Valor contrato 10.000.

000
Custos totais estimados iniciais 9.000.000
Duração 18 meses

Custos incorridos 6.300.000

Custos totais estimados 10.100.000
Faturas emitidas 8.500.000

Percentagem de acabamento 62%

Rédito a reconhecer 6.237.624
Rédito reconhecido 8.500.000
Diferir 2.262.376

Contrato oneroso 100.000

2013
FSE/xxxx 6.300.000
DO 6.300.000

Clientes 8.500.000
Vendas/PS 8.500.000

Vendas/PS 2.262.376
Diferimentos - Rendimentos 2.262.376

Provisões Período - Contrato oneroso 100.000

Provisões - Contrato oneroso 100.000

2014
FSE/xxxx 3.800.000
DO 3.800.000

Clientes 1.500.000
Diferimentos - Rendimentos 2.262.376
Vendas/PS 3.762.376

Provisões - Contrato oneroso 100.000

FSE/xxxx (uma possibilidade) 100.000
Impostos diferidos 2.012 2.013
RAI - Inicial -400.000 1.500.000
PI -40.000 2012
Dep -15.000 Ajustamento depreciação (meio ano)
Mais valia contabilística 35.000 Depreciação - Base fiscal 9.000
RAI - Ajustado -455.000 1.535.000 Depreciação - Contabilidade 15.000
Imposto com base na contabilidade -113.750 383.750 -6.000
RLP -341.250 1.151.250
Ajustamento PI
Ajustamentos fiscais PI - Base fiscal 0
Ajustamento Provisão 40.000 -20.000 PI - Contabilidade 40.000
Ajustamento depreciação 6.000 -40.000
Ajustamenhto mais valia 114.000
Resultado tributável -409.000 1.629.000 2013
IRC (25%) -102.250 407.250 Ajustamento PI
Impostos diferidos PI - Base fiscal 20.000
PI -10.000 5.000 PI - Contabilidade 0
Depreciação -1.500 20.000
Mais valia -28.500
Imposto com base na contabilidade -113.750 383.750 Alienação
Controlo de diferença 0 0 Mais valia - Base fiscal 149.000
Mais valia - Contabilidade 35.000
PI - 2012 114.000
Perdas por imparidade - clientes 40.000
Clientes - PI Ac 40.000

AID 10.000
RLP - ID 10.000

PI - 2013
RLP - ID 5.000
AID 5.000

Revalorização - 2012
AFT - Edifício 70.000
AFT - Dep acum. 70.000

AFT - Edifício 120.000

Excedente revalorização - Antes IR 120.000

Excedente revalorização - IR 30.000

PID 30.000

Depreciação - 2012
Gastos depreciação 15.000
AFT - Dep acum. 15.000

Excedente revalorização - Antes IR 6.000

Resultados transitados 6.000

Resultados transitados 1.500

Excedente revalorização - IR 1.500

PID 1.500
RLP - ID 1.500

Alienação - 2013
AFT - Edifício 300.000
AFT - Dep acum. 15.000
ORG - Alienação 35.000
DO 320.000

Excedente revalorização - Antes IR 114.000

Resultados transitados 114.000

PID 28.500
RLP - ID 28.500

Prejuízos - 2012
AID 102.250
RLP - IR 102.250

Prejuízos - 2013
AID 102.250
RLP - IR 102.250
Edifício 400.000 67% 25
Máquina 200.000 33% 10
600.000

Subsídio 300.000
Edifício 200.000
Máquina 100.000

Aquisição
AFT - Edíficio 400.000
AFT - Eq. Básico 200.000
DO 600.000

Subsídio
Outras contas a receber 300.000
OVCP 300.000

ID
OVCP - IR Subsídio 75.000
PID 75.000

Depreciação
Gastos depreciação 36.000
AFT - Dep. Ac. 36.000

Imputação subsídio
OVCP 18.000
Subsídio 18.000

ID
PID 4.500
RLP - IR 4.500

RLP - IR 4.500
OVCP - IR Subsídio 4.500