CONTABILIDADE SECTORIAL

3ª AULA
dr. Luanda Aurélio Luanda

2023
 SECTOR BANCÁRIO E
OUTRAS INSTITUIÇÕES
FINANCEIRAS
A CONTABILIDADE NAS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS

• A Contabilidade quando aplicada ao controle patrimonial das

instituições financeiras é conhecida como Contabilidade das
Instituições Financeiras ou Contabilidade Bancária.

• As instituições financeiras desenvolvem as seguintes

operações:

•  Empréstimos
•  Financiamento
•  Desconto de títulos
•  Operações especiais
– crédito rural, câmbio e comércio internacional.
•  Captação de depósitos a vista e a prazo
•  Obtenção de recursos no exterior para repasse
•  Prestação de Serviços
 CONT.

• O património das instituições financeiras como de qualquer

empresa é constituído do:

PASSIVO

ATIVOATIVO
= PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO

• Onde o ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LÍQUIDO

 CONT.

• O raciocínio contábil para efeito de lançamento independente

do ramo de actividade da empresa seja comercial, industrial
ou prestação de serviços será através do:

– débito quando ocorrer o aumento de bens ou direitos e/ou pela

diminuição de uma obrigação

– e do crédito quando ocorrer a diminuição de bens ou direitos e/ou pelo

aumento de uma obrigação

• Por determinação do Banco Central, todas as instituições

financeiras obedecem a um mesmo plano de contas.
 SISTEMA FINANCEIRO
• SISTEMA FINANCEIRO: conjunto de instituições que são
responsáveis pela intermediação do fluxo monetário entre os
que poupam e os que investem.

• Assim, num sistema podemos encontrar:

• Fontes de RECURSOS
• Indivíduos
• Empresas
• Governo

• INTERMEDIÁRIOS
• Instituições financeiras

• Operações de CRÉDITOS
• Curto, médio e longo prazo
– Consumo, operações correntes e investimentos

• Tomadores de créditos “OPERAÇÕES FINANCEIRAS”

• Indivíduos
• Empresas
 CONT.
• Percebe-se então que num sistema financeiro existem
pessoas que poupam parte da sua renda desde que haja
alguém disposto a remunerá-las a uma determinada taxa
de juros.

• Por outro lado, existem os agentes económicos

(indivíduos, empresas e governo) que estão dispostos a
investir, mas, por não disporem da totalidade de recursos a
serem investidos, necessitam tomar emprestado pagando
determinada taxa de juros.
 CONT.
• É aqui que reside a função básica dos intermediários
financeirosd: comprar dinheiro a determinado preço (taxa
de captação) e empresta-lo aos investidores a um preço
maior que o de compra (taxa de aplicação), obtendo um
ganho com esse diferencial de taxas conhecido por
spread.

• Esse papel é desempenhado pelos Bancos Comerciais,

Bancos de Investimentos e Correctoras de valores e de
Cambios.

• O sistema não funciona livremente, tendo em conta as

várias variavéis envolvidas:
– Volume do dinheiro em circulação, taxas de juros praticadas,
velocidade de circulação da moeda, diferenças entre os prazos de
recursos captados e emprestados entre outros.
 BANCOS COMERCIAIS
• Modalidade de instituição de crédito que desempenha
importante papel no desenvolvimento económico e social
da sociedade actual, dando suporte as actividades
industrial, agrícolas, comerciais e prestadoras de serviços
através da criação de crédito.

• O objectivo dos bancos comerciais é proporcionar o

suprimento de recursos necessários para financiamento a
curto ou médio prazo das pessoas físicas e das pessoas
jurídicas.
 CONT.
• A principal característica de um banco é a possibilidade de
criar moedas através dos empréstimos efectuados.
Portanto a moeda representa “a mercadoria” com a qual o
banco realiza transacções comerciais através de
operações de: compra, venda, empréstimo e
financiamento.

• Lembramos que os bancos são prestadores de serviços e

não vendedores de mercadorias.
Os bancos se dividem em:
• Bancos públicos – cuja maioria do capital social
pertença a União.
• Bancos privados – cuja maioria do capital social
pertença a uma pessoa física ou jurídica.
 CONT.
Estas operações se classificam em:
• Activas
– Empréstimos
– Títulos Descontados
– Adiantamento a Depositantes
– Financiamentos

• Passivas
– Depósitos
– Obrigações por Empréstimos
 CONT.
• Acessórias
– Ordem de Pagamento
– Cheques de Viagem
– Cobrança de Títulos
– Prestação de Fianças
– Guarda de Valores e Bens
– Aluguel de Cofres

• Prestação de Serviços
– Recebimentos de água, luz, telefone.
– Arrecadação de tributos municipais, estaduais e federais.
– Pagamentos de pensões e aposentadorias.
PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS
• Princípios da:
• ENTIDADE
• CONTINUIDADE
• OPORTUNIDADE
• REGISTO PELO VALOR ORIGINAL
• ACTUALIZAÇÃO MONETÁRIA
• COMPETENCIA (especialização económica dos exercícios)
• PRUDENCIA

• PRINCÍPIO DO REGISTO PELOVALOR ORIGINAL

– Os componentes patrimoniais são avaliados pelo valor de entrada,

no entanto, os princípios de actualização monetária e registo pelo
valor original são compatíveis entre si, e complementares, desde
que o primeiro actualize e mantém actualizado os valores de
entrada.
DISTRIBUIÇÃO DE CONTAS
CONT.
Desdobradamento das contas
de compesação
• 3.0.1 – coobrigações e riscos em garantias prestadas
• 3.0.3 – títulos e valores imobiliários
• 3.0.4 – custódia de valores
• 3.0.5 – cobrança
• 3.0.6 – negociação e intermediação de valores
• 3.0.7 – consorcio
• 3.0.8 – contratos
• 3.0.9 – controlo
 LIVROS DE ESCRITURAÇÃO
• Livro de diário, ou
• Livro Balancetes diários
• Balanços, e
• Outros estabelecidos em leis e regulamentos e legalizados em
órgão competente.

• IMPORTANTE:

• A evidencia do saldo anterior, os débitos e os créditos do dia, o

saldo resultante, com indicação dos devedores e credores.
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO E REGISTO NO
ACTIVO E NO PASSIVO
• Operações com taxas pré-fixadas: são registadas pelo valor
presente e as rendas ou despesas a apropriar deverão em
conta de uso interno do próprio titulo ou subtítulo contábil
utilizado para a operação.

• Operações com taxas pós-fixadas ou flutuante: são registadas

pelo valor do principal e as rendas ou despesas a apropriar são
registadas mensalmente.

• Operações com correção cambial: são registadas pelo valor do

principal e contabilizadas pelo seu contravalor em moeda
nacional. As rendas ou despesas a apropriar são registadas
mensalmente.

• Operações do sistema financeiro da habitação: as receitas ou

despesas incidentes sobre os saldos dos contratos são
contabilizados mensalmente.