UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – DCC

DISCIPLINA: CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA II
PROF. GILMARA MENDES DA COSTA BORGES

ATIVIDADE AVALIATIVA – TRIBUTOS SOBRE O LUCRO – CPC 32 (1,00)

DISCENTE: BRENDA GLEYZIANY DA SILVA

1. Para calcular os tributos correntes e diferidos — imposto de renda e contribuição

social sobre o lucro — no ano de 2023, uma empresa, após a apuração do resultado,
obteve os seguintes dados.

Evento R$
Equivalência patrimonial credora 1.500,00

Lucro na venda de imóveis a longo prazo (tributável pelo recebimento) 2.000,00

Despesas sem comprovantes 700,00
Resultado contábil antes do IR e CSLL 9.800,00
Resultado tributável (lucro real) 7.000,00

Nessa situação, considerando uma alíquota hipotética de 34% para o imposto de renda e
para a contribuição social sobre o lucro, a empresa deverá reconhecer uma despesa de
imposto de renda e contribuição, tributos correntes e diferidos no valor de? Faça os
lançamentos contábeis.

DESPESA TRIBUTÁRIA COM IR/CS R$ 9.000,00 * 34% = R$ 3.060,00

TRIBUTOS CORRENTES R$ 7.000,00 * 34% = R$ 2.380,00

PASSIVO FISCAL DIFERIDO R$ 2.000,00 * 34% = R$ 680,00

LANÇAMENTO CONTÁBIL

D - DESPESAS C/ TRIBUTOS R$ 3.060,00

C - PASSIVO FISCAL DIFERIDO R$ 680,00
C - IR CORRENTE A PAGAR R$ 2.380,00

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2. A Empresa ABC realiza depreciação com taxas diferentes das taxas admitidas pela
legislação fiscal. No quadro a seguir, temos as taxas:

ATIVO VALOR VIDA ÚTIL VIDA ÚTIL

UTILIZADA FISCO
Máquinas e equipamentos industriais 500.000,00 5 anos 5 anos

Veículos 45.000,00 10 anos 5 anos

Equipamentos de informática 120.000,00 2 anos 4 anos
Empilhadeiras 200.000,00 7 anos 5 anos

As receitas no período foram de $ 2.000.000 e as despesas (não incluída a depreciação)

foram de $ 1.700.000.

Apure a depreciação e elabore as demonstrações do resultado do exercício para fins

societários e para fins fiscais. Calcule os impostos correntes e diferidos (alíquota de
34%). Faça os lançamentos contábeis dos impostos.

ATIVO DEPREC. CONTÁBIL AO ANO DEPREC. FISCAL AO ANO

MÁQUINAS E EQUIP R$ 100.000,00 R$ 100.000,00

VEÍCULOS R$ 4.500,00 R$ 9.000,00

EQ. INFORMÁTICA R$ 60.000,00 R$ 30.000,00

EMPILHADEIRAS R$ 28.571,43 R$ 40.000,00

TOTAL R$ 193.071,43 R$ 179.000,00

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO PARA FINS SOCIETÁRIOS

Receitas R$ 2.000.000,00

Despesas gerais (R$ 1.700.000,00 )

Despesas com depreciação ( R$ 193.071,43 )

Lucro antes do IR/CS R$ 106.928,57

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO PARA FINS FISCAIS

Receitas R$ 2.000.000,00

Despesas gerais ( R$ 1.700.000,00 )

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 Despesas com depreciação ( R$ 179.000,00 )

Lucro Real (Tributável) R$ 121.000,00

TRIBUTO CORRENTE (Lucro tributável * 34%)

R$ 121.000,00 * 34% = R$ 41.140,00

TRIBUTO DIFERIDO (Depreciação contábil - Depreciação fiscal) * 34% BC < BF

(R$ 193.071,43 - R$ 179.000,00) * 34% = R$ 4.784,29

LANÇAMENTO CONTÁBIL

D - DESPESAS C/ TRIBUTOS R$ 36.355,71

D- ATIVO FISCAL R$ 4.784,29
C- TRIBUTOS A PAGAR R$ 41.140,00

3. Considere as situações a seguir:

Situação A
Informações: R$
Lucro Antes do IR e da CSLL 100.000,00
Estão incluídas no LAIR as seguintes operações:
Provisão com processos trabalhistas 3.000,00
Multa por atraso de declaração 1.000,00
Resultado da equivalência patrimonial (negativo) -5.000,00

Situação B
Informações: R$
Lucro Antes do IR e da CSLL 100.000,00
Estão incluídas no LAIR as seguintes operações:
Depreciação acelerada 1.500,00
Despesa com alimentação dos sócios 2.000,00
Reversão de provisão constituída em período anterior 800,00

Para cada situação acima, calcule:

a) O lucro tributável;

LALUR - SITUAÇÃO A
LAIR R$ 100.000,00

(+) ADIÇÕES

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 (+) Provisão com processos trabalhistas R$ 3.000,00

(+) Multa por atraso de declaração R$ 1.000,00

(+) Resultado negativo de equivalência patrimonial R$ 5.000,00

Lucro Real (Tributável) R$ 108.000,00

LALUR - SITUAÇÃO B
LAIR R$ 100.000,00

(+) ADIÇÕES

(+) Despesa com alimentação dos sócios R$ 2.000,00

(-) EXCLUSÕES

(-) Depreciação acelerada R$ 1.500,00

(-) Reversão de provisão constituída R$ 800,00

Lucro Real (Tributável) R$ 99.700,00

b) O IR e CSLL corrente considerando a alíquota de 24%;

IR CORRENTE (SITUAÇÃO A)
R$ 108.000,00 * 24% = R$ 25.920,00

IR CORRENTE (SITUAÇÃO B)
R$ 99.700,00 * 24% = R$ 23.928,00

c) O valor de impostos diferidos (ativos e/ou passivos);

SITUAÇÃO A ( ATIVO FISCAL DIFERIDO)

Despesa com provisão trabalhista: R$ 3.000,00 * 24% = R$ 720,00

SITUAÇÃO B ( PASSIVO FISCAL DIFERIDO)

Depreciação acelerada: R$ 1.500,00 * 24% = R$ 360,00

d) Os lançamentos contábeis dos tributos correntes e diferidos;

SITUAÇÃO A

D - DESPESA C/ TRIBUTOS
C- TRIBUTOS A PAGAR R$ 25.920,00

D - ATIVO FISCAL DIFERIDO

C - DESPESA C/ TRIBUTOS R$ 720,00

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SITUAÇÃO B

D- DESPESA C/ TRIBUTOS
C- TRIBUTOS A PAGAR R$ 23.928,00

D- DESPESA C/ TRIBUTOS
C- PASSIVO FISCAL DIFERIDO R$ 360,00

e) A despesa fiscal.

SITUAÇÃO A

D - DESPESA C/ TRIBUTOS R$ 25.200,00

D- ATIVO FISCAL DIFERIDO R$ 720,00
C- TRIBUTOS A PAGAR R$ 25.920,00

SITUAÇÃO B

D- DESPESA C/ TRIBUTOS R$ 24.288,00

C- TRIBUTOS A PAGAR R$ 23.928,00
C- PASSIVO FISCAL DIFERIDO R$ 360,00