CONTABILIDADE

GERAL
Procedimentos Específicos
Instituições Financeiras

Prof. Cláudio Alves

 Instituições Financeiras

Com relação às Instituições Financeiras, inúmeros são os

procedimentos contábeis que devem ser observados no
desenvolvimento de suas atividades, todos de acordo com as
normas que regem a Contabilidade em nosso país.
Podemos citar, inicialmente, dentre eles os detalhes relativos
às Operações de Crédito, vejamos:
 Instituições Financeiras

Para cada tipo de instituição financeira, a legislação determina

as espécies de operações que podem ser desenvolvidas. As regras
de contabilidade das operações de crédito são estabelecidas pelo
Bacen, com base na aplicação de recursos e na atividade
predominante do tomador de crédito.
De acordo com a Cosif, na classificação das operações de
créditos, nos diversos títulos contábeis, deve-se ter em conta:
- A aplicação dada aos recursos, por tipo ou modalidade de
operação;
- A atividade predominante do tomador de crédito.
 Instituições Financeiras

Modalidades das operações de crédito:

a) Empréstimos – são as operações realizadas sem destinação
específica ou vínculo à comprovação da aplicação dos
recursos. São exemplo de empréstimos para capital de giro, os
empréstimos pessoais e os adiantamentos a depositantes.
b) Títulos descontados – são as operações de desconto de
títulos, com duplicatas e notas promissórias.
c) Financiamentos – são as operações realizadas com
destinação específica, vincualadas à comprovação da aplicação
dos recursos. São exemplos os financiamentos de parques
industriais, máquinas e equipamentos, bens de consumo
duráveis, rurais e imobiliários.
 Instituições Financeiras

Contabilização de Operações Prefixadas:

Operações prefixadas são aquelas em que os juros são
fixados de forma antecipada, sem que haja modificação do seu
valor durante o período de validade do contrato:
Empréstimo em 01/03/X1 10.000,00
Juros da operação 1.000,00
Vencimento 30/04/X1
Valor a ser pago no vencimento 11.000,00
 Instituições Financeiras

Contabilização de Operações Prefixadas:

Operações prefixadas são aquelas em que os juros são
fixados de forma antecipada, sem que haja modificação do seu
valor durante o período de validade do contrato:
Empréstimo em 01/03/X1 10.000,00
Juros da operação 1.000,00
Vencimento 30/04/X1
Valor a ser pago no vencimento 11.000,00
 Instituições Financeiras

- Em 01/03/X1, quando do empréstimo:

D – Empréstimos (AC/ARLP)
C – Depósito de Pessoa Física ou Jurídica (AC/ARLP) 10.000,00

-Em 31/03/X1, apropriação da receita correspondente ao mês de

março considerando-se o método linear:
D – Empréstimos
C – Rendas de Empréstimos (receita) 500,00
 Instituições Financeiras

Mesmo que sejam liquidados apenas na data do vencimento

(30/04/X1), os juros devem ser apropriados mensalmente, de
acordo com a competência.
- Em 30/04/X1, apropriação da receita correspondente ao mês de
abril:
D – Empréstimos
C – Renda de Empréstimos 500,00

- Ainda em 30/04/X1, liquidação do empréstimo:

D – Depósito de Pessoa Física ou Jurídica
C – Empréstimos 11.000,00
 Instituições Financeiras

Contabilização das Operações Pós-Fixadas:

Operações pós-fixadas são aquelas cujos juros são
apurados em data futura, sobre o valor corrigido, de acordo com
a variação de um índice, como a TR por exemplo.
Empréstimo em 01/03/X1 10.000,00
Juros da operação 12% ao ano
Vencimento 30/04/X1
Índice de atualização TR
 Instituições Financeiras

Consideremos que a variação da TR tenha sido de 1%.

- Em 01/03/X1, quando do empréstimo:

D – Empréstimos
C – Depósitos de Pessoas Físicas ou Jurídicas 10.000,00

- Em 31/03/X1, apropriação da receita relativa a março:

Saldo devedor atualizado: 10.000,00 x 1,01 = 10.100,00
Correção do empréstimo: 100,00
Juros 10.100,00 x 0,12 x 30/365 = 99,62
D – Empréstimos
C – Renda de empréstimos (correção + juros) 199,62
 Instituições Financeiras

Apesar de só serem liquidados na data do vencimento

(30/04/X1), os juros devem ser apropriados mensalmente, de
acordo com a competência.
Em 30/04/X1, a apropriação da receita correspondente ao
mês de abril:
Saldo devedor atualizado = 10.199,62 x 1,01 = 10.301,62
Correção do empréstimo = 102,00
Juros = 10.301,62 x 0,12 x 30/365 = 101,61
D – Empréstimos
C – Renda de Empréstimos 203,61
 Instituições Financeiras

Ainda em 30/04/X1, data da liquidação do empréstimo:

D – Depósito de Pessoa Física ou Jurídica
C – Empréstimos 10.403,23
 Instituições Financeiras

COSIF - Plano de Contas das Instituições do Sistema

Financeiro Nacional

- São Normas elaboradas pelo BACEN(Circular 1273 de

29/12/1987 do CMN)
- Normatização:
– Consonância Lei 6.404 de 15/12/1976
– Princípios Fundamentais de Contabilidade
– Normas Brasileiras de Contabilidade
 Instituições Financeiras

Objetivo do COSIF

- Uniformizar
- Racionalizar
- Estabelecer regras
- Estabelecer procedimentos
- Divulgação de dados

Operacionalização Bancária
Operações Ativas
 Aplicações Financeiras
 Abertura de crédito, simples
e em conta corrente
 Empréstimo para capital de
giro
 Financiamento
 Desconto de títulos
 Operações de repasses e
refinanciamentos
Instituições Financeiras
Operações Passivas
 Depósitos à vista
 Depósitos a prazo
 Obrigações contraídas no
país relativas a repasses e
refinanciamentos
 Capitalização
 Instituições Financeiras

Operações Acessórias
- cobrança de títulos
- transferência de fundos
- serviços de correspondentes
- recebimento e pagamento de interesses de terceiros
- custódia
 Instituições Financeiras

Prestação de Serviços
- recebimento de tributos (água, luz, energia elétrica, gás,
telefone, INSS e DARF).
- prestação de serviços a outras instituições financeiras e a
empresas de atividades complementares ou subsidiárias,
cartão de crédito, administração de bens e processamento de
dados.
- prestação de outros serviços, (vinculados à arrecadação e ao
pagamento de interesse público).
 Instituições Financeiras

• Demonstrações/Relatórios Contábeis:
– Balanço Patrimonial
– Demonstração do Resultado do Exercício
– Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
– Demonstração do Fluxo de Caixa (>R$2.000.000,00)
– Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis
– Relatório da Administração
– Carta de Responsabilidade dos Administradores
– Parecer do Conselho Fiscal
– Parecer de Auditor Independente
 Instituições Financeiras

• Relatório Contábil NÃO Obrigatório:

– Relatório Anual de Gestão do Conselho de Administração
– Demonstração de Valor Agregado
– Balanço Social
– Contabilidade Social
– Contabilidade Ambiental
 Instituições Financeiras

Sigilo Bancário – Lei Complementar 105 de 10/01/2001

- Segredo que não pode ser violado - aplicação das sanções
- Quebra do sigilo - pena de reclusão de 1 a 4 anos.
- Não constitui quebra de sigilo:
– Troca de informações entre I.F. para fins cadastrais, inclusive
por intermédio de centrais de risco.
– Fornecimento de informações CCF e de devedores
inadimplentes, a entidades de proteção ao crédito.
 Instituições Financeiras

– Fornecimento das informações a SRF.

– Comunicação, às autoridades competentes, atos de ilícitos
penais ou administrativos e prática de operação criminosa.
– Revelação de informação com o consentimento expresso dos
interessados.
– Prestação de informações nos termos e condições
estabelecidos para o BACEN e CVM.
 Instituições Financeiras

QUESTÃO: Adaptação – Analista – Bacen – Esaf – As

operações de crédito são classificadas nas seguintes modalidades:
empréstimos, títulos descontados e financiamentos:

( X ) Certo ( ) Errado