Contabilidade das instituições financeiras e

mercado de capitais

Prof. José Guilherme e Prof. Marcelo Prímola

O Plano Contábil das Instituições do
Sistema Financeiro Nacional -
Cosif
Classificação das Operações de crédito

Para as instituições financeiras isto representa o objeto,

a essência de sua atividade!
Devem classificar segundo o que esta estabelecido na
Circular 1.273 de 29/12/87, no Plano Contábil, o Cosif.
Classificação das Operações de crédito

Ao evidenciar as operações de créditos pelos diversos

títulos contábeis deve ser considerado o seguinte:
 A destinação dada ao recurso pelo tomador,
vinculando ao tipo ou modalidade de cada operação;
e
 A atividade econômica predominante do tomador do
crédito.
Classificação das Operações de crédito
As operações de crédito são segregadas nas seguintes
modalidades:

Empréstimos
Representam operações cuja principal característica é
não ter destinação específica ou vínculos à
comprovação da aplicação dos recursos pelos seus
tomadores.
Classificação das Operações de crédito

Títulos descontados
Vinculam-se às operações de descontos de títulos de
pessoas jurídicas.

Financiamentos
São operações cuja característica é ter a vinculação
entre a concessão do recurso e a destinação específica
deste.
Classificação das Operações de crédito
Outra forma de se classificar as operações de crédito é
relacioná-la à modalidade de cobrança de encargos em:

Operações prefixadas
Os encargos financeiros são conhecidos no ato da
operação, não estando sujeitos a modificação durante o
prazo de vigência contratual; e
Classificação das Operações de crédito

Operações pós fixadas

Os encargos financeiros são conhecidos após a divulgação
periódica da variação do indexador vinculado à operação.

Operações pré e pós fixadas

A operação será atualizada periodicamente pelo indexador
pós fixado pactuado e incorporada pela taxa pré fixada.
Operações de crédito (Operações Ativas)
São operações representadas pela alocação dos
recursos financeiros das instituições financeiras junto
aos agentes econômicos deficitários do mercado.

Hot Money
Operação de empréstimo de curtíssimo prazo;
Possui um elevado custo (encargo financeiro) para seu
tomador.
Operações de crédito (Operações Ativas)
Conta garantida / cheque especial
É disponibilizado um limite de crédito previamente
aprovado.
Estará à disposição para cobertura de eventuais
insuficientes de saldo na conta corrente.
Tao logo o correntista deposite ou transfira recursos
para sua conta-corrente o valor utilizado e liquidado e
volta a se reestabelecer o limite de crédito concedido.
Operações de crédito (Operações Ativas)

Crédito rotativo
Realizados a partir de um limite estabelecido
decorrente da análise de crédito ou capacidade de
pagamento do cliente.
Este poderá ser alterado ao longo da operação em
função, por exemplo, das garantias adicionais oferecidas
pelo tomador deste recurso.
Operações de crédito (Operações Ativas)

Descontos de títulos
Antecipação de recursos financeiros para o cliente
decorrentes das operações de suas venda realizadas
para recebimento futuro, ou seja, a prazo.
Normalmente estas operações são realizadas com o
direito de regresso.
Operações de crédito (Operações Ativas)

Empréstimo para capital de giro

São operações utilizadas pelas empresas;
Vinculadas à contratos específicos, de acordo com o
perfil do cliente, relacionando:
 Taxas;
 Garantias, e
 Prazos.
Operações de crédito (Operações Ativas)
Financiamentos para capital fixo
Esta vinculada para a aquisição de bens duráveis que
serão utilizados pelas empresas nas suas operações.

O BNDES e o BDMG possuem linhas específicas de

crédito com características negociais diferenciadas
daquelas oferecidas pelas demais Instituições
Financeiras.
Operações de crédito (Operações Ativas)

Outras operações

Vendor
Compror
Crédito rural
Repasses