Licenciatura em Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria

Disciplina de Auditoria Financeira I

1º Teste Duração: 1,45 Horas 15/abr/2020 a
I (4 valores)
Questões de Verdadeiro/Falso

Indique relativamente a cada afirmação se é verdadeira ou falsa. Cada resposta vale 1/5
de 4 valores, sendo descontado 0,2 por cada resposta errada. Todas as respostas devem
ser justificadas de forma sintética (2 a 3 linhas).

1. A revisão legal de contas é uma auditoria que é imposta por lei;

2. É exigida segurança razoável, mas não absoluta numa auditoria financeira
completa;
3. Uma prova externa ou uma prova interna, desde que bem preparada, tem o
mesmo grau de confiança;
4. O planeamento é efetuado na fase inicial de auditoria não sofrendo alterações até
emissão do relatório;
5. A formação profissional, a competência e a independência dos auditores
externos, são abordados nas normas de trabalho de campo.

II (7 valores)
Reconciliações bancárias
1. Da análise efetuada à conta de Balanço de depósitos à ordem da empresa AAA,
o auditor solicitou as reconciliações bancárias com referência a 31 de dezembro
de X0. Da análise das mesmas verificou-se que para o banco A, que apresentava
no balancete a esta data um saldo devedor de € 550.000, existiam as seguintes
divergências:

1. Operações ainda não registadas pela empresa:

1. Pagamento ao fornecedor Y, da fatura 554, relativa à aquisição de mercadorias,

no montante de 50.000 USD, com o contravalor de € 55.000. Na data da
transferência bancária o câmbio do dólar era de 1 USD por 0,95 €;
2. Financiamento bancário de € 200.000 efetuado em 01/12/X0, com vencimento
em 30/05/X1, à taxa de juro anual de 3%;
3. Devolução por falta de provisão do cheque do Cliente BB, no montante de
€2.500;
4. Depósito a prazo efetuado em 02 de dezembro, no montante de € 100.000, por
um período de 6 meses, à taxa de 1%;
5. Desconto de uma letra a receber do Cliente CC, efetuado em 01/10/X0, no valor
de €40.000, com data de vencimento em 31/jan/X1. Os encargos do desconto de
€ 1.000 são de conta da empresa.
6. O cheque nº 620, no valor de €5.000, contabilizado no mês, para pagamento a
um fornecedor refere-se à conta pessoal do sócio gerente.

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 2. No extrato bancário não constavam as seguintes operações:
1. Ainda não tinham sido descontados os cheques nº 811 e 815, relativos a
pagamentos a fornecedores no montante de € 35.000 e € 25.000;
2. Depósitos de valores relativos a recebimentos de clientes, no montante global de
€ 10.000.

3. Pede-se:
a) (2,5 v.) A apresentação da reconciliação bancária;
b) (3,5 v.) A indicação dos ajustamentos contabilísticos de auditoria que a
empresa AAA deverá contabilizar antes do encerramento do exercício
económico;
c) (1,0 v.) Que indique os impactos para a auditoria quanto à inexistência de
reconciliações bancárias.

III (3 valores)
Conferência de contas
4. No âmbito da conferência de saldos realizada pela contabilidade no final de X0,
previamente à auditoria realizada, a empresa confirmou pelo extrato recebido do
cliente e pelas suas reconciliações bancárias que se encontrava por regularizar
um recebimento do cliente D, de 10 de dezembro de X0, no montante de 50.000
USD à taxa de câmbio de 1,2 USD por 1€. A venda de mercadorias tinha sido
efetuada em 10 de novembro de X0, no montante de 120.000 USD com o
contravalor de 100.000€. A 31 de dezembro verifica-se que a taxa de câmbio é
de 1,3 USD por 1€. O cliente D diz ter liquidado a dívida em 31/dez/X0, mas o
recebimento pela empresa apenas ocorreu em 10 de janeiro de X1, sendo a taxa
de câmbio de 1,1 USD por 1€, conforme informação constante do extrato
bancário.

Pede-se:
a) (1 v.) Apresente a conferência do saldo do cliente D;
b) (1 v.) Apresente os registos contabilísticos a efetuar em 31/dez/X0 e indique o
montante em dívida na conta corrente do Cliente D nessa data.
c) (1 v.) Efetue o registo contabilístico do valor recebido em 10/jan/X1.

IV (6 valores)
Circularização de saldos
1. Na continuação do trabalho de auditoria efetuada às demonstrações financeiras da
empresa AAA relativas a 31/12/X0, o auditor procedeu à circularização dos saldos
de clientes relativos ao mês de dezembro. O balanço provisório apresenta a seguinte
decomposição das dívidas de terceiros classificadas nos ativos correntes:

Clientes C/ corrente 135.000

Clientes títulos a receber 50.000
Clientes de cobrança duvidosa 20.000
Perdas por imparidade acumuladas (8.000)

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2. Obtiveram-se as respostas abaixo, para os saldos dos 6 clientes de conta corrente
mais significativos, que representam 80% do total, para os quais se efetuou a
circularização positiva:

Cliente Saldo Informação obtida da circularização

A 35.000 O cliente informou que à data da resposta o seu saldo era
menor, por ter liquidado a fatura nº 701 de 25.000 em
08/01/X1.
D 20.000 Nenhum comentário na resposta obtida
F 12.800 Não houve resposta à circularização
K 8.600 O cliente informou que continua a aguardar o envio da nota
de crédito de 1.400 (mais IVA 23%), relativo às devoluções
efetuadas em 09/12/X0. Existe confirmação de que as
mercadorias foram rececionadas pela empresa em 11/12/X0
e têm um custo de 1.000.
L 22.400 O cliente informou que o saldo foi liquidado em 30/12/X0,
mas apenas deu entrada na empresa em 4/01/X1.
P 9.200 O cliente referiu que já tinha sido por si rececionada em
23/12/X0 a mercadoria e que o adiantamento monetário de
2.200 (mais Iva 23%) ainda se encontrava pendente de
regularização pela empresa. Referiu também que tinha
efetuado uma transferência bancária em 08/01/X1, de 4.000
para liquidação de parte do saldo em dívida.

Pede-se:
a) (1 v.) Indique o tipo de resposta obtida na circularização para cada um dos
clientes.
b) (1,0 v) Que procedimentos devem ser desenvolvidos pela auditoria para as
situações em que não se obteve resposta à circularização;
c) (1,0 v.) Determine o saldo apresentado pelo cliente P na sua resposta;
d) (1,5 v.) Apresente os ajustamentos de auditoria, para os clientes K e P;
e) (1 v.) Reexecute o registo contabilístico do recebimento do cliente A, em
5/jan/X1, sabendo que a empresa concedeu um desconto de caixa de 2%
(IVA à taxa de 23%).