Ciências Contábeis

AULA ATIVIDADE TUTOR

AULA
ATIVIDADE
TUTOR

Curso:
Ciências Contábeis
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AULA ATIVIDADE TUTOR

Disciplina: Contabilidade Comercial

Teleaula: 03

Registros de elementos de resultado

Orientações:
Caro(a) Tutor(a)

Você é muito importante no processo de ensino, contamos com sua

participação e interação.

Prezado (a) aluno (a),

A aula atividade tem a finalidade de promover o autoestudo das competências e
conteúdos relacionados à Unidade de Ensino: Registros de elementos de
resultado
É uma ótima oportunidade para verificar o nível de aproveitamento e de
aprendizado dos conteúdos da unidade, portanto, desenvolva as questões com
atenção e reflexão para o aproveitamento eficaz dessa oportunidade.

Bons estudos!

___________________**__________________

Avaliação de resultados de aprendizagem

Passado o momento de constituição da empresa e formalizado o contrato social

é o momento de iniciar a contabilização do no patrimônio constituído.

Aprimorar a técnica de registro dos fatos contábeis que dão origem a uma nova
empresa é muito importante para a construção do aprendizado do(a)
contador(a), vamos lá acadêmico(a);

Com base no nosso livro de Contabilidade Comercial, nas aulas e nas

referências de apoio apontadas, faça os exercícios.

RIBEIRO, O.M. Contabilidade comercial. 19ª ed (Série Em foco). Disponível

em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788547218133/. Acesso
05 fev. 2023.
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VICECONTI, P., NEVES, S. Contabilidade básica. Disponível em:

https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788547220921/. Acesso 05
fev. 2023.

Registro das atividades operacionais da empresa - PROCEDIMENTOS

CONTÁBEIS
A empresa apresentou o seguinte balanço em determinado mês (X0):

ATIVO 120.000 PASSIVO 120.000

CIRCULANTE 90.000 CIRCULANTE 20.000
BANCOS 30.000 FORNECEDORES 20.000
CLIENTES - NÃO CIRCULANTE -
ESTOQUES 60.000 EMPRÉSTIMO LP -
NÃO CIRCULANTE 30.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 100.000
MÓVEIS E UTENSILÍOS 30.000 CAPITAL SOCIAL 100.000

O estoque estava assim distribuído:

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PREÇO MÉDIO

ENTRADAS SAÍDAS SALDO
data qtd. p. unit total qtd. p. unit total qtd. p. unit total
xx/xx 2.500 24,00 60.000 - 2.500 24,0000 60.000
xx/xx

Obs: mantenha o saldo com arredondamento (números inteiros sem centavos).

Caro(a) Tutor(a) oriente a usar a ficha com todos os dados, pode usar o último
modelo que contém todas as linhas.

No mês seguinte (X1) você recebeu os seguintes fatos contábeis para

registro:
1. a) Venda de 1.500 mercadorias por $ 63.492, 50% à vista, depositados
no Banco e 50% a prazo, via cartão de crédito.
Com impostos não cumulativos:
b) débito de ICMS de $ 11.426 (média de 12% - alíquota didática com
arredondamento);
c) PIS s/ Fat de $ 1.048 (alíquota 1,65%);
d) COFINS de $ 4.825 (alíquota 7,6%);
e) Dar baixa no estoque pelo custo médio.
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1a
D BANCO 31.746
D CLIENTE 31.746
C VENDA DE MERCADORIA 63.492

1b
D ICMS S/ VENDAS 11.426
C ICMS A RECOLHER 11.426

1c
D PIS S/ FATURAMENTO 1.048
C PIS S/ FAT. RECOLHER 1.048

1d
D COFINS S/ FATURAMENTO 4.825
C COFINS S/ FAT. RECOLHER 4.825

1e
D CMV 36.000
C ESTOQUES 36.000
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PREÇO MÉDIO
ENTRADAS SAÍDAS SALDO
data qtd. p. unit total qtd. p. unit total qtd. p. unit total
xx/xx 2.500 24,00 60.000 - 2.500 24,0000 60.000
xx/xx 1.500 24,0000 36.000 1.000 24,0000 24.000

2. Lançamentos de devolução de vendas:

a) Na entrega da mercadoria ocorreram avarias e houve a devolução de
500 unid. pelo cliente, pelo preço de compra, com negociação para
redução do saldo a pagar no cartão de crédito;
Os impostos não cumulativos destacados na venda deverão ser
contabilizados:
b) débito de ICMS de $ 2.540 (média de 12% - alíquota didática com
arredondamento);
c) PIS s/ Fat de $ 349 (alíquota 1,65%);
d) COFINS de $ 1.608 (alíquota 7,6%);
e) Dar entrada no estoque pelo custo médio de saída.
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2a
D DEV. VENDAS 21.164
C CLIENTE 21.164

2b
D ICMS A RECOLHER 2.540
C ICMS S/ VENDAS 2.540

2c
D PIS S/ FAT. RECOLHER 349
C PIS S/ FATURAMENTO 349

2d
D COFINS S/ FAT. RECOLHER 1.608
C COFINS S/ FATURAMENTO 1.608

2e
D ESTOQUES 12.000
C CMV 12.000

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PREÇO MÉDIO

ENTRADAS SAÍDAS SALDO
data qtd. p. unit total qtd. p. unit total qtd. p. unit total
xx/xx 2.500 24,00 60.000 - 2.500 24,0000 60.000
xx/xx 1.500 24,0000 36.000 1.000 24,0000 24.000
xx/xx ** - 500 24,0000 - 12.000 1.500 24,0000 36.000
* * A d evo lução p o d e ser lançad a na co luna d e SA Í D A S, ( co m sinal d e neg at i vo ) p ar a so ma d o camp o f icar i g ual ao C M V .

3. a) Compra de 1.700 mercadorias por $ 54.983, a prazo vencimento 60

dias.
Com crédito de impostos não cumulativo de:
b) ICMS de $ 9.897 (média de 18% - alíquota didática com
arredondamento),
c) PIS s/ Fat de $ 907 (alíquota 1,65%);
d) COFINS de $ 4.179 (alíquota 7,6%).
e) Dar entrada no estoque pelo valor líquido e recalcular o custo médio.
3a
D ESTOQUE 40.000
D ICMS A RECUPERAR 9.897
D PIS A RECUPERAR 907
D COFINS A RECUPERAR 4.179
C FORNECEDORES 54.983

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PREÇO MÉDIO

ENTRADAS SAÍDAS SALDO
data qtd. p. unit total qtd. p. unit total qtd. p. unit total
xx/xx 2.500 24,00 60.000 - 2.500 24,0000 60.000
xx/xx 1.500 24,0000 36.000 1.000 24,0000 24.000
xx/xx ** - 500 24,0000 - 12.000 1.500 24,0000 36.000
xx/xx 1.700 23,53 40.000 3.200 23,7500 76.000
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4. Lançamentos de devolução de compras:

a) Na entrega da mercadoria ocorreram avarias e houve a devolução de
mercadoria comprada de 700 unid., pelo preço de compra $ 22.640, com
negociação para redução do saldo a pagar das duplicatas;
Os impostos não cumulativos destacados na nota fiscal deverão ser
contabilizados:
b) débito de ICMS de $ 4.075 (média de 18% - alíquota didática com
arredondamento);
c) PIS s/ Fat de $ 373 (alíquota 1,65%);
d) COFINS de $ 1.721 (alíquota 7,6%);
e) Dar saída no estoque pelo mesmo custo médio da compra.

4a
C ESTOQUE 16.471
C ICMS A RECUPERAR 4.075
C PIS A RECUPERAR 373
C COFINS A RECUPERAR 1.721
D FORNECEDORES 22.640

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - PREÇO MÉDIO

ENTRADAS SAÍDAS SALDO
data qtd. p. unit total qtd. p. unit total qtd. p. unit total
xx/xx 2.500 24,00 60.000 - 2.500 24,0000 60.000
xx/xx 1.500 24,0000 36.000 1.000 24,0000 24.000
xx/xx - 500 24,0000 - 12.000 1.500 24,0000 36.000
xx/xx 1.700 23,53 40.000 3.200 23,7500 76.000
xx/xx *** -700 23,53 - 16.471 2.500 23,8118 59.529
*** Usa a coluna de entradas para não alterar o custo médio.

5. Pagamento de boleto no banco de parte de fornecedores no valor de $

10.000.

D FORNECEDORES 10.000
C BANCOS 10.000

6. Recebimento de parte do saldo de cartão de crédito que foi depositado no

banco no valor de $ 10.000.

D BANCOS 10.000
C CLIENTES 10.000

7. Pagamento de despesas administrativas diversas no valor de $ 10.000.

D DESP ADMINISTRATIVA 10.000

C BANCOS 10.000

8. Pagamento de despesas com vendas diversas no valor de $ 5.000.

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D DESP C/ VENDAS 5.000

C BANCOS 5.000

9. Apurar o resultado do mês.

Caro(a) Tutor(a) o aluno não vai fazer os lançamentos de ARE, apuração dos
impostos.

10. Calcular o IRPJ e CSLL, lucro real (sabendo que todas as despesas são
dedutíveis).
Oriente que o limite de IRPJ mês é R$ 20.000, logo vai ter adicional.

11. E demonstrar com um balanço final.

Caro(a) Tutor(a): Se o aluno já estiver na prática de contabilidade, poderá

usar qualquer sistema de contabilidade automatizado. Lembrando de
apresentar todos os dados solicitados. Ou poderá usar o modelo proposto.

Sugestão de resolução:
Espera-se que os alunos completem todas as atividades propostas, ora
com arredondamentos, ora com centavos, diferença para mais ou para
menos, valorar o peso na avaliação. (tentei deixar quase todos os valores
calculados ou deduzíveis).

DRE
RECEITA BRUTA DE VENDAS 63.492
( - ) DEVOLUÇÃO DE VENDAS - 21.164
( - ) ICMS - 8.886
( - ) PIS S/ FAT - 699
( - ) COFINS - 3.217
= RECEITA LÍQUIDA 29.526
( - ) CUSTOS DAS MERCADORIAS - 24.000
= LUCRO BRUTO 5.526

( - ) DESPESAS OPERACIONAIS - 15.000

DESPESAS COM VENDAS - 10.000
DESPESAS ADMINISTRATIVAS - 5.000
OUTRAS DESPESAS
= LUCRO OPERACIONAL - 9.474
( - ) IRPJ -
( - ) CSLL -
= LUCRO LÍQUIDO - 9.474
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ATIVO 145.671 PASSIVO 145.671

CIRCULANTE 115.671 CIRCULANTE 55.145
BANCOS 46.746 FORNECEDORES 42.343
CLIENTES 582 ICMS A RECOLHER 8.886
ESTOQUES 59.529 PIS S/ FAT RECOLHER 699
ICMS A RECUPERAR 5.822 COFINS A RECOLHER 3.217
PIS S/ FAT RECUP 534 IRPJ A RECOLHER -
COFINS A RECUP 2.458 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 90.526
NÃO CIRCULANTE 30.000 CAPITAL SOCIAL 100.000
MÓVEIS E UTENSILÍOS 30.000 PREJUÍZO - 9.474

RAZONETES
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ATIVO PASSIVO

BANCOS FORNECEDORES
SI 30.000 10.000 5 SI 20.000
1a 31.746 10.000 7 4a 22.640 54.983 3abc
6 10.000 5.000 8 5 10.000
46.746 42.343
CLIENTES ICMS A RECOLHER
SI - 2b 2.540 11.426 1b
1a 31.746 21.164 2a
10.000 6 8.886
582
ESTOQUE PIS A RECOLHER
SI 60.000 36.000 1e 2c 349 1.048 1c
2e 12.000 16.471 4a
3a 40.000 699
59.529

ICMS A RECUPERAR COFINS A RECOLHER

3b 9.897 4.075 4b 2d 1.608 4.825 1d
-
5.822 3.217

PIS A RECUPERAR CAPITAL SOCIAL

3c 907 373 4c SI - 100.000
100.000
534
Este é um lançamento fácil,
COFINS A RECUPERAR PREJUÍZO
3d 4.179 1.721 4d 9.474
mas não foi trabalhado na
1a - 9.474 aula. O aluno não está
2.458 obrigado a fazer.
MÓVEIS UTENSILIOS
SI 30.000
30.000
DESPESAS RECEITAS
DEVOLUÇÕES VENDAS VENDAS DE MERCADORIAS
21.164 63.492 1a
21.164 63.492

ICMS S/ VENDAS
1b 11.426 2.540 2b
8.886

PIS S/ FATURAMENTO
1c 1.048 349 2c
699

COFINS S/ FAT
1d 4.825 1.608 2d
3.217

CMV
1e 36.000 12.000 2e
24.000

DESP. ADMINISTRATIVA
7 10.000
10.000

DESP. C/ VENDAS
8 5.000
5.000
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Preparando-se Para a Próxima Teleaula

Prepare-se para o nosso próximo encontro organizando o autoestudo.

Sugestões:
Planeje seu tempo de estudo prevendo a realização de atividades diárias;
Estude previamente as web aulas e a Unidade de Ensino antes da tele
aula;
Produza esquemas de conteúdos para que sua aprendizagem e
participação na tele aula seja proveitosa;
Utilize o fórum para registro das atividades e atendimento às dúvidas e/ou
dificuldades.

Conte sempre com seu tutor eletrônico e comigo para acompanhar sua
aprendizagem.

Bons Estudos!
Prof. André Juliano Machado