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- PRÁTICA-3-CONSOLIDAÇÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

DADOS ADICIONAIS
 IR/CS – 24%
 CONTROLADORA WOLF S.A. possui:
- 87% das ações de A S.A.;
- 100% das ações de B S.A. - adquiridas em 01.09.X1;

PATRIMÔNIO LÍQUIDO DAS CONTROLADAS:

A S.A. – em 01.01.X1 B S.A. – em 01.09.X1
Capital social subscrito 5.000.000,00 Capital social subscrito 7.000.000,00
Reserva de ágio na emissão de ações 300.000,00 Reserva de bônus de subscrição 1.000.000,00
Reserva legal 700.000,00 Reserva de ágio na emissão de ações 700.000,00
(-) Prejuízos acumulados (700.000,00)
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 6.000.000,00 TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 8.000.000,00
Absorção dos Prejuízos acumulados. - Destinação do Resultado:
Absorção dos prejuízos acumulados e constituição de
reservas.

TRANSAÇÕES ENTRE AS PARTES RELACIONADAS

Em 01.10.X1 - A vende para WOLF uma EQUIPAMENTO pelo valor de R$ 510.000,00.
(vida útil remanescente do bem 39 meses e valor residual R$ 160.000,00).
Dados do bem em A antes da venda para WOLF:
 Adquirido em 01.01.X0 - Custo R$ 560.000,00
 Depreciação (5 anos de vida útil – R$ 160.000,00 de valor residual).

Em 01.11.X1 - B vende para WOLF 500 unidades de MERCADORIAS pelo valor de R$ 87.000,00, cujo custo era de R$
49.000,00. No final do período WOLF já havia vendido 80% dessas mercadorias para terceiros pelo valor de R$ 170.000,00.

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DO GRUPO

CONTROLADORA WOLF S.A. – em 31.12.X1
ATIVO CIRCULANTE R$ PASSIVO CIRCULANTE R$
DISPONÍVEL SALÁRIOS E ENCARGOS
Banco 500.000,00 Salários e encargos a pagar 2.970.861,54
INVESTIMENTOS PROVISÃO
TEMPORÁRIOS
Aplicação em moeda estrangeira 2.500.776,00 Perda estimada em controlada A 1.629.138,46
S.A.
ESTOQUE TOTAL DO PASSIVO 4.600.000,00
Mercadorias para revenda 1.000.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTOS
Participação em Controlada 12.624.224,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
B S.A.
Ágio por expectativa de 1.100.000,00 CAPITAL SOCIAL
rentabilidade futura em controlada
B S.A.
Mais valia em estoque de 500.000,00 Capital social subscrito 8.000.000,00
controlada B S.A.
IMOBILIZADO EM OPERAÇÃO (-) Capital social a integralizar (1.000.000,00)
Equipamentos 5.100.000,00 RESERVAS DE LUCROS
(-) Depreciação acumulada de (100.000,00)
equipamentos
INTANGÍVEL Reserva legal 1.400.000,00
Franquias 1.025.000,00 Reserva de lucros a realizar 5.000.000,00
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Marcas e patentes 1.000.000,00 Reserva para expansão 7.000.000,00

(-) Amortização acumulada (250.000,00)
TOTAL DO ATIVO 25.000.000,00 TOTAL DO PASSIVO + PL 25.000.000,00
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Receita sobre vendas 9.000.000,00
DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA
Tributos (1.062.500,00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 7.937.500,00
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Custo sobre vendas (1.830.000,00)
= LUCRO OPERACIONAL BRUTO 6.107.500,00
RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
ADMINISTRATIVAS
Salários e encargos (1.550.000,00)
Depreciação (90.000,00)
Amortização (420.000,00)
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
Despesa de equivalência patrimonial em controlada A S.A. (5.220.000,00)
Perda estimada em controlada A S.A. (1.629.138,46)
Despesas de equivalência patrimonial em controlada B S.A. (5.375.776,00)
Aluguéis 11.300.000,00
= RESULTADO ANTES DOS RESULTADOS FINANCEIROS 3.122.585,54
VARIAÇÃO MONETÁRIA DE CRÉDITOS E OBRIGAÇÕES
VARIAÇÃO MONETÁRIA DE CRÉDITOS
Variação cambial ativa 1.750.000,00
Variação monetária ativa 2.000.000,00
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS 6.872.585,54
(-) Tributos (872.585,54)
= LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 6.000.000,00
CONTROLADA A S.A. – em 31.12.X1
ATIVO CIRCULANTE R$ PASSIVO CIRCULANTE R$
DISPONÍVEL EMRÉSTIMO E FINANCIAMENTOS
Banco 3.000,00 Financiamentos a pagar 6.000.000,00
CLIENTES PROVISÕES
Títulos a receber 1.200.000,00 Processos ambientais 1.800.000,00
ESTOQUE TOTAL DO PASSIVO 7.800.000,00
Mercadorias p/ revenda 2.100.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
IMOBILIZADO EM OPERAÇÃO CAPITAL SOCIAL
Equipamentos 2.097.000,00 Capital Social Subscrito 5.000.000,00
(-) Depreciação acumulada de (167.200,00) RESERVAS DE CAPITAL
equipamentos
(-) Perda a valor recuperável em (190.000,00) Reserva de ágio na emissão de ações 300.000,00
ativos
INTANGÍVEL LUCROS/PREJUÍZOS ACUMULADOS
Franquias 957.200,00 Prejuízos acumulados (7.100.000,00)
TOTAL DO ATIVO 6.000.000,00 TOTAL DO PASSIVO + PL 6.000.000,00
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Receita sobre vendas 11.000.000,00
DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA
Tributos (2.337.500,00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 8.662.500,00
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
 3

Custo sobre vendas (5.150.000,00)

=LUCRO OPERACIONAL BRUTO 3.512.500,00
RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
ADMINISTRATIVAS
Salários e encargos (187.300,00)
Depreciações (59.000,00)
Perda a valor recuperável em ativos (190.000,00)
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
Ganho de capital no imobilizado 210.000,00
=RESULTADO ANTES DOS RESUTADOS FINANCEIROS 3.286.200,00
DESPESAS FINANCEIRAS
Juros incorridos sobre títulos em atraso (3.635.700,00)
VARIAÇÕES DE OBRIGAÇÕES
Variação cambial passiva (7.450.500,00)
= PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (7.800.000,00)
CONTROLADA B S.A. em 31.12.X1
ATIVO CIRCULANTE R$ PASSIVO CIRCULANTE R$
DISPONÍVEL PROVISÕES
Banco 5.000,00 Processos trabalhistas 170.000,00
CLIENTES SALÁRIOS E ENCARGOS
Títulos a receber 2.095.000,00 Salários e encargos a pagar 200.000,00
ESTOQUE TOTAL DO PASSIVO 370.000,00
Mercadorias para revenda 3.000.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
INVESTIMENTOS CAPITAL SOCIAL
PROPRIEDADES PARA
INVESTIMENTOS
Imóveis 990.500,00 Capital social subscrito 7.000.000,00
(-) Depreciação acumulada de imóveis (275.500,00) RESERVAS DE CAPITAL
INTANGÍVEL Reserva de ágio na emissão de 700.000,00
ações
Marcas e patentes 7.185.000,00 Reserva de bônus de subscrição 1.000.000,00
RESERVAS DE LUCROS
Reserva legal 196.500,00
Reserva para contingências 3.733.500,00
TOTAL DO ATIVO 13.000.000,00 TOTAL DO PASSIVO + PL 13.000.000,00
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 01.01. a 31.08.X1 01.09. a 31.12.X1 01.01. a 31.12.X1
Receita sobre vendas 30.000.000,00 17.000.000,00 47.000.000,00
DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA
Tributos (6.375.000,00) (3.612.500,00) (9.987.500,00)
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 23.625.000,00 13.387.500,00 37.012.500,00
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Custo sobre vendas (11.000.000,00) (6.750.000,00) (17.750.000,00)
=LUCRO OPERACIONAL BRUTO 12.625.000,00 6.637.500,00 19.262.500,00
RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
ADMINISTRATIVAS
Salários e encargos (850.000,00) (510.000,00) (1.360.000,00)
Depreciações (130.000,00) (190.000,00) (320.000,00)
RESULTADO ANTES DOS RESULTADOS 11.645.000,00 5.937.500,00 17.582.500,00
FINANCEIROS
DESPESAS FINANCEIRAS
Juros incorridos sobre financiamentos (3.307.500,00) (3.307.500,00)
VARIAÇÕES DE OBRIGAÇÕES
Variação cambial passiva (8.000.000,00) (8.000.000,00)
 4

= RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS 11.645.000,00 (5.370.000,00) 6.275.000,00

Tributos (1.645.000,00) - (1.645.000,00)
= LUCRO/PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 10.000.000,00 (5.370.000,00) 4.630.000,00

1 – Quadro das eliminações

CONTAS EMPRESAS AJUSTES SALDO

CONSO-

LIDADO
WOLF A B Subtotal DÉBITO CRÉDITO

Banco 500.000,00 3.000,00 5.000,00 508.000,00

Títulos a - 1.200.00 2.095.000,00 3.295.000,00
receber 0,00

Aplicação em 2.500.776,00 - - 2.500.776,00

moeda
estrangeira
Mercadorias 1.000.000,00 2.100.00 3.000.000,00 6.100.000,00
para revenda 0,00
Participação 12.624.224,0 - - 12.624.224,00
em Controlada 0
B S.A.
Ágio por 1.100.000,00 - - 1.100.000,00
expectativa de
rentabilidade
futura em
controlada B
S.A.
Mais valia em 500.000,00 - - 500.000,00
estoque de
controlada B
S.A.

Equipamentos 5.100.000,00 2.097.00 - 7.197.000,00

0,00
(-) Depreciação (100.000,00) (167.200, (267.200,00)
acumulada de 00)
equipamentos
Imóveis - 990.500, - 990.500,00
00
(-) Depreciação - (275.500, - (275.500,00)
acumulada de 00)
Imóveis
Franquias 1.025.000,00 957.200, - 1.982.200,00
00
Marcas e 1.000.000,00 - 7.185.000,00 8.185.000,00
patentes
(-) Amortização (250.000,00) - - (250.000,00)
acumulada
Ágio por - - - -
expectativa de
rentabilidade
futura em
controlada B
 5

S.A.
(-) Perda a - (190.000, - (190.000,00)
valor 00)
recuperável em
ativos

Salários e 2.970.861,54 - 200.000,00 3.170.861,54

encargos a
pagar
Perda estimada 1.629.138,46 - - 1.629.138,46
em controlada
A S.A.
Financiamentos - 6.000.00 - 6.000.000,00
a pagar 0,00
Processos - 1.800.00 - 1.800.000,00
ambientais 0,00
Processos - - 170.000,00 170.000,00
trabalhistas

Capital social 8.000.000,00 5.000.00 7.000.000,00 20.000.000,00

subscrito 0,00
(-) Capital (1.000.000,00 - - (1.000.000,00)
social a )
integralizar
Reserva de - 300.000, 700.000,00 1.000.000,00
ágio na 00
emissão de
ações
Reserva de - 1.000.000,00 1.000.000,00
bônus de
subscrição
Reserva legal 1.400.000,00 - 196.500,00 1.596.500,00
Reserva de 5.000.000,00 - - 5.000.000,00
lucros a realizar
Reserva para 7.000.000,00 - - 7.000.000,00
expansão
Reserva para - - 3.733.500,00 3.733.500,00
contingências
Prejuízos - (7.100.00 - (7.100.000,00)
acumulados 0,00)

Receita sobre 9.000.000,00 11.000.0 17.000.000,0 37.000.000,00

vendas 00,00 0
Tributos (1.062.500,00 (2.337.50 (3.612.500,00 (7.012.500,00)
) 0,00) )
Custo sobre (1.830.000,00 (5.150.00 (6.750.000,00 (13.730.000,00
vendas ) 0,00) ) )
Salários e (1.550.000,00 (187.300, (510.000,00) (2.247.300,00)
encargos ) 00)
Depreciação (90.000,00) (59.000,0 (190.000,00) (339.000,00)
0)
Amortização (420.000,00) - - (420.000,00)
Perda a valor - (190.000, - (190.000,00)
recuperável em 00)
 6

ativos
Despesa de (5.220.000,00 - - (5.220.000,00)
equivalência )
patrimonial em
controlada A
S.A.
Perda estimada (1.629.138,46 - - (1.629.138,46)
em controlada )
A S.A.
Despesa de (5.375.776,00 - - (5.375.776,00)
equivalência )
patrimonial em
controlada B
S.A.
Aluguéis 11.300.000,0 - - 11.300.000,00
0
Ganho de - 210.000, - 210.000,00
capital no 00
imobilizado
Juros incorridos - (3.635.70 - (3.635.700,00)
sobre títulos em 0,00)
atraso
Juros incorridos - - (3.307.500,00 (3.307.500,00)
sobre )
financiamentos
Variação 1.750.000,00 - - 1.750.000,00
cambial ativa
Variação - (7.450.50 (8.000.000,00 (15.450.500,00
cambial passiva 0,00) ) )
Variação 2.000.000,00 - - 2.000.000,00
monetária ativa
(-) Tributos (872.585,54) - - (872.585,54)
 7

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - EMPRESA WOLF S.A. – ENCERRADO EM 31

DE DEZEMBRO DE X1.
CONSOLIDADO INDIVIDUAL

R$ R$
 8

BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO – EMPRESA WOLF S.A. – ENCERRADO EM 31 DE

DEZEMBRO DE X1.
CONSOLIDADO INDIVIDUAL

R$ R$
9