar devem conferir com o
pagamento no mês seguinte, os tributos a pagar
em atraso devem ser relacionados em
planilhas a parte para contabilização dos juros e
multas e posterior conferência com os saldos
contábeis;
9] Empréstimos e financiamentos devem ser
conciliados com o contrato objetivando a
contabilização dos juros e das atualizações
pelo período de competência e mantidas planilhas
de conferência do cálculo dos juros, atualizações
monetárias e outras despesas para que a
empresa não desembolse a mais do que o
estipulado no contrato de empréstimo ou
financiamento;
10] As contas do Exigível a longo prazo devem
ser verificadas com relação aos documentos
suportes de movimentação no ano, a classificação
superior a 12 meses após encerramento do
balanço e planilhas subsidiárias;
11] As contas do Patrimônio Líquido devem
refletir o capital social de acordo com o contrato
social e alterações, as realizações das reservas de
reavaliação motivadas por vendas e depreciações
de bens reavaliados e se as movimentações das
demais contas,inclusive lucros/prejuízos
acumulados, estão corretos;
12] As receitas devem ser conciliadas com o
livro de apuração do Icms, IPI ou do ISS, para
evitar lançamentos a maior ou a menor, com
consequências tributárias. Até porque em uma
fiscalização o fiscal tem o direito de exigir tais
livros;
13] As despesas devem ser consistentes com
relação à documentação suporte e à atividade da
empresa. É importante que o Contador visualize,
através do Razão Contábil, se não há distorções
nos lançamentos contábeis das despesas ou
classificação indevida;
08
OS10
PROBLEMAS
DETECTADOS
EM CONCILIAÇÃO
CONTÁBIL

09
 No decorrer da movimentação contábil
de uma empresa são realizadas centenas
de lançamentos propiciando, com isso, a

TRATATIVA DE possibilidade da ocorrência de alguns

DIVERGÊNCIA
erros que se não corrigidos antes do
encerramento, deixarão os saldos das
Contas irreais, trazendo reflexos nas
Relató’rio Contábil - Financeiro da
empresa de modo que estas não
espelharão a sua situação patrimonial
real.

Os principais pontos e problemas detectados em conciliações contábeis podem ser assim

sumariados:

1] Erros em registros contábeis, além de 7] Inexistência do registro contábil por

classificação/apropriação de receitas, falha de Sistemas ou mesmo falta de
custos e gastos em naturezas e contas documentação suporte;
contábeis indevidas;

8] Identificação de fraudes e perdas para

2] Lançamentos a maior ou a menor; a organização;

3] Inversões de valores gerando erros nos

9] Necessidade de ajustes em rubricas
contábeis, sejam decorrentes de erros
montantes registrados;
imputáveis ao ano em curso ou anos
anteriores.
4] Inversão de contas contábeis;

10] Lançamentos a maior de Receitas que

5] Lançamentos manuais indevidos; proporciona o pagamento a maior de
tributos (PIS, Cofins, IRPJ, CSSL, ICMS,
IPI, e outros);
6] Duplicidade de lançamentos;

10
 Checagem de contas
contábeis
Para se chegar a estas divergências e
inconsistências, é necessário fazer uma
conciliação contábil de cada conta contábil.
Enfim, como já foi dito, é fundamental checar
todas as contas contábeis utilizadas, inclusive
as contas de resultados (despesas e receitas)
de modo a ter a certeza de que todos os saldos
estejam corretos, garantindo a exatidão nos
procedimentos de encerramento paraageração
dosbalanços patrimoniai s , demons t rações de
resultados e controles de fluxos de caixa. A
AINSTEC, enxergando toda esta necessidade e
dificuldade do mercado para atender à
demanda de conciliação contábil/ fiscal/
financeira, desenvolveu uma Solução de
conciliação contábil automática,
independentemente da modalidade de
conciliação adotada (composição de saldos ou
conciliação de lançamentos), através de uma
ferramenta denoinada Concilia Contábil que
permite automatizar de forma recorrente um
processo de grande esforço manual.
Tra t a - s e d e u m S o f t w a r e c o n c i l i a d o r
automático de movimentos, onde duas bases
conciliáveis são importadas para este Sistema
e através da criação de regras, a conciliação
destes lançamentos ocorre de forma
automática. Esta importação de dados poderá
ocorrer como interfaces diretamente do ERP ou
através de arquivos externos (planilhas,
extratos ou qualquer tipo de arquivos). A
Solução de Conciliação da Ainstec tem a função
de eliminar o processo manual de conciliação
das empresas, passando a ser uma rotina
a u t o m á t i c a c o m g e ra ç ã o a p e n a s d a s
pendências que serão tratadas, trazendo um
ganho operacional e de performance,
eliminando o excesso de jornadas de pessoas
envolvidas diretamente no processo de
conciliação. Outra funcionalidade importante
desta ferramenta é que a integridade da
informação conciliada estará garantida em um
Sistema, com geração de relatórios para
governança, indicativos evolutivos de gestão e
atendimento de processos de auditoria.
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