Instituto Politécnico de Leiria

Escola Superior de Tecnologia e Gestão

Curso de Gestão – Contabilidade Financeira I
Ano Letivo 2015/16 – 1º Semestre – 2ª Frequência – 20/01/2016

Equipa Docente:
Joaquim Duarte, José Martins e Teresa Eugénio Duração: 2 horas (sem tolerância)
ATENÇÃO
NÃO SÃO PERMITIDOS ELEMENTOS DE CONSULTA; RESPONDA A CADA UM DOS GRUPOS EM FOLHAS SEPARADAS; APRESENTE TODOS OS
CÁLCULOS JUSTIFICATIVOS DOS RESULTADOS E CONCLUSÕES; IDENTIFIQUE CLARAMENTE OS NÚMEROS E ALÍNEAS DE CADA UM DOS GRUPOS
DATA PREVISTA PARA PUBLICAÇÃO DAS CLASSIFICAÇÕES: 29 DE JANEIRO DE 2016

Grupo I (6 valores)

Resposta certa: 1 valor; Resposta errada: -0,2 valores; Ausência de resposta: 0

Identifique a resposta correta, na folha em anexo, para as seguintes questões:

(utilize o Anexo identificado com o Grupo I)

1. Em 30 de novembro de N o saldo da conta 219 – Perdas por imparidade acumuladas, apresentava o saldo
credor de € 13.500 respeitante a uma perda de 50% da dívida do cliente Castle-River. Em dezembro de N o
cliente Castle-River liquidou a totalidade da sua dívida. Em 31 de dezembro de N verifica-se que o cliente A.
Licínio, com uma dívida no valor de € 4.500, estava em mora há 7 meses, havendo uma forte probabilidade
de não cobrança da dívida. No final de N o saldo da conta 219 – Perdas por imparidade acumuladas deve
ser[T1]:
a) Saldo devedor de € 9.000;
b) Saldo credor de € 4.500;
c) Saldo credor de € 9.000;
d) Saldo devedor de € 1.125;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

2. Um adiantamento de um cliente sobre o valor das vendas com preço não fixado é inicialmente
reconhecido:
a) A débito da conta Adiantamentos de clientes;
b) A crédito da conta Clientes c/c;
c) A crédito da conta Adiantamento por conta de vendas;
d) A crédito da conta Adiantamento de clientes;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

3. Em 31/08/N, a empresa MA-KINA, Lda., foi notificada pelo IEFP de que tinha sido aprovado um subsídio
relativo a estágios profissionais, no montante de € 27.000, correspondente a 75% dos gastos previstos. Os
estágios, com a duração de 12 meses, iniciaram-se em 01/09/N. Os gastos totais previstos com os
estagiários são de € 36.000, dos quais € 12.000 no período N. Qual das respostas seguintes é verdadeira?
a) Em 31/12/N, o saldo da conta 282 – Rendimentos a reconhecer deve ser € 12.000;
b) No período N, o rendimento a reconhecer na conta 75 – Subsídios à exploração, deve ser € 27.000;
c) Em 31/12/N, o saldo da conta 282 – Rendimentos a reconhecer, deve ser € 27.000;
d) No período N, o rendimento a reconhecer na conta 75 – Subsídios à exploração deve ser € 9.000;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

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4. No sistema de inventário intermitente:

a) O custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas é debitado na conta 61 sempre que é
efetuada uma venda de mercadorias;
b) O valor das compras de mercadorias é transferido da conta 31 Compras para a conta 32 cada vez que
há uma entrada de mercadorias em armazém;
c) Não é efetuado registo contabilístico das entradas e saídas de armazém no decurso do período;
d) O custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas é apurado no final do período e é igual à
soma das existências finais com as compras do período subtraído das existências iniciais;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

5. A empresa Corrida-A-Belém, Lda. apresentava, em 30 de novembro do ano N, um saldo de[T2] € 40.000 na

conta 34 Produtos Acabados e Intermédios. No final do ano N, após inventariação física, apurou-se que o
valor dos produtos acabados e intermédios era de € 28.000. Tendo em consideração que esta empresa
utiliza o sistema de inventário intermitente, qual das respostas seguintes é verdadeira?
a) A conta 731 Variações nos Inventários da Produção – Produtos Acabados e Intermédios deve
apresentar, antes de apuramento de resultados, um saldo devedor de € 12.000;
b) O saldo da conta 34 Produtos Acabados e Intermédios deve ser, no final do ano N, de € 12.000;
c) A conta 731 Variações nos Inventários da Produção – Produtos Acabados e Intermédios deve
apresentar, antes de apuramento de resultados, um saldo credor de € 28.000;
d) A conta 731 Variações nos Inventários da Produção – Produtos Acabados e Intermédios deve
apresentar, antes de apuramento de resultados, um saldo credor de € 12.000;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

6. Determinada empresa adquiriu 100 Kg da mercadoria PR por € 4.000, tendo beneficiado de um desconto de
pronto pagamento de 10%. A 31/dez/N o valor realizável líquido dos 100 Kg da mercadoria PR era de €
3.100. Considerando que a empresa ainda possuí os 100kg em armazém no final do ano, era expectável que
a empresa:
a) Reconhecesse uma perda por imparidade em inventários de € 500;
b) Reconhecesse uma perda por imparidade em inventários de € 900;
c) Reconhecesse uma perda por imparidade em inventários de € 400;
d) Não reconhecesse uma perda por imparidade em inventários;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

Grupo II (7 valores)

A empresa “Crocodilo & Sol Nascente”, sujeita a IVA à taxa de 23%, que comercializa o produto “Surf Prancha X”,
utiliza o sistema de inventário permanente na contabilização dos inventários. Durante o mês de Janeiro de N, a
empresa efetuou as seguintes operações:
2/Jan – Fatura nº 46 de Liquiçá, Lda. no valor de € 15.000 (+ IVA), referente a 750 unidades da mercadoria “Surf
Prancha X”.
4/Jan – Fatura nº 35 da transportadora PortugalSempre, Lda. referente ao transporte da compra do dia 2/Jan,
no montante de € 600 (+ IVA).

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7/Jan – Fatura nº 558 a Bali Resort, Lda. de 300 unidades da mercadoria “Surf Prancha X”, a € 32/unidade (+
IVA), tendo sido concedido um desconto financeiro de 4%. A empresa pratica uma margem de 35% s/ preço de
venda.
9/Jan – Cheque n.º 22564 s/ banco TUTU, no valor de € 1.470 para liquidação dos honorários do contabilista
certificado (IVA à taxa de 23% e retenção de IRS à taxa de 25%).
15/Jan – Aceite nº 87 do cliente Bali Resort, Lda. (n/ saque) referente à n/ fatura nº 558.
17/Jan – Nota de crédito nº 6 de Liquiçá, Lda. referente à n/ devolução de 50 unidades da mercadoria “Surf
Prancha X”, adquiridas no dia 2/Jan, em virtude de apresentarem defeito.
22/Jan – Aviso de lançamento do banco TUTU referente à devolução do n/ saque nº 47 sobre PranchaAlta, Lda.,
que havia sido descontado no mesmo banco, no valor de € 32.500. O cliente procedeu nessa data à reforma do
titulo entregando uma nova letra e um cheque no valor de € 15.000.
24/Jan – Guia de saída de armazém nº 235, referente à oferta ao cliente “Nadar e sonhar, Lda.” de 10 unidades
da mercadoria “Surf Prancha X”, do lote adquirido no dia 9 de Janeiro.
26/Jan – Fatura da GermanyCar (Sujeito passivo na Alemanha) relativo a ferramentas de desgaste rápido, no
montante de € 1.350.

Pedidos:
Efetue o registo contabilístico das operações descritas no diário.
(utilize o Anexo identificado com o Grupo II)

Grupo III (7 valores)

Relativamente à empresa SCP_NATAL, Lda., em 31 de Dezembro de N, conhecem-se os seguintes saldos:

Valores em Euros
Conta Descrição Saldo Devedor Saldo Credor
11.1 Caixa A 3.368,00
12.1 Depósitos bancários – Banco FINAB 3.750,00
……
27.2.2 Credores por acréscimos de gastos 24.250,00
……

Sabe-se ainda que:

Após a conferência da caixa chegou-se à seguinte decomposição:
(Valores em Euros)
Notas e moedas nacionais 1.300,00
Numerário em USD (USD 500; 1 Euro = 1 USD) 500,00
Vale referente a adiantamento ao colaborador Sr. José Sousa 450,00
Vales de correio e cheques 623,00
Pagamentos por conta do gerente Sr. Alberto 160,00
Cheque devolvido por falta de provisão do cliente Martins, Lda. 260,00
Selos de Correio 75,00
Taxa de câmbio do USD em 31/12/N: 1 Euro = 0,90 USD

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Ao ser recebido o extrato bancário do Banco FINAB constatou-se que ainda não estavam contabilizadas as
seguintes operações:
a) Desconto de uma letra de € 825 aceite pelo cliente Doyen, Lda. As despesas com o desconto foram
debitadas pelo banco no valor de € 125.
b) Juros líquidos do depósito a prazo no valor de € 1.440[T3] (retenção na fonte de 28%).
c) Débito do banco de € 110 referente a livros de cheques.
d) Devolução de cheque do cliente NãoPagante, Lda. no valor de € 1.500 por falta de provisão. Despesas
bancárias de € 35.
Verificou-se ainda que os cheques emitidos em 13/12/N a diversos fornecedores, no valor de € 1.875, ainda
não foram descontados.

Procedeu-se ao processamento de remunerações aos empregados referente ao mês de Dezembro. A quantia

bruta é de € 10.000. Os impostos por conta dos empregados são 10% de taxa média de Rendimento de Pessoas
Singulares (IRS) e de 11% de contribuições para a Segurança Social. O imposto (contribuições para a Segurança
Social) por conta do empregador é de 23,75%.

Procedeu-se ainda à estimativa de férias e subsídio de férias a 31/12/n, sabendo que a estimativa do ano
anterior ainda não havia sido regularizada (ver saldo da conta 27.2.2) e que se espera para n+1 um crescimento
médio dos ordenados de 2% (como base de cálculo para a estimativa a efetuar consideram-se os vencimentos
referentes a dezembro de n).

Pedidos:

1. (2 valores) Relativamente a Caixa e em conformidade com o SNC:

a. Efetue o registo contabilístico no diário das correções contabilísticas que considerar convenientes,
com referência a 31/12/N.
b. Indique o saldo que a conta de caixa deverá apresentar no final de N, após as devidas correções
contabilísticas.

2. (2 valores) Relativamente a Depósitos Bancários:

a. Apresente o saldo que constava no Extrato do Banco FINAB em 31/12/N.
b. Efetue o registo contabilístico no diário das correções contabilísticas que considerar convenientes.

3. (3 valores) Efetue os registos relativos ao processamento de salários e estimativa de férias e subsídio de

férias, considerando as informações do departamento de recursos humanos da empresa.

(utilize o Anexo identificado com o Grupo III)

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Resposta ao Grupo I

Nº ________ Nome Aluno: _________________________________________________________ Regime:_________

Responda às questões do Grupo I, identificando com um “X” a opção correspondente à resposta correta.

QUESTÃO a) b) c) d) e)

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Resposta ao Grupo II

Nº ________ Nome Aluno: _________________________________________________________ Regime:_________

Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor

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Resposta ao Grupo III

Nº ________ Nome Aluno: _________________________________________________________ Regime:_________

Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor

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