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aula
Unidade 03 01
3.2. Passivo
3.1. Ativo 3.2.1. Circulante
3.2.2. Não Circulante
3.1.1. Circulante
1
Unidade 03
É o relatório
contábil que
demonstra a
3. BALANÇO posição financeira
e patrimonial de
PATRIMONIAL uma entidade em
uma data
determinada.
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Unidade 03
3
3.1. Ativo
4
3.1.1. Ativo Circulante
Atende qualquer dos quatro critérios:
5
3.1.1. Ativo Circulante
Atende qualquer dos quatro critérios:
6
São exemplos de ativo circulante:
(c) estoques;
7
(1) Espera-se que seja realizado até doze meses após a data do
balanço.
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EXEMPLO II
Dois investidores constituíram uma sociedade empresária limitada com
capital social de $100.000,00, o qual foi integralizado (entregue) à
sociedade, em dinheiro, no ato da constituição em 01/06/18.
No mês de junho ocorreram os seguintes eventos:
(a) $ 90.000,00 foram depositados na conta bancária da empresa;
(b) $15.000,00 foram gerados de receita de prestação de serviços com
recebimento previsto para 30, 60 e 90 dias.
(c) $5.000,00 foram pagos com recursos do caixa como despesas
relativas à constituição da sociedade.
9
EXEMPLO II
10
EXEMPLO III
Consideremos o Balanço Patrimonial da empresa do Exemplo II para
desenvolvimento deste exemplo.
No mês de julho ocorreram os seguintes eventos:
11
EXEMPLO III
Estoques para
Revenda 40.000,00
TOTAL 106.000,00 TOTAL 106.000,00
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Vídeo
aula
02
3.1.1. Ativo Circulante
Atende qualquer dos quatro critérios:
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EXEMPLO IV
Relatório apresentado por uma empresa:
Estoques para
Revenda 40.000,00
TOTAL 106.000,00 TOTAL 106.000,00
14
EXEMPLO IV
No mês de janeiro/18 essa empresa realizou as seguintes operações:
15
EXEMPLO IV
Clientes (Duplicatas
a Receber 15.000,00
Estoques para
Revenda 40.000,00
TOTAL 106.000,00 TOTAL 106.000,00
16
(3) Espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou
consumido no ciclo operacional normal da entidade.
Compra
de
insumos
Produção/
Recebimento
da
Ciclo Venda
venda
operacional ou
revenda
Entrega
ao
cliente
17
Esse critério de identificação do ativo circulante, associado ao ciclo
operacional normal da empresa (entidade), trata de casos em que a
produção/comercialização dos estoques acontece em prazo superior a doze
meses.
18
(4) Está mantido essencialmente com o propósito de ser
negociado
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Vídeo
Unidade 03 aula
03
Ativos que não atendam aos critérios para classificação como ativo circulante
serão registrados como ativo não circulante.
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Unidade 03
21
Unidade 03
22
No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
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BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE PATRIMÔNIO
Caixa e Equivalentes de LÍQUIDO
Caixa 40.000,00
Clientes (Recebíveis) 6.000,00 Capital Social 40.000,00
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO Reservas de Lucros 22.000,00
PRAZO
Empréstimos aos Sócios 10.000,00
Clientes (Recebíveis) 6.000,00
TOTAL 62.000,00 TOTAL 62.000,00
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Unidade 03
3.1.2.2. INVESTIMENTOS
Vamos a um exemplo:
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Unidade 03
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No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
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BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE PATRIMÔNIO
Caixa e Equivalentes LÍQUIDO
de Caixa 30.000,00
Aplicação Temporária Capital Social 90.000,00
em Ações 20.000,00
NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTOS
Participações
Societárias 40.000,00
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Vídeo
Unidade 03 aula
04
29
Unidade 03
30
No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
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BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE PATRIMÔNIO
Caixa e Equivalentes de LÍQUIDO
Caixa 200.000,00
NÃO CIRCULANTE Capital Social 800.000,00
INVESTIMENTOS
Propriedades para
Investimento
- Imóvel para Locação 400.000,00
- Terrenos 150.000,00
Outros Investimentos
- Obras de Arte 50.000,00
TOTAL 800.000,00 TOTAL 800.000,00
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Unidade 03
33
Unidade 03
34
Composição do Ativo Não Circulante
35
No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
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BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE PATRIMÔNIO
Caixa e Equivalentes de LÍQUIDO
Caixa 40.000,00
NÃO CIRCULANTE Capital Social 500.000,00
INVESTIMENTOS
Propriedades para
Investimento
- Imóvel para Locação 200.000,00
IMOBILIZADO
Imóvel – Sede 200.000,00
Veículo 60.000,00
TOTAL 500.000,00 TOTAL 500.000,00
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Composição do Ativo Não Circulante
Identificação;
Controle e
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Composição do Ativo Não Circulante
39
Composição do Ativo Não Circulante
40
Composição do Ativo Não Circulante
São exemplos:
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Exemplo - Relatório apresentado por uma empresa
42
No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
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BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE PATRIMÔNIO
Caixa e Equivalentes de LÍQUIDO
Caixa 68.000,00
NÃO CIRCULANTE Capital Social 200.000,00
INTANGÍVEL
Marcas e Patentes 62.000,00
Direito Autoral 70.000,00
TOTAL 200.000,00 TOTAL 200.000,00
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Unidade 03 aula
05
3.2. Passivo
45
A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer, por exemplo,
por meio de: (a) pagamento em caixa; (b) transferência de outros
ativos; (c) prestação de serviços; (d) substituição da obrigação por
outra ou; (e) conversão da obrigação em item do patrimônio líquido. A
obrigação pode também ser extinta por outros meios, tais como pela
renúncia do credor ou pela perda dos seus direitos.
Composição do Passivo
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3.2.1. Passivo Circulante
Atende qualquer dos quatro critérios:
47
3.2.1. Passivo Circulante
Atende qualquer dos quatro critérios:
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Exemplo - Relatório apresentado por uma empresa
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No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
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BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE 52.000,00
Aplicação Financeira – Fornecedores 30.000,00
Fundo de Renda Fixa 100.000,00 Salários a Pagar 22.000,00
Estoques 30.000,00
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO 78.000,00
Capital Social 70.000,00
Reservas de
Lucros 8.000,00
TOTAL 130.000,00 TOTAL 130.000,00
51
Unidade 03
Composição do Passivo
52
Exemplo - Relatório apresentado por uma empresa
BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE 53.000,00
Bancos conta Movimento 10.000,00 Fornecedores 31.000,00
Estoques 50.000,00 Salários a Pagar 22.000,00
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO 7.000,00
Capital Social 5.000,00
Reservas de
Lucros 2.000,00
TOTAL 60.000,00 TOTAL 60.000,00
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No mês de dezembro/17 essa empresa realizou as seguintes
operações:
54
BALANÇO PATRIMONIAL ($) - 31/12/17
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE 26.000,00
Bancos conta Fornecedores 2.000,00
Movimento 7.000,00 Empréstimos Bancários 24.000,00
Estoques 50.000,00 NÃO CIRCULANTE 24.000,00
Empréstimos Bancários 24.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 7.000,00
Capital Social 5.000,00
Reservas de Lucros 2.000,00
TOTAL 57.000,00 TOTAL 57.000,00
55
Vídeo
Unidade 03 aula
06
56
3.3.2. Reservas de capital
57
3.3.3. Ajustes de Avaliação Patrimonial
58
3.3.4. Reservas de Lucros
Obrigatórios a Distribuir.
59
3.3.4. Reservas de Lucros
60
3.3.5. Prejuízos Acumulados
61
Vídeo
Unidade 03 aula
07
Fonte: Shutterstock
62
Unidade 03
seus saldos para uma conta, também transitória, identificada como Resultado
do Exercício.
Analisemos o processo:
63
Unidade 03
64
Unidade 03
65
Unidade 03
(7º)
(8º)
Sendo o saldo credor na
Transferir o saldo para a conta
conta Resultado do Exercício:
Reservas de Lucros
Receitas > Despesas
66
Unidade 03
(9º)
(10º)
Sendo o saldo devedor na
Transferir o saldo para a conta
conta Resultado do Exercício:
Prejuízos Acumulados
Despesas > Receitas
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Exemplo I - Relatório apresentado por uma empresa
CONTAS
DEVEDORAS CREDORAS
Bancos conta Movimento 10.000,00 Fornecedores 21.000,00
Estoques 50.000,00 Salários a Pagar 11.000,00
Custo das Mercadorias Capital Social 10.000,00
Vendidas 30.000,00 Reservas de Lucros 5.000,00
Despesas Administrativas 8.000,00 Receitas de Vendas 50.000,00
Receitas Financeiras 1.000,00
TOTAL 98.000,00 TOTAL 98.000,00
68
Exemplo I - Abertura dos saldos nos razonetes
69
Exemplo I - Abertura dos saldos nos razonetes
13.000,00 (T5)
18.000,00 (Saldo)
Receitas Financeiras
(RC)
70
Exemplo I
(1º) Abertura do razonete: Resultado do Exercício
(2º) Apurar o saldo das contas de Receitas nos razonetes
(3º) Apurar o saldo das contas de Despesas nos razonetes
(4º) Debitar as contas de Receitas e creditar a conta Resultado do Exercício
(5º) Creditar as contas de Despesas e debitar a conta Resultado do Exercício
(6º) Apurar o saldo da conta Resultado do Exercício
(7º) e (8º) Saldo credor na conta Resultado do Exercício transferido para
Reservas de Lucros
Resultado do Exercício
(T3) 30.000,00 50.000,00 (T1)
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BALANÇO PATRIMONIAL ($)
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE 32.000,00
Bancos conta Fornecedores 21.000,00
Movimento 10.000,00 Salários a Pagar 11.000,00
Estoques 50.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 28.000,00
Capital Social 10.000,00
Reservas de Lucros 18.000,00
TOTAL 60.000,00 TOTAL 60.000,00
72
Vídeo
aula
Exemplo II - Relatório apresentado por uma empresa 08
73
Exemplo II - Operações ocorridas em dezembro/17
74
Exemplo II - Operações ocorridas em dezembro/17
75
Exemplo II - Operações ocorridas em dezembro/17
76
Exemplo II - Informações complementares e exigências
Questões
77
Exemplo II - Questões A e B
(7a) 50.000,00
(SF) 1.0000
78
Exemplo II - Questões A e B
79
Exemplo II - Questões A e B
(SF) 45.000,00
80
Exemplo II - Questões A e B
74.000,00 (SF)
81
Exemplo II - Questões A e B
50.000,00 (SF)
82
Exemplo II - Questões A e B
83
Exemplo II - Questões A e B
84
Exemplo II - Questões A e B
85
Exemplo II - Questões A e B
(SF) 35.000,00
86
Exemplo II - Questões A e B
87
Exemplo II - Questão C
∑ = 114.000,00 117.000,00 = ∑
3.000,00 (Saldo)
(T7) 3.000,00
88
Exemplo II - Questão D
Balanço Patrimonial - 31/12/17
ATIVO 417.000,00 PASSIVO E PAT. LÍQUIDO 417.000,00
CIRCULANTE 296.000,00 CIRCULANTE 114.000,00
Bancos conta movimento 1.000,00 Fornecedores 74.000,00
Aplicação financeira – CDB 42.000,00 Duplicatas descontadas 40.000,00
Clientes 140.000,00 NÃO CIRCULANTE 50.000,00
Estoques para revenda 78.000,00 Empréstimo de pessoa ligada 50.000,00
Títulos a receber 35.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 253.000,00
NÃO CIRCULANTE 121.000,00 Capital social 250.000,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO RESERVAS
Clientes 36.000,00 Reservas de lucros 3.000,00
INVESTIMENTOS
Participações societárias 45.000,00
IMOBILIZADO
Veículos 40.000,00
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