QUESTÃO 01

APURAÇÃO DO ICMS
REVENDA DE MERCADORIA 1,555,000.00 DRE
FRETE 10,000.00 RECEITA BRUTA DE VENDAS
SEGURO 5,000.00 FRETE
DESCONTO INCONDICIONAL 55,000.00 SEGURO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS 1,515,000.00 ( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
ICMS SOBRE VENDA 18% 272,700.00 ( - ) VENDAS CANCELADAS / DEVOLUÇÃO
( - ) DESCONTO INCONDICIONAL
INSUMOS 350,000.00 ( - ) TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
CRÉDITO DE ICMS 18% 63,000.00 ( - ) PIS
( - ) COFINS
ICMS A RECOLHER 209,700.00 ( - ) ICMS
RECEITA LÍQUIDA
APURAÇÃO DE PIS E COFINS ( - ) CUSTO ( 350.000,00 - CRED ICMS,PIS e COFINS)
REVENDA DE MERCADORIA ( + ) 1,555,000.00 RESULTADO BRUTO
FRETE ( + ) 10,000.00
SEGURO ( + ) 5,000.00 *NOTA EXPLICATIVA
DESCONTO INCONDICIONAL ( - ) 55,000.00
ICMS SOBRE VENDAS ( - ) 272,700.00 1 - Não houve exclusão do ICMS da base do crédito de PIS
BASE DE CÁLCULO DE PIS E COFINS 1,242,300.00 em razão do parecer da PGFN que consolidou o entendime
PIS SOBRE VENDAS 20,497.95 de que o ICMS não deve ser deduzido do valor das compra
COFINS SOBRE VENDAS 94,414.80 para fins do cálculo do crédito de PIS E COFINS.

INSUMOS 350,000.00 2 - O valor do frete e seguro foi repassado e cobrado do cli

CRÉDITO DE PIS 5,775.00 destacado na nota de venda, portanto, compõe o faturame
CRÉDITO DA COFINS 26,600.00

PIS A RECOLHER 14,722.95

COFINS A RECOLHER 67,814.80

QUESTÃO 02

VALOR TOTAL DA NOTA 2,900,000.00 DIÁRIO

VALOR TOTAL DA MERCADORIA 2,320,000.00
D- CMV (Conta de Resultado)
VALOR DOS TRIBUTOS NA VENDA 2,320,000.00 C- Mercadorias para Revenda - Estoques (Ativo Circu
ICMS - 18% 417,600.00
PIS - 1,65% 38,280.00 D - ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
COFINS - 7,6% 176,320.00 C - CMV (Conta de Resultado)
IPI - 25% 580,000.00
D - Estoque (ATIVO CIRCULANTE)
COMPOSIÇÃO DO ESTOQUE C - Banco conta movimento (ATIVO CIRCULANTE)
VALOR TOTAL DA NOTA 2,900,000.00
( - ) ICMS 417,600.00
VALOR DO ESTOQUE 2,482,400.00
 DIÁRIO
1,570,000.00
10,000.00 D- Clientes a receber (Ativo Circulante)
5,000.00 C- Receita de Vendas (Conta de Resultado)
ITA BRUTA 55,000.00
AS / DEVOLUÇÃO D- PIS (Conta de Resultado)
55,000.00 C- PIS A RECOLHER (Passivo Circulante)
387,612.75
20,497.95 D- COFINS (Conta de Resultado)
94,414.80 C- COFINS a Recolher (Passivo Circulante)
272,700.00
1,127,387.25 D- ICMS (Conta de Resultado)
- CRED ICMS,PIS e COFINS) 254,625.00 C- ICMS a Recolher (Passivo Circulante)
872,762.25
D- CMV (Conta de Resultado)
C- Mercadorias para Revenda - Estoques (Ativo Circulante)

do ICMS da base do crédito de PIS e COFINS D - ICMS a recuperar (Ativo Circulante)

PGFN que consolidou o entendimento C - CMV (Conta de Resultado)
ser deduzido do valor das compras de mrcadorias
rédito de PIS E COFINS. D - PIS a recuperar (Ativo Circulante)
C - CMV (Conta de Resultado)
guro foi repassado e cobrado do cliente inclusive foi
enda, portanto, compõe o faturamento. D - COFINS a recuperar (Ativo Circulante)
C - CMV (Conta de Resultado)

a de Resultado) 2,482,400.00
s para Revenda - Estoques (Ativo Circulante)

uperar (Ativo Circulante) 417,600.00

a de Resultado)

TIVO CIRCULANTE) 2,482,400.00

a movimento (ATIVO CIRCULANTE)
Ativo Circulante) 1,570,000.00
(Conta de Resultado)

272,700.00
Passivo Circulante)

272,700.00
(Passivo Circulante)

272,700.00
assivo Circulante)

254,625.00
evenda - Estoques (Ativo Circulante)

Ativo Circulante) 63,000.00

ivo Circulante) 5,775.00

ar (Ativo Circulante) 26,600.00